!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Бюджетный кодекс РФ_Поглавный комментарий

Глава 7. Доходы федерального бюджета

от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

от продажи имущества, находящегося в государственной собственности РФ.

Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, зачисляются в федеральный бюджет в размерах, устанавливаемых Правительством РФ. Соответствующий правовой акт — Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий — утвержден постановлением Правительства РФ от 10.04.2002 № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий».

В соответствии с упомянутыми правилами часть прибыли предприятия за предыдущий год, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется решением федерального органа исполнительной власти не позднее 1 мая на основании отчета о деятельности предприятия за прошедший год и утвержденной программы деятельности предприятия (форма программы деятельности содержится в приложении к названному постановлению Правительства РФ).

Часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму утвержденных в составе программы деятельности предприятия на текущий год расходов на реализацию мероприятий по развитию предприятия, осуществляемых за счет чистой прибыли. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности.

При отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия на текущий год часть прибыли предприятия, подлежащая перечислению в федеральный бюджет в текущем году, определяется путем уменьшения суммы чистой прибыли (нераспределенной прибыли) предприятия за прошедший год на сумму обязательных отчислений в фонды предприятия, образованные в соответствии с законодательством и уставом предприятия.

171

Часть вторая	Раздел II

Часть прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, в отношении предприятий, включенных в перечень федеральных государственных унитарных предприятий1, в отношении которых установлен специальный порядок принятия федеральными органами исполнительной власти решений по отдельным вопросам деятельности этих предприятий, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20.06.2011 № 1060-р, определяется федеральными органами исполнительной власти на основании решения Правительства РФ, Председателя Правительства РФ или решений, принимаемых по его поручению первым заместителем Председателя Правительства РФ или заместителем Председателя Правительства РФ.

Наряду с уже упомянутыми правилами правомочия федеральных органов исполнительной власти по определению подлежащей зачислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, находящихся в их ведении, установлены также в пп. «д» п. 1 постановления Правительства РФ от 03.12.2004 № 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия».

Решение федерального органа исполнительной власти, в котором, среди прочего, установлены части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, представляется в течение семи рабочих дней со дня его принятия путем размещения на портале. При этом само перечисление в федеральный бюджет части прибыли осуществляется предприятием до 15 июня.

Контроль за перечислением в федеральный бюджет части прибыли предприятия осуществляется федеральным органом исполнительной власти в течение года на основании анализа ежеквартальной бухгалтерской отчетности предприятия по форме, утвержденной Минфином России, и данных реестра показателей экономической эффективности.

1В этот перечень входят Гознак, Космическая связь, Почта России, Администрация гражданских аэропортов (аэродромов), Информационное телеграфное агентство России (ИТАР-ТАСС), Российское агентство международной информации «РИА Новости», телевизионный технический центр «Останкино» и т.д.

172

Глава 7. Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет в качестве неналоговых доходов зачисляются также различного рода сборы, платы и иные обязательные платежи, взимание которых установлено актами, не входящими в систему законодательства о налогах и сборах.

Так, по нормативу 100% в федеральный бюджет зачисляются: лицензионные сборы; таможенные пошлины и таможенные сборы; плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-про- дажи лесных насаждений; плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности; плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; консульские сборы; сборы в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий; патентные пошлины; плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме; утилизационные сборы.

По нормативу 20% в федеральный бюджет зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Помимо упомянутых разновидностей доходов в федеральный бюджет зачисляются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.

Согласно ст. 26 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.

К доходам от внешнеэкономической деятельности, помимо уже упоминавшихся таможенных пошлин и таможенных сборов, зачисляемых в федеральный бюджет по нормативу 100%, относятся: поступления от внешнеэкономической деятельности в рамках межправительственных соглашений; доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана; средства, полученные от аукционной

173

Часть вторая	Раздел II

продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные

всоответствии с соглашениями о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам; денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей и т.д.

Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов закреплены в ст. 53 БК РФ.

Реализуя свои бюджетные полномочия, закрепленные в ст. 7 БК РФ, Российская Федерация может внести изменения в законодательную базу, регулирующую отношения по формированию доходов бюджетов, руководствуясь различными обстоятельствами (необходимостью оперативного перераспределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, обеспечения сбалансированности бюджета и т.д.).

Любые изменения в законодательную базу, регулирующую налоговые доходы (установление новых видов налогов, их отмена или корректировка), могут быть осуществлены строго в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для обеспечения целостности бюджетного законодательства, сбалансированности и эффективности бюджетного регулирования законодатель устанавливает процедурные ограничения для реализации законодательной инициативы по корректировке норм законодательства, регулирующих доходы бюджетов.

Первое ограничение касается предельно допустимого срока внесения изменений в законодательные акты, регулирующие доходы бюджетов, с учетом графика бюджетного процесса. Федеральные законы о внесении изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные отношения, приводящие к изменению доходов бюджетов и вступающие в силу

вочередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Второе ограничение исходит из факта существования двух самостоятельных отраслей российского законодательства — законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства — и призвано координировать процессы законодательной корректировки

174

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

актов обеих отраслей в случае изменения норм законодательства о налогах и сборах. Устанавливается, что внесение изменений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

Глава 8

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Статья 55. Утратила силу. — Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ.

Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

1.В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций — по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес — по нормативу 100 процентов; транспортного налога — по нормативу 100 процентов.

2.В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений

оразделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюдже-

175

Часть вторая	Раздел II

ты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц — по нормативу 80 процентов; (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 361-ФЗ)

налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу

50процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, ди-

зельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 100 процентов;

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 № 310-ФЗ)

акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 процентов;

акцизов на пиво — по нормативу 100 процентов; абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.09.2009

№ 218-ФЗ;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов — по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 80 процентов; (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 № 333-ФЗ)

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу

176

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

80 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 06.12.2007 № 333-ФЗ)

сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ;

минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных

177

Часть вторая	Раздел II

металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов;

за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации; (абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 № 374-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

(абзац введен Федеральным законом от 08.11.2010 № 293-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений, осуществляемой в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования; (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2010 № 293-ФЗ)

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях

иученых званиях в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования; (абзац введен Федеральным законом от 08.11.2010 № 293-ФЗ)

за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных

и(или) крупногабаритных грузов.

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию

собъемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию

собъемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции; (в ред. Федерального закона от 24.11.2008 № 205-ФЗ)

178

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. (в ред. Федерального закона от 24.11.2008 № 205-ФЗ)

Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. (п. 2 в ред. Федерального закона от 08.11.2007

№257-ФЗ)

3.В бюджеты субъектов Российской Федерации — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

4.Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат зачислению в бюджет края (области). (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

5.Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

179

Часть вторая	Раздел II

Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)

доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ, в ред. Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40 процентов;

платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы

180