1. Учет денежных средств и расчетных операций. Классификация денежных средств. Формы денежного оборота. Задачи учета денежных средств. Финансовая дисциплина.
Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета
Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и отражаются в активе баланса. Они необходимы для проведения расчетов в процессе хозяйственной деятельности.
Они могут находиться в виде:
• наличных денежных средств в кассе;
• денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.
Денежный оборот в аптечной сети образует наличные (средства в кассе) и безналичные денежные средства на банковских счетах. Эти две формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в Кассовой книге.
Основные задачи учета ДС:
- своевременное и правильное отражение приходных и расходных кассовых и банковских операций с денежными средствами в учетных документах;
- обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использованием денежных средств;
- содействие ускорению оборота денежных средств;
- контроль за своевременным оформлением платежей по налогам в бюджет;
- соблюдение действующих положений и правил, регламентирующих расчетно-денежные операции.
Финансовый контроль – это один из видов управленческой деятельности.
Таким образом финансовый контроль представляет систему наблюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решений, выявления отклонений от утвержденных нормативов и принятия мер по их устранению.
Задачи финансового контроля можно выразить в обеспечении:
роста эффективности производства и расходования средств;
соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;
правильности ведения бухгалтерского учета;
правильности составления и исполнения бюджета;
проверки состояния и эффективности использования ресурсов предприятий;
выявление резервов роста финансовых ресурсов;
правильность валютных операций.
В настоящее время формируется Единая международная система стандартизации финансового контроля. Ее принципы нашли отражение в организации контрольных систем, сложившихся в европейских государствах. В основе международных правил финансового контроля лежат принципы независимости, гласности, законности, объективности, ответственности, сбалансированности, системности.
Органы финансового контроля должны обладать независимостью (организационной, функциональной, материальной и др.) от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность
Финансовая дисциплина — это реализация прав и подчинение обязанностям, содержащимся в правовых актах, а также в иных нормативных и индивидуальных предписаниях, в целях упорядочения процессов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций и физических лиц.
сущность финансовой дисциплины заключается не в наличии прав или обязанностей, а именно в четкой их реализации и соблюдении. Финансовая дисциплина в таком аспекте представляет собой фактическое поведение субъектов финансового права, соответствующее определенным правилам;
целью финансовой дисциплины является упорядочение процессов аккумулирования, распределения и использования денежных фондов государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций;
одним из участников отношений, складывающихся в сфере финансовой дисциплины, обязательно выступает субъект финансового права.
Дисциплина проявляется во всех сферах и направлениях финансовой деятельности: бюджетной, налоговой, кредитной, страховой, валютной и т. д.
2. Безналичные денежные расчеты. Порядок открытия счета в учреждении банка. Формы и схемы безналичных расчетов (платежное поручение, аккредитив, чеки, инкассо). Синтетический учет безналичных денежных расчетов (характеристика и корреспонденция счетов). Учет в аптеке расчетов с поставщиками и покупателями.
Документы для открытия счета в банк
• заявление на открытие счета, которое подписывают руководитель и главный бухгалтер заявителя (если в штате нет главного бухгалтера, заявление подписывает только руководитель);
• свидетельство о регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом;
• прошнурованные, пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора (а в том случае, если у предприятия единственный учредитель, решение о создании предприятия);
• заверенные в установленном порядке (нотариально) банковские карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (обычно первая подпись - руководителя, вторая - главного бухгалтера или лица, на которого приказом возложены обязанности по ведению на предприятии бухгалтерского учета) и оттиском печати;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
После рассмотрения банком представленных документов между предприятием и банком заключается договор о рассчетно-кассовом обслуживании, для учета движения средств предприятия в банке открывается лицевой счет. Счету присваивается номер, который сообщается предприятию.
Расчеты фармацевтических предприятий по своим обязательствам с другими организациями за товары и услуги, по налогам и иным расчетам производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах выступают учреждения банков.
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. ФО имеет право самостоятельно выбрать один или несколько банков для кредитно-расчетного обслуживания.
Согласно данному положению на территории РФ используются следующие формы безналичных расчетов с юридическими лицами:
-платежными поручениями;
Одной из наиболее распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (получателя) в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей, перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и др. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, либо применяемый в банковской практике обычаями делового оборота.
