- •Семинар 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.
- •3. По территориальному уровню:
- •3. Прямые и косвенные налоги: критерии классификации и ее практическое значение.
- •Классификация налогов и сборов
- •1. По уровню управления
- •2. По способу взимания налога
- •3. Источники уплаты налога
- •4. В зависимости от применяемых ставок
- •Задания:
- •Задачи:
- •Письмо от 09.11.2022 № бс-4-11/15099@
Семинар 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.
Вопросы:
Виды налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей, взимаемых в РФ. Фе- деральные, региональные и местные налоги и сборы. Прямые и косвенные налоги. Личные и реальные налоги. Абстрактные (общие) и целевые (специальные) налоги. Особенности право- вого режима природоресурсных (рентных) платежей.
Классификация налогов и сборов:
1. В зависимости от налогоплательщика:
- налоги с организаций (налог на прибыль, имущество организаций);
- налоги с физ.лиц (налог на доходы, имущество физ.лиц);
- общие налоги для физ.лиц и организаций (НДС, акцизы...);
2. В зависимости от формы обложения:
- прямые налоги (уплачиваемые непосредственно собственником объекта налогообложения): подоходный налог, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог
а) личные налоги (размер налога зависит от размера дохода налогоплательщика и учитывает его финансовое состояние):
б) реальные налоги (уплачиваются с имущества, с предполагаемого дохода, получение которого только ожидается);
- косвенные налоги (налоги на потребление, т.е. определяются размером потребления и включаются в цену товара, НДС, акцизы, таможенные пошлины).
3. По территориальному уровню:
- федеральные (налоги, установленные НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ): налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
- региональные (налоги, установленные НКРФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ): налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
- местные (налоги, установленные НК РФ и нормативными актами представительных органов МО и обязательные к уплате на соответствующих МО): земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.
4. По цели взимания:
- целевые ( налоги, доходы от которых аккумулируется на заранее определенные цели)
- абстрактные (налоги, доходы от которых поступают в бюджет по принципу единого котла без заранее установленной цели)
5. По особенностям правового регулирования:
1) рентные налоги – в связи с использованием природных ресурсов.
6. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные,
пропорциональные и регрессивные.
Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.
Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.
Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.
По объекту:
на доходы (НДФЛ)
на прибыль
на имущество и др.
на расходы: НДС, акцизы
По особенностям правового регулирования:
рентные (НДПИ, водный налог). Особенность данных налогов заключается в том, что они взимаются в связи с использованием природных ресурсов, находящихся в государственной собственности. Носят не фискальный характер, а скорее направлены на эффективное использование природных ресурсов.
Также выделяют в классификации специальные налоговые режимы.
Под СНР понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени.
Существует 6 СНР: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенный режим налогообложения, налогообложение в виде налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Выделяют две основные причины для введения СНР:
- установление льготных условий в зависимости от налогоплательщика и объектов налогообложения (пример: единый сельскохозяйственный налог и упрощенка).
- простота налогового администрирования и контроля (пример: единый налог на вмененный доход и упрощенка).
Общая особенность: СНР предусматривает замены нескольких налогов уплатой одного налога.