3 курс / Выведение результатов хоз-фин деятельности.Бух.отчетность. Часть 2

1. Бухгалтерская отчетность. Виды отчетности.

Бухгалтерская отчетность- это совокупность сведений о результатах и условиях работы организации за определенный период, представленных потребителем учетной информации для анализа, контроля и планирования.

Отчетность в зависимости от вида учета :

• Оперативная. Отчетность оперативная – отчетность, предназначенная для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении планов поставок продукции, соблюдении договоров, финансовом положении организации.

• Статистическая.

• Бухгалтерская.

• Финансовая.

• Управленческая. Управленческая отчетность – это система информации об имуществе, капитале, доходах и расходах, результатах работы предприятия и т.д. Она нужна высшему менеджменту, чтобы планировать, организовывать, контролировать и регулировать работу компании.

Отчетность в зависимости от календарного периода:

• М есячная

• Квартальная (промежуточные)

• Годовая (основной отчетный период)

2. Формы бухгалтерской отчетности. Структура формы №1.

• Форма №1 – Бухгалтерский баланс.

• Форма №2 - Отчет о прибылях и убытках.

• Форма №3 - Отчет об изменении капитала.

• Форма №4 – Отчет о движении денежных средств.

• Форма №5 - Приложение к бух. балансу (первоначальная и остаточная стоимость ОС и НМА, их износ за отчетный период – для расчета средней стоимости имущества при исчисления налога на имущество; финансовые вложения; дебиторская и кредиторская задолженность; ИО ).

• Форма №6 - Отчет о целевом использовании полученных средств.

3. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.

Финансовая устойчивость - это способность организации функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней сфере, гарантирующего его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние организации, ее устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение.

И наоборот, в результате перевыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Абсолютные

позволяют определить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов. Практическую работу по анализу показателей абсолютной финансовой устойчивости осуществляют на основании данных бухгалтерского баланса

В ходе производственного процесса происходит постоянное пополнение запасов, товарно-материальных ценностей. В этих условиях используют как собственные оборотные средства, так и заемные (краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты). Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, также устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Характеристика финансовой устойчивости в долгосрочном плане на основе расчета абсолютных показателей дает лишь общую оценку.

Относительные

Степень зависимости от внешних инвесторов и кредиторов характеризуют относительные показатели финансовой устойчивости. Относительные показатели финансовой устойчивости позволяют также оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, поскольку выражают способность организации погасить свои долгосрочные обязательства перед партнерами.

Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить с:

• общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

• аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;

• аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния организации.

4. Характеристика деловой активности организации и показатели для ее оценки.

я хз что это

Анализ деловой активности заключается в исследовании динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными коэффициентами являются

- коэффициент оборачиваемости активов - показывает скорость оборота всего капитала предприятия, иными словами, можно увидеть сколько раз происходит цикл производства и обращения за рассматриваемый период, в результате чего достигается эффект в виде получения прибыли;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств отражает отношение выручки от реализации продукта, без учета НДС и акцизных сборов к сумме оборотных средств предприятия;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности отражает, сколько раз в год обернулись средства, которые были вложены в расчеты;

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает, насколько снижен или расширен коммерческий кредит, предоставленный предприятию. Рост данного коэффициента указывает на высокую скорость оплаты задолженности предприятия, снижение, в свою очередь, указывает на рост покупок, приобретенных в кредит;

- коэффициент оборачиваемости материальных запасов - показывает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. Чем выше показатель оборачиваемости материальных запасов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные активы и тем устойчивее финансовое положение предприятия;

- коэффициент оборачиваемости основных средств рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств;

- коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия. Данный показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

5. Анализ финансовой деятельности основные показатели рентабельности

Прибыль или убыток – это результат хозяйственной деятельности. Наличие прибыли – положительный результат деятельности. Определяют, за счет, какой деятельности получена прибыль – от реализации товаров или от внереализационных доходов; определяют динамику ИО по статьям, уровень ИО. Наличие убытка – это отсутствие источников пополнения собственных средств, нужен анализ, что в деятельности повлияло на получение убытков (темп роста ЗП более роста производительности труда, статьи ИО и др.).

Показатели рентабельности – это относительные показатели, связанные с прибылью. Представляют собой отношение прибыли к тем или иным средствам (имуществу) предприятия, участвующим в получении прибыли. Конкретных критериев нет, но показатель должен расти

Общая рентабельность предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия это соотношение валовой прибыли к валюте баланса. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падающем спросе и о перенакоплении активов.

Этот показатель = (прибыль валовая) : (валюта баланса)

(Стр. 140 Ф2 ) : ( Стр. 700 Ф1).

● Чистая рентабельность – соотношение экономической прибыли (после уплаты налога) к собственным средствам организации; показатель определяет, сколько чистой прибыли приходится на 1 руб. собственных средств организации.

(Стр.160 Ф2) : (стр. 490 Ф1).

● Рентабельность капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок (какую долю валовая прибыль занимает в собственном капитале организации).

(Стр. 140 Ф2 ) : ( Стр 490 Ф1). Оптимальное значение 20 %.

● Рентабельность собственного оборотного капитала (доходность собственных оборотных средств, т.е. сколько валовой прибыли дает 1 руб. оборотных средств).

(Стр 140 Ф2 ) : ( 290 Ф1 – 690 Ф1).

Рентабельность источников дохода от реализации (рентабельность продаж или торговая маржа) – это соотношение экономической прибыли к товарообороту.

(Стр. 160 Ф2 ) : ( Стр 010 Ф2).

6. Синтетический учет финансовых результатов и использования прибыли

Результат от реализации товаров отражается на счете 90 «Реализация»

Выручка от реализации ОС и НМА и расходы, связанные с их выбытием, прочие доходы и расходы отражаются на 91 «Прочие доходы и расходы»

Результатные счета 90 и 91 ежемесячно закрываются, а результат от реализации и прочего выбытия по ним списываются на 99 счет ( КО > ДО – прибыль – по К 99 «Прибыль и убытки» и наоборот ДО > КО – убыток – по Д 99.)

Для учета фин. рез-та (прибыли или убытка) используется счет 99 «Прибыли и убытки»

КО отражает полученную прибыль и внереализационные доходы;

ДО отражает убыток от реализации и внереализационные расходы,

Финансовый результат (прибыль/убыток) учитывается весь год нарастающим итогом.

Таким образом полученная прибыль и использованная прибыль учитываются на одном счете 99 «Прибыль и убытки». По итогам за год счет закрывается в конце года.

В балансе учет неиспользованной прибыли ведется по III разделу пассива по статьям :

Счет 84 «Не распределенная прибыль» где показывается

по К не распределенная прибыль;

по Д -непокрытый убыток