-по аккредитиву;
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликта. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату за отгруженные ценности. Банки могут открывать различные виды аккредитивов (депонированный или гарантированный; отзывной или безотзывной; с акцептом или без акцепта). Самым надежным для продавца является безотзывной подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу двойную гарантию платежа. Документарный аккредитив - это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарно-распределительных документов на оплачиваемый товар (коносамент, накладные, сертификаты и т.д.). Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение услуг.
-чеком;
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает обменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). При получении чеков сначала в банк представляется заявление (бланк выдается учреждением банка), а также платежное поручение о депонировании определенной суммы. При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Вместе с чеком и должна выдаваться чековая карточка, которая идентифицирует чекодателя. После получения от покупателя чека поставщик составляет реестр чеков и сдает в банк. Реестр чеков пересылается в банк плательщика, который списывает средства со счета плательщика и перечисляет их продавцу.
-инкассо.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании платежных требований, оплата которых может производиться только по распоряжению плательщика (с акцептом), а также инкассовых поручений. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке в соответствии с законодательством РФ, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; по исполнительным документам и т.п.
Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счете 50 «Касса». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплату денежных средств из кассы.
Операции по расчетному счету учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчетном счете. По дебету счета отражается источник финансирования - поступление средств, по кредиту фиксируется расходование - направление выбытия денежных средств.
Расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
Синтетический учет
Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счете 50 «Касса». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплату денежных средств из кассы.
Операции по расчетному счету учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчетном счете. По дебету счета отражается источник финансирования - поступление средств, по кредиту фиксируется расходование - направление выбытия денежных средств.
Расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
3. Наличные денежные операции. Организация кассы – основная и операционная. Требования к кассиру и ККМ. Порядок ведения кассовых операций. Журнал кассира-операциониста и Кассовая книга. Приходные и расходные кассовые операции, порядок их оформления кассовыми ордерами. Их виды, особенности оформления и учета. Синтетический учет движения наличных денежных средств (характеристика и корреспонденция счетов).
Организация работы операционной кассы, требования к ККТ
Операционные кассы обслуживаются кассирами-операционистами либо лицом, выполняющим обязанности кассира по совмещению с отпуском ЛС (провизор-технолог), их задача – получить денежные средства от покупателей за проданные товары. Законом РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных pасчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны проводиться с обязательном применением контрольнокассовой техники.
Требования к ККТ:
1. Модель ККМ внесена в Государственный реестр ККТ, используемой на территории РФ, иначе организации будет отказано в ее регистрации в налоговом органе.
2. На ККМ д. б. наличие голограммы с надписью «Государственный реестр», которая наноситься генеральным поставщиком ККТ.
3. Вторая голограмма с надписью «Сервисное обслуживание» наносится Центром технического обслуживания при постановке ККТ на учет.
4. ККМ должна быть зарегистрирована в Налоговом органе. При регистрации ККТ оформляется «регистрационная карточка», которая хранится по месту нахождения ККТ.
5. На каждой контрольно-кассовом технике имеется заводской номер, который обязательно указывается на всех документах: кассовом чеке, отчетах, справках, актах. 6. На каждый контрольно-кассовый аппарат, администрация заводит «Журнал кассира-операциониста», который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера аптечной организации и ее печатью. Записи в нем производятся в хронологическом порядке чернилами без помарок, при внесении исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера.
Организация работы главной кассы в аптеке.
Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в переделах лимитов. Лимит - максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Фармацевтические организации, как и другие, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке.
Наличные денежные расчеты с населением и расчеты с использованием платежных карт при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны проводиться с обязательным применением ККМ. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство, являющееся инструментом контроля со стороны государства налично-денежного оборота.
ККМ обладают фискальной памятью, представляющей собой комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт. ККМ, применяемые для расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговом органе по месту расположения предприятия.
Требования к кассиру
Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответственность вытекает из договора о материальной ответственности, который заключается после издания приказа о назначении кассира на должность и ознакомления его под расписку с «Порядком ведения кассовых операций».
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с этим лицом договора о полной материальной ответственности.
Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В организациях с небольшой численностью работающих, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.
Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:
• поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;
• возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы, для хозяйственных нужд и т.п.);
• поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, выдача на прокат костылей, кислородных подушек и т.п.);
• поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;
• возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода и т.п.);
• другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.
Приходный кассовый ордер (форма КО-1) относится к первичным документам бухгалтерского учета и отражает факт поступления денег в кассу.
