!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Ответы госовцев-3

должны быть определены:

1)перечень и объемы привлечения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

2)перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период является приложением к закону о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

22. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.

Теория (Грачева, Химичева)

Государственные доходы - часть нац. дохода, обращаемая в процессе распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение гос-ва с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, а также функционирования гос. органов.

Муниципальные доходы - часть национального дохода, поступающая в собственность и распоряжение ОМСУ и используемая для выполнения ими задач и функций МО.

·государственные и муниципальные доходы - финансовая основа для выполнения гос-вом и МО своих функций, для решения вопросов федер., рег. и местного значения.

·отличать гос. доходы от доходов федерального бюджета. Доходы бюджета - поступающие в бюджет ср-ва, кроме средств, которые по БК являются источниками финансирования дефицита бюджета. Гос доходы - более широкое понятие, т.к. включает и доходы региональных бюджетов, доходы гос. внебюджет. фондов и др.

Источники правового регулирования гос и муницип доходов

-КРФ

-БК

-НК

-ФЗ "Об общих принципах местного самоуправления в РФ"

-ФЗ "О гос и муницип унитарных предприятиях"

-др. нпа

Классификация доходов

1.ПО ПОРЯДКУ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

·Централизованные - доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы и

доходы гос внебюджет фондов

·Децентрализованные - доходы гос (муницип) предприятий и организаций

2.ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ УРОВНЮ

·федеральные

·региональные

·местные

3.В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СОЦ-ЭКОНОМ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ

·от др. ППО

·от гос и муницип предприятий и организаций

·от негос. органазаций

·от наднац. и МН организаций

·от ФЛ

4.ПО МЕТОДУ (СПОСОБУ) МОБИЛИЗАЦИИ

·обязательные (налоги, сборы, пошлины, штрафы пени, связанные с неуплатой налога)

·добровольные (пожертвования, ср-ва организаций и гр-н путем проведения займов, выпуска акций, лотерей)

5.НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ

I.К налоговым доходам относятся доходы, предусмотренные НК РФ, а также штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ.

· Приказ Минфина «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации…» № 65-Н содержит классификацию налоговых доходов.

Федеральные налоги

1.НДС

2.Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже более гибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производство спиртосодержащей продукции.

3.НДФЛ. 85% поступает в регионы.

4.Налог на прибыль организаций

5.Сборы за пользование объектами животного мира, водных и биологических ресурсов.

6.Водный налог

7.Государственная пошлина - почти всё - в региональные бюджеты.

8.НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых): доходы от драгоценных металлов и углеводородов - в федеральный бюджет. Другие виды полезных ископаемых - в региональные бюджеты.

Региональные налоги

1.Транспортный налог

2.Налог на игорный бизнес

3.Налог на имущество организаций

Местные налоги и сборы

1.Земельный налог

2.Налог на имущество физических лиц

3.Торговый сбор

II. Неналоговые доходы — это доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и МСУ, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

a)Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:

·доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

·дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;

·доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

·проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и др.;

·доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

·перечисление прибыли Центрального банка РФ и др.

b)Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

·поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

·поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им земельных участков, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования, квартир, акций;

·доходы от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

c)Административные платежи и сборы:

·исполнительский сбор;

·сборы, платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных услуг.

d)Штрафные санкции, возмещение ущерба:

·поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

·санкции за нарушение порядка применения цен;

·санкции за нецелевое использование бюджетных средств;

·административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

·суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей, и др.

e)Доходы от внешнеэкономической деятельности:

·поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

·оплата процентов по государственным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств;

·таможенные сборы, пошлины и др.

Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платёж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, есть ФТС, находящаяся в ведении Правительства РФ, которая контролирует уплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирные нефтяные доходы. И тут Правительство смекнуло: а зачем это надо, с этим налогом такие жёсткие правила, с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, что угодно.

f)Безвозмездные поступления:

·дотации из других бюджетов

·субсидии из других бюджетов

·субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов

·иные межбюджетные трансферты из других бюджетов

·безвозмездные поступления от ФЛ и ЮЛ, МН организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

23. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

Понятие финансового контроля

Фин контроль обусловлен наличием контрольной функцией, присущей финансам. Она проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. + осуществляется через деятельность гос органов и ОМСУ

Фин контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства.