Правила заполнения, приходного кассового ордера следующие:
По полю «Организация» заполняем название компании или ИП.
«Номер документа» и «Дата составления» — номер и дата соответственно, согласно журналу регистрации.
«Дебет — кредит» — проводки в соответствии с хозоперацией.
«Принято от» — указываем имя или название того, от кого поступили деньги (от подотчетника, заказчика, банка, учредителя и т. д.).
«Основание» — название хозоперации, на основании которой произошло поступление денег.
«Сумма» — полученная сумма указывается прописью.
«В том числе» — сумма НДС (при наличии).
«Приложение» — указываем документы, на основании которых был осуществлен приход денег: авансовый отчет, договор и др.
Между контрагентами также могут быть осуществлены наличные расчеты при наличии соответствующего договора. В этом случае также применяется приходный кассовый ордер.Если поступление денег связано с получением выручки, то одновременно с выдачей ПКО необходимо применение кассового аппарата и оформление кассового чека. Исключением являются лица, освобожденные от применения ККТ.
Заполнение полей следующее:
Проводки в ПКО — Дт 50 – Кт 62, 76.
В поле «Принято от» будет указано наименование организации-контрагента.
«Основание» — следует указать номер договора.
«В том числе» — нужно проставить сумму НДС.
Приложением будет являться договор.
Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. В число таких операций входят:
• сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;
• выплата заработной платы, пособий (например, оплата листка нетрудоспособности);
• выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, командировку и т.п.);
• расчет наличными с юридическими лицами в пределах установленного лимита;
• другие операции, связанные с расходованием наличных денег.
В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно приходному кассовому ордеру) или выдает (по расходному кассовому ордеру).
Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром.
При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получающее деньги, расписывается в расходном кассовом ордере с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.
Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты.
Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в «Кассовой книге».
Расходный кассовый ордер (форма КО-2) относится к первичным документам бухгалтерского учета и отражает факт поступления денег в кассу.
РКО создаются в 1 экземпляре, подписываются руководителем организации, а также главным бухгалтером либо лицом, имеющим необходимые полномочия.
При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:
• наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки - приложенного к ордеру юридического основания, то есть первичного документа для его составления;
• заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются;
• приходные и расходные кассовые ордера должны подписываться главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер еще и руководителем предприятия;
• нумерация с начала года отдельно приходных и расходных кассовых ордеров;
• регистрация бухгалтером приходных и расходных кассовых ордеров при составлении в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;
• регистрация кассиром документов по принятию или выдаче денег в «Кассовой книге»;
• приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.
Кассир делает записи в Журнале кассираоперациониста – указываются показания счетчиков кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившем в день выручки. Составляет Справку-отчет кассираоперациониста.
Порядок ведения кассовой книги.
1) Каждое предприятие ведет только одну «Кассовую книгу», которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана.
2) Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ФО.
3) Каждый лист «Кассовой книги» состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
4) Первые и вторые экземпляры листов нумеруют одинаковыми номерами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
5) Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая копирку.
6) В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса (Ок = Он + Приход - Расход, где Ок - остаток на конец дня; Он - остаток на начало дня), и передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй (копирка) отрывной лист «Кассовой книги» с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы или получены деньги.
Ревизия кассы
В сроки, установленные руководителем аптечной организации, а так же при смене кассира, производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и других ценностей в кассе. Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет «Акт ревизии наличных денежных средств». В процессе ревизии фактические остатки денег в кассе сверяются с данными учета по кассовой книге. При обнаружении расхождения в акте указывается сумма расхождений и обстоятельства их возникновения.
4. Законодательные акты, регулирующие трудовые отношения в РФ. Коллективный договор. Деление работников аптек на группы для учета труда и ЗП. Задачи учета расчетов с персоналом по оплате. Учет личного состава сотрудников и их рабочего времени. Документальное оформление учета совокупного дохода работника в течение календарного года.
Конституцией РФ – право на труд, свобода выбора своей деятельности, право на оплату труда не менее установленной государством МРОТ с 01.01.2023 - 16 242 руб.
Трудовой кодекс РФ.
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями и дополнениями)
Подзаконные акты
Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами.
Коллективный договор заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором.Стороны имеют право продлевать действие коллективного договора на срок не более трех лет.
В коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:
формы, системы и размеры оплаты труда;
выплата пособий, компенсаций;
механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;
занятость, переобучение, условия высвобождения работников;
рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;
улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;
соблюдение интересов работников при приватизации государственного и муниципального имущества;
экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;
гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;
оздоровление и отдых работников и членов их семей;
частичная или полная оплата питания работников;
контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников, порядок информирования работников о выполнении коллективного договора;
отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора
Задачи учета расчетов с персоналом по оплате:
• контроль за использованием рабочего времени;
• соблюдение штатного расписания (организационно - распорядительный документ, в котором закрепляется должностной и численный состав организации, а также фонд оплаты труда);
• контроль за правильным отражением расчетов с работниками, а также по налоговым и страховым платежам;
• контроль за правильным использованием фонда оплаты труда.
Учет личного состава сотрудников и их рабочего времени
Трудовая книжка работника. Сведения, вносимые в трудовую книжку работника. Заполнение трудовой книжки. Внесение изменений в записи на титульном листе. Внесение сведений о работе. Внесение сведений о награждениях. Внесение сведений о поощрениях.
Трудовая книжка работника (продолжение). Внесение сведений о пенсии. Внесение изменений в записи. Вкладыш в трудовую книжку. Дубликат трудовой книжки. Выдача трудовой книжки при увольнении. Хранение трудовых книжек и расчеты за них.
Учетные карточки. Личная карточка работника (форма Т-2). Заполнение новой формы Т-2 на работников, принятых на работу. Личная карточка государственного служащего. Учетная карточка научного, научно-педагогического работника.
Личное дело. Состав документов личного дела. Формирование личного дела. Внутренняя опись документов, имеющихся в личном деле. Дополнение к личному листку (анкете). Проверка наличия и состояния личных дел. Хранение личных дел. Состав личного дела государственного служащего.
Журналы (книги) учета. Журналы регистрации приема на работу, переводов на другую работу, увольнения с работы. Журналы учета трудовых книжек работников, личных дел. Учет бланков трудовых книжек.
Личный листок по учету кадров — это учетный документ, который является составной частью личного дела и используется для быстрого принятия кадровых решений. В документ, по сути представляющий собой анкету, вносятся данные о профессиональной деятельности, образовании, сведения о семье сотрудника. Такая анкета не имеет унифицированной формы.
Табель учета рабочего времени – основной документ, содержащий информацию о числе явок и неявок на работу каждого сотрудника фирмы. Он передается в бухгалтерию. И на основании данных рассчитывается и начисляется заработная плата.
Основной измеритель затрат труда - рабочее время.
Рабочее время - время, в течение которого работник занят выполнением своих трудовых обязанностей. Нормальная продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю. Для работников с вредными и опасными условиями труда установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (36 часов в неделю. Данные о количестве проработанного каждым работником времени получаются путем организации табельного учета.
Табель - это по фамильный список работников. Табель может заполняться одним из двух методов:
• метод сплошной регистрации, при этом отмечаются все случаи выхода на работу, опозданий, больничных, прогулов и т.д.;
• метод регистрации отклонений, при этом отмечаются только неявки, опоздания, прогулы.
Контроль использования рабочего времени каждым работником проводится в соответствии с графиком выхода на работу.
Документальное оформление учета совокупного дохода работника в течение календарного года.
2-НДФЛ — это форма справки о доходах. Она может понадобиться для подтверждения доходов при оформлении кредита, визы, алиментов или опекунства. Ещё этот документ нужен для трудоустройства и расчёта налоговых вычетов. Справки за прошлые годы можно получить на Госуслугах, за текущий — у налогового агента.
Для расчета и выплаты заработной платы работникам организации применяется:
Расчетно-платежная ведомость, составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов (приказов о приеме на работу, перемещению, совместительству, на предоставление отпусков икомандировок, и фактически отработанного времени.
На титульном листе расчетно-платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
Заработная плата выплачивается работнику, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке (условия выплаты определяются коллективным договором или трудовым договором).
Согласно ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее, чем за три дня до начала отпуска.
5. Формы оплаты труда. Их характеристика. Основная и дополнительная ЗП. Состав совокупного дохода работника с учетом доплат к окладу и выплат социального характера. Синтетический учет ЗП, характеристика счета и корреспонденция счетов.
Формы оплаты труда:
Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и оклада работника, а не от количества выполненных работ.
простая повременная
повременно-премиальная оплата.
Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги).
Прямая сдельная.
Сдельно-премиальная.
Сдельно-прогрессивная.