ЛЕКЦИЯ ИВЛИЕВОЙ

1)Фин контроль - контрольная функция финансов

2)функция публично-финансовой деятельности государственного и муниципального регулирования и управления с правовой точки зрения. финконтроль осуществляется организациями независимо от форм собственности и ОПФ, также осуществляется самозанятыми ФЛ

3)Межотраслевой правовой институт, реализуется в нормах особенной части ФП:бюджетный, валютный, налоговый контроль

4)Правоотношения между контролирующими и подконтрольными субъекты

Врамках реализации фк оцениваются:

*законность образования ПДФ(при получении доходов)

*З/целесообразность, рациональность, эффективность, результативность организации использования ПДФ(осуществления расходов и привлечения источников финансирования ДБ)

*В ст 57 К РФ обязанность каждого уплачивать налоги.

Цель фк - обеспечение соблюдение фин дисциплины(предполагает реализацию принципов, заложенных, например, в Послании ПФС в качестве директив, в качестве норм нормы БК, НК и т.д.)

Меры обеспечивающие эффективность ФКмеры гос принуждения:

*предупредительные. Письменные разъяснения налоговых органов от МФ

*Пресекательрые: приостановление операций по счетам в банках

*Ответственность: напр., арест имущества, меры обеспечения производства

*Восстановительные: пеня(средство восстановления гос ден потерь). Уплата недоимки является обязанностью, а не мерой отвественности.

ФК есть в любых организациях как внутрихозяйственный фк для обеспечения ликвидности их деятельности.

Контрольная функция финансов - контроль за распоряжением и распределением фондов.

Непубличный фк:

1) конт концепция - следит за налогами

2) Бухучёт нужен для поддержания ликвидности, отсутствия убытка, рентабельности. Аудит нужен для контроля акционеров за менеджментом(англо-саксонская концепция)

Бухгалтерия есть в любой организации. Обязательный аудит там, где есть интерес большого числа лиц.

Цели фк определяются целями ПДФ при условии, что государство исходит из интересов гражданского общества. ФК должен также обеспечить баланс интересов субъектов публичных и частных ДФ. Цели ПФК:

*точность и своевременность финан планирования

*Законность и полнота поступлений ден средств в ПФ

*Обоснованность и эффективн

Предмет финансового контроля (Указ президента 25 июля 1996г№ 1095)

-исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;

-организация денежного обращения страны

-использование кредитных ресурсов;

-состояние государственного внутреннего и внешнего долга;

-муниципального долга

-состояние гос резервов

-предоставление финансовых и налоговых льгот и преференций;

Роль финансового контроля

Главная задача финансового контроля – достижение правопорядка

1)Проверка выполнения финансовых обязательств

2)Проверки соблюдения правил различных финансовых операций

3)Выявления путей более экономного и эффективного расходования денежных ресурсов

4)Обнаружение и предотвращение возможных нарушений финансового законодательства и финансовой дисциплины

5)Обеспечение обратной связи для получения информации о выполнении указаний в финансовой сфере.

6)Проверка целесообразности и эффективности (правильность использования средств);

a. В частном хозяйствовании эффективность обеспечивается автоматически, иначе – вылет с рынка;

b.Под эффективностью понимается наименьшая затратность.

c.Целесообразность нужно отличать от эффективности:

a.КС РФ: не надо проверять целесообразность, оценивать хозяйственные решения налоговая не вправе.

b.ВАС (Постановление ВАС № 53 от 13 октября 2006 года – "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения

налогоплательщиком налоговой выгоды"): не проверяем целесообразность, но проверяем деловую цель. Налоговая не может говорить, что деятельность нецелесообразна, но сказать, связаны расходы с бизнесом или нет.

Принципы финансового контроля: международные и национальные

Международные

Лимская декларация руководящих принципов контроля (Принята в г. Лиме (Франция) 17.10.1977 -

26.10.1977 IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ))

Декларация обязывает государства-участников создать у себя институциональный финансовый контроль.

В Декларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа -

законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами.

Принцип законности предполагает:

-Законодательное обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля;

-Соблюдение сотрудниками контрольно-счетных органов действующего законодательства при реализации возложенных на них полномочий.

Принцип объективности предполагает:

-Соответствие действий сотрудников контрольно-счетных органов принципам служебного поведения государственных и муниципальных служащих установленным процедурам проведения контроля;

-Организация самоконтроля, регулярную оценку правомерности и эффективности собственной деятельности;

-Недопущение предвзятости или предубежденности против наличия (отсутствия) негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов, исключение каких-либо особых мотивов (корысть, политический заказ и т.п.);

-Беспристрастность и обоснованность выводов по результатам проверок, подтверждение их данными, содержащими достоверную и официальную информацию.