Виды ЗП:
к основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по окладам, премии, доплаты и надбавки.
дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, выходное пособие при увольнении и т.д.
Виды доплат к денежному окладу:
при совмещении профессий (должностей) (с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату). Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (Ст. 151)
сверхурочная работа (работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени) оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (Ст. 152). Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (Ст. 99).
работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени (Ст. 153)
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (Ст. 154)
Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (Ст 284).
Стимулирующие надбавки (за продолжительность непрерывной работы в учреждениях ЗО):
20% от оклада за первые три года
10% за последующие два года, но не выше 30% за все годы работы.
Повышающие коэффициенты (персонально к базовому окладу) фармработникам за наличие квалификационных категорий:
За вторую квалификационную категорию - 0,1
За первую квалификационную категорию - 0,2
За высшую квалификационную категорию - 0,3
Синтетический учет:
Счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда ( все виды оплаты в денежной и натуральной форме различные премии пособия и другие выплаты социального характера по акциям и другим ценным бумагам). Счет 70 – пассивный, поэтому:
по Кредиту сч. 70 отражаются все начисленные суммы оплаты труда в т.ч.
Начисленная оплата труда работникам - в корреспонденции со счетом 44 « Расходы на продажу»
Д сч.44; К сч.70
Начисленных пособий по временной нетрудоспособности в корреспонденции со сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»
Д сч.69 ; Ксч.70.
По Дебету сч. 70 отражаются все суммы выплат и удержаний из начисленных доходов в пользу физических лиц :
Выплаченная сумма ЗП, премий, пособий
Д сч.70; К сч.44
Д сч.70; К сч.69
Сумма начисленных налогов Д сч.70 ; К сч.68.
Аналитический учет по 70 счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику аптечной организации.
Счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда ( все виды оплаты в денежной и натуральной форме различные премии пособия и другие выплаты социального характера по акциям и другим ценным бумагам). Счет 70 – пассивный, поэтому:
по Кредиту сч. 70 отражаются все начисленные суммы оплаты труда в т.ч.
Начисленная оплата труда работникам - в корреспонденции со счетом 44 « Расходы на продажу»
Д сч.44; К сч.70
Начисленных пособий по временной нетрудоспособности в корреспонденции со сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»
Д сч.69 ; Ксч.70.
По Дебету сч. 70 отражаются все суммы выплат и удержаний из начисленных доходов в пользу физических лиц :
Выплаченная сумма ЗП, премий, пособий
Д сч.70; К сч.44
Д сч.70; К сч.69
Сумма начисленных налогов Д сч.70 ; К сч.68.
Аналитический учет по 70 счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику аптечной организации.
6. Порядок определения должностных окладов аптечных работников. Виды удержаний из ЗП, их предельный размер по ТК РФ. Определение налога на доходы физических лиц с учетом стандартных налоговых вычетов и налогообложение ФОТ. ● Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности. ● Порядок начисления отпускных. ● Синтетический учет труда и ЗП, корреспонденция счетов.
Все удержания из заработной платы делятся на 2 вида:
• обязательные;
• по инициативе предприятия.
К обязательным удержаниям относят:
1. налог на доходы физических лиц – НДФЛ
2. удержания по исполнительным листам.
К удержаниям по инициативе предприятия относят:
суммы для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику;
своевременно не возвращенные суммы, взятые под отчет;
за неотработанные дни отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего периода, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск)
К обязательным удержаниям из заработной платы относят, налоговая ставка которого установлена единая - в размере 13% от совокупного дохода в налоговом периоде (месяце).
Плательщиком налога является физическое лицо – налогоплательщик (на сумму налога уменьшается получаемая им сумма зарплаты в месяце) .
Перечисление налога в бюджет осуществляет налоговый агент (работодатель).
Отчетный период - календарный месяц.
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный с начала года
Налогооблагаемой базой является совокупный доход, уменьшенный на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности:
Определяется среднедневной заработок. Для этого те доходы, на которые начисляются страховые взносы фактически полученные за 24 месяцев, предшествующих дню болезни, нужно разделить на 730 количество календарных дней, фактически включенных в этот период.
2. Рассчитывается размер дневного пособия путем умножения среднедневного заработка на коэффициент (в %) в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица:
- до 5 лет стажа работы - 60% среднего заработка
- от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка
- более 8 лет - 100% среднего заработка
3. Размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, за период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
Работодатель перечисляет только пособие за первые 3 дня болезни
Начисление отпускных:
Все сотрудники организации, работающие по трудовому договору, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Средний дневной заработок для расчета отпускных ведется по методике: средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы этого периода на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней);
Рассчитанный средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска.
7. Инвентаризация – определение понятия, задачи, НД. Товарно-материальные ценности и финансовые обязательства, подлежащие инвентаризации в аптечной организации. Инициаторы инвентаризации, что в этом случае подвергается инвентаризации. Состав инвентаризационной комиссии, рабочие комиссии. Виды инвентаризаций, периодичность и сроки их проведения.
Инвентаризация - это способ выявления фактического наличия хозяйственных средств аптеки, сопоставления их с данными БУ в целях проверки его достоверности и сохранности ТМЦ. на определенную дату.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств установлен:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06. 95 г. № 49.
Задачи:
выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств;
• контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета и отчетности;
• выявление товарно-материальных ценностей, потерявших свое качество;
• выявление сверхнормативных запасов и неиспользуемого имущества;
• проверка соблюдения правил условий хранения товарно-материальных ценностей, правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств;
• проверка реальности стоимости учтенного на балансе имущества, дебиторской и кредиторской задолженностей
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.
Под имуществом понимают:
основные средства,
нематериальные активы,
МПЗ,
товары,
денежные средства,
финансовые вложения.
Под финансовыми обязательствами понимают кредиторскую и дебиторскую задолженность, кредиты банков, займы денежных средств.
Состав комиссии:
Для проведения инвентаризации в аптеке создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе директора или заместителя директора, зав.отделами, бухгалтеров, провизоров и фармацевтов. Состав комиссии утверждается приказом по аптеке. Отсутствие хотя бы одного из его членов во время проведения инвентаризации позволяет считать ее недействительной. Если инвентаризируемого имущества много, приказом по аптеке создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
Виды инвентаризации:
1. Плановые и внеплановые (внезапные при обнаружении фактов нарушения в обороте т.м.ц., при переоценке товаров)
2. Полные (сплошные) и неполные (выборочные)
3. Годовые и периодические.
В настоящее время количество инвентаризации в отчетном году, даты проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается руководителем организации
Сроки проведения инвентаризации:
Сроки проведения инвентаризации зависят от объектов, подвергаемых инвентаризации:
- объекты основных средств не менее 1 раза в 3 года;
материально-производственные запасы - не менее 1 раза в год (плановая инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности);
Лекарственных средств, подлежащих ПКУ, не менее 1 раза в месяц
- денежных средств и бланков строгой отчетности по усмотрению руководителя, но рекомендуется не менее 1 раза в месяц;
- расчетов с дебиторами, кредиторами и прочих расчетов - не менее 1 раза в год (рекомендуется не менее 1 раза в квартал).
8. Общий порядок и некоторые особенности проведения инвентаризации (поступление и отпуск товара во время проведения инвентаризации, пересортица), в том числе денежных средств, ОС. Документальное оформление, выведение результатов. Начисление норм естественной убыли, порядок ее применения в аптеках. Синтетический учет результатов инвентаризации (характеристика и корреспонденция счетов).
Для проведения инвентаризации директор аптеки должен создать условия для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки:
достаточное количество работников для пересчета, измерения, взвешивания материальных ценностей.
наличие технически исправных измерительных и весовых приборов, тары, бланков документов. Инвентаризационная комиссия несет полную ответственность за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках ТМЦ, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации, выведение ее результатов.
Фактическое наличие товаров и другого имущества при инвентаризации определяется комиссией в присутствии материально-ответственных лиц путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
Руководитель организации должен создать условия для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов
Документальное оформление:
До начала проведения инвентаризации материально-ответственные лица передают комиссии отчеты на определенную инвентаризацией дату, со всеми приходными и расходными документами, они визируются председателем инвентаризационной комиссии с указанием «до инвентаризации на дату....» Это является основанием для бухгалтерии для определения книжных остатков к началу инвентаризации. Материально-ответственные лица дают расписки (на титульном листе инвентаризационной описи) о том, что к началу инвентаризаций все приходные и расходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию, все ценности ими оприходованы. Если инвентаризация переносится на следующий день, то помещения, где хранятся товарно-материальные ценности опечатываются, при уходе членов инвентаризационной комиссии. Инвентаризационные описи в процессе проведения инвентаризации хранятся в закрывающихся шкафах или сейфе. Описи составляются в 2 экземпляра (при смене материально-ответственных лиц в 3 экз.), обязательно в присутствии материально-ответственных лиц. Описи могут быть составлены в ручную или с использованием ЭВМ. Наименования товарно-материальных ценностей их количества указываются в описях по номенклатуре и в тех единицах измерения, в которых они учитываются.