Принцип эффективности в широком смысле слова означает обеспечение экономической безопасности государства, динамичного развития экономики и рационального использования всех видов государственных и муниципальных ресурсов.

Принцип независимости. Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

-формальную и фактическую независимость от органов, осуществляющих управление финансовыми и материальными ресурсами, а также от проверяемых организаций;

-наделение контрольно-счетных органов статусом ЮрЛица; избрание высших должностных лиц контрольно-счетных органов на срок, превышающий срок действия полномочий выборных лиц законодательной (представительной) власти;

-право самостоятельно определять предмет, объект, сроки и методы контроля и отклонять необоснованные запросы на проведение контроля со стороны других органов;

-свободный доступ к информации, необходимой для решения задач, стоящих перед контрольно-счетными органами (за исключением информации, доступ к которой ограничен действующим законодательством);

-закрепление в Конституции

-утверждение отдельной строкой в соответствующем бюджете расходов на содержание контрольно-счетных органов;

-политический нейтралитет и свободу от любого политического воздействия.

Принцип гласности предусматривает:

-открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

-регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

-законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.

Национальные[2]

I) Законность. Контрольная деятельность осуществляется субъектом финансового контроля в порядке, установленном в соответствии с законодательством РФ.

II)Федерализм. Конституцией РФ разграничивается компетенции РФ и субъектов в области публичных финансов. Так, в ст. 71 КРФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы.

Ксовместному ведению РФ и субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов

(ст. 72).

III)Независимость. Независимость работников финансового контроля состоит в том, что при проведении контрольного мероприятия они независимы от объекта финансового контроля, в том числе:

а) не имеют родства с должностными лицами объекта финансового контроля;

б) не являлись в проверяемый период должностными лицами объекта финансового контроля.

Работники финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при проведении контрольных мероприятий.

IV) Гласность

V) Профессиональная компетентность работников финансового контроля состоит в том, что при осуществлении контрольной деятельности они обладают необходимыми профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживают их на должном уровне

VI) Должная тщательность работников финансового контроля состоит в своевременном и точном исполнении обязанностей, предусмотренных настоящим Положением, установленным порядком осуществления субъектом финансового контроля контрольной деятельности, программой контрольного мероприятия.

VII) Профессиональный скептицизм означает, что весомость полученных доказательств критически оценивается, доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства объекта финансового контроля либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений, внимательно изучаются.

·Профессиональный скептицизм необходим, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема процедур контроля, а также при оценке их результатов.

[1]Про пассивный см. следующие билеты

·Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" (вместе с "Положением о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля")

·Ст. 4, Федеральный закон от 07.02.2011 N 6-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"

24. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

Государственные ценные бумаги

Облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Облигации могут быть выпущены только на определенный срок. Это связанно с возникновением отношений займа.

Как и любая ценная бумага, облигация должна содержать определенные

законодательством реквизиты.

Согласно федеральному закону «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации. Денежные средства, привлекаемые в результате размещения федеральных государственных ценных бумаг, и порядок их расходования определяются федеральными законами, законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ.

Решение об эмитенте ценных бумаг Российской Федерации принимает Правительство РФ. Эмитентом ценных бумаг Российской Федерации выступает федеральный орган исполнительной власти, являющийся юридическим лицом, к функциям которого отнесены составление и исполнения федерального бюджета. Министерство финансов РФ от лица Российской Федерации выступает заемщиком, а генеральным агентом по обслуживанию выпуска государственных ценных бумаг является Центральный Банк Российской Федерации. Эмиссия государственных ценных бумаг осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в пределах лимита государственного внутреннего долга, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Все выпуски облигационных займов заносятся в Долговую книгу Российской Федерации.

Заемщик берет на себя ответственность своевременно и в полном объеме переводить сумму, необходимую для выполнения платежных обязательств. Исполнение обязательств эмитента по федеральным государственным ценным бумагам осуществляется согласно условиям выпуска этих ценных бумаг за счет средств Российской Федерации.

Таким образом, эмитентом на рынке государственных ценных бумаг выступает государство в лице Министерства финансов РФ. Первичное размещение ценных бумаг, так же как и погашение, осуществляется Центральным Банком РФ по поручению Министерства финансов РФ.»

покупать можно юр/физ лицу резиденту/нерезиденту