На каждой странице описей указываются прописью число порядковых номеров записанных на странице товаров, общий итог натуральных показателей, независимо от того, в каких единицах они были записаны на этой странице (штуки, кг, метры) - в процессе списывания товара.
В описях допускаются оговоренные членами комиссии и материально-ответственными лицами исправления (неверное зачеркивается, пишутся верные значения, ставятся подписи). В описях не допускаются:
1. Подчистки и помарки.
2. незаполненные строки (они прочеркиваются при необходимости)
На последней странице описи делается отметка о проверке цен, таксировке и подсчета итогов по всем страницам описи, заверяется подписями лиц, сделавших это.
Инвентаризация ОС:
До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (автомашины; отправленные в капитальный ремонт оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду
Начисление норм естественной убыли:
1. Излишки - фактическое наличие больше, чем числится по бух. учету- приходуются, зачисляются на финансовые результаты аптеки (внереализационные доходы)
2. Убыль - фактическое наличие меньше, чем числится по данным БУ в пределах утвержденных норм списывается по распоряжению директора аптеки с остатка м.о.л. и на издержки обращения. Нормы убыли применяются только в РПО в отношении приготовленных ЛС при фактической недостаче товара.
3. Недостача товарно-материальных ценностей, денежных средств, порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц, если они не выявлены или судом отказано о взыскании с них, убытки списываются на внереализационные расходы.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, годовой инвентаризации - в годовом бух. отчете - балансе.Для оформления результатов инвентаризации составляется: «Акт о результатах инвентаризации»
В аптеке ведется журнал регистрации проведенных инвентаризаций - срок проведения, результаты.
Синтетический учет:
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
ДО – отражает наличие недостач товаров или полностью испорченным ТМЦ ( по оптовым ценам); по недостающим ОС в размере их остаточной стоимости; по частично испорченным ТМЦ - сумма определившихся потерь;
Счет корреспондирует с кредитом счетов учета указанных ценностей ( 01; 10; 41).
КО – отражает списание сумм в размере и величине, принятых по ДО ( в пределах норм естественной убыли на издержки обращения по оптовым ценам, с корректировкой торговой наценки ).
Сальдо сч. 94 – сумма недостач сверх норм естественной убыли до окончательного решения администрации о возмещении убытков.
1.Отражена по БУ выявленная недостача товара (по оптовым ценам)
Д сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К сч. 41 «Товары»
2. Списана сумма торговых наложений на недостающую сумму товара
Д сч. 42 «Торговая наценка»
К сч. 41 «Товары» ( сумма торговой наценки)
3. Выявленная недостача товара в пределах норм естественной убыли – отнесена на издержки обращения ( по оптовым ценам)
Д сч.44 «Расходы на продажу»
К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей
4. Отнесение выявленной недостачи сверх норм естественной убыли, при отсутствии виновных МОЛ или при отказе суда к возмещению недостачи с МОЛ - на результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Д сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей
5. Отражение в БУ убытка от недостачи
Д сч. 99 «Прибыль и убытки»
К сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
6. Выявленная недостача сверх норм естественной убыли – отнесена на виновных лиц – МОЛ (по розничным ценам)
Д сч. 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» (по оптовым ценам)
К сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
7. Разница между стоимостью (по розничным ценам), недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов"
Д сч.73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К сч. 98 "Доходы будущих периодов".
8. По мере взыскания с виновного лица, причитающейся с него суммы, указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Д сч. 98 "Доходы будущих периодов".
К сч. 91 "Прочие доходы и расходы".
9. Материально- ответственным лицом погашена полная сумма недостачи товаров или сверх норм естественной убыли (по розничным ценам),
Д сч. 50 «Касса»
К сч. 73-3 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
9. Налоговая система РФ, определение: ‒ функции налогов; ‒ законодательство РФ о налогах и сборах; ‒ понятия – налог, сбор; элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления налога); ‒ классификация налогов и сборов.
1.Конституция РФ 2. НК РФ