Statistika / Социально-экономическая статистика / Тема 11. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задачи статистики финансовых результатов хозяйственной деятельности

Финансовые результаты хозяйственной деятельности харак­теризуют процессы образования, распределения и использования капитала внутри самих предприятий (организаций), между пред­приятиями, с банками, с государственными бюджетными и внебюджетными фондами. При этом наиболее важными показателя­ми являются доход, прибыль и рентабельность.

Задачами статистики финансовых результатов хозяйственной деятельности являются:

• определение показателей финансового состояния хозяй­ственной деятельности;

• вычисление показателей доходов, прибыли и рентабельности;

• изучение структуры прибыли и факторов ее формирования;

• характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей;

• оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и др.

Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности

Источником функционирования предприятий (организаций, учреждений) являются финансовые ресурсы. Под финансовыми ресурсами понимают денежные средства (собственные или при­влеченные) субъектов хозяйственной деятельности, которые на­ходятся в их распоряжении для выполнения финансовых обяза­тельств и осуществления затрат на производство.

Наиболее важными показателями финансовых ресурсов, ко­торые характеризуют финансовые результаты хозяйственной де­ятельности, есть доход, прибыль и рентабельность.

Доход - это увеличение актива или уменьшение обязательств, которые предопределяют рост основного капитала. Показатель чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, ус­луг) определяют путем вычитания из дохода от реализации про­дукции налогов, сборов, скидок и т. п.

Прибыль - это самая важная экономическая категория, кото­рая определяет хозяйственную деятельность предприятий (орга­низаций, учреждений) в форме денежных накоплений и характе­ризует конечные результаты процесса ведения хозяйства.

Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предпри­ятия - балансовая прибыль (убыток) - сумма прибыли от реализации продукции, прибыли (убытка) от прочей реализа­ции, доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции составляет наиболь­шую часть всей балансовой прибыли предприятия. Если себе­стоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности пред­приятия будет убыток.

Прибыль от реализации продукции определяется следую­щим образом:

где		выручка от реализации;
		затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость).

Прибыль (убыток) от прочей реализации - это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не вклю­чаемых в объем реализации основной товарной продукции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций включают: суммы экономических санкций и возмещения убытков; доходы (убытки) прошлых лет, выявленных в отчет­ном году; убытки от стихийных бедствий; потери от списания долгов и дебиторской задолженности; поступления долгов, ранее списанных как безнадежных; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы, получаемые от долевого участия в совме­стных предприятиях; дивиденды по ценным бумагам, принад­лежащих предприятию; прочие расходы, доходы и потери, от­носимые на счет прибылей и убытков.

Разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налогов с учетом льгот представляет собой при­быль, остающуюся в распоряжении предприятия и называется чистой прибылью.

Поскольку в структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации продукции, основ­ное внимание в анализе уделяется именно этому показателю.

Для анализа прибыли от реализации продукции рассмат­риваются следующие показатели:

• рост или снижение отпускных цен на реализованную про­дукцию;

• динамика себестоимости реализованной продукции;

• увеличение (уменьшение) объема реализованной продук­ции;

• изменение структуры (состава) реализованной продукции.

Для выявления отдельного влияния этих факторов необхо­димо произвести пересчет выручки от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции в отчетном периоде по себе­стоимости базисного периода.

1. Влияние цен (тарифов):

где	и	цены на товар в базисном и отчетном периодах;
	и	объемы произведенной продукции в базисном и отчетном периодах;
	и	себестоимость произведенной продукции в базисном и отчетном периодах.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной про­дукции:

Положительное значение этого фактора показывает рост прибыли.

3. Влияние изменения объема реализованной продукции оценивается с помощью индекса физического объема реа­лизации:

Значение индекса показывает увеличение (уменьшение) прибыли, т.к. считается, что изменение прибыли пропорцио­нально изменению объема.

Изменение прибыли за счет изменения объема определя­ется:

4. Влияние изменения структуры реализованной продукции:

где - по плану за фактически реализованную про­дукцию.

Еще один способ анализа балансовой прибыли основыва­ется на использовании показателя - коэффициента изменения (использования) балансовой прибыли -

Таким образом, балансовую прибыль можно представить в виде модели:

в том числе за счет:

1) изменения прибыли от реализации продукции

2) изменения ,

Это простая двухфакторная мультипликативная модель.

Если представить в виде суммы слагаемых, то полу­чим:

где - прибыль от прочей реализации, приходящаяся на 1 руб. прибыли от реализации продукции;

- внереализационные доходы (убытки), приходящиеся на 1 руб. прибыли от реализации продукции.

Изменение в зависимости от выделенных факторов имеет следующий вид:

Соответственно каждая скобка будет характеризовать из­менение вследствие изменения выделенных факторов. Если учесть, что

то подставив вместо каждую из скобок, можно рассчи­тать изменение балансовой прибыли вследствие изменения прибыли от прочей реализации, приходящейся на 1 рубль прибыли от реализации продукции и изменения внереализа­ционных доходов (убытков), приходящихся на 1 рубль прибы­ли от реализации продукции.

Совместно с абсолютными показателями дохода и прибыли используется относительный показатель - рентабельность, ко­торый рассчитывается в процентах после определения прибыли. Различают такие виды рентабельности: рентабельность произ­водства; рентабельность основной деятельности; рентабельность продукции; рентабельность капитала.

Рентабельность производства () - это отношение балан­совой прибыли () к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств ():

(1)

где

среднегодовая стоимость основных фондов.

Рентабельность основной деятельности () вычисляют отношением балансовой прибыли () к расходам на объем реа­лизованной продукции ():

(2)

Рентабельность продукции () устанавливают делением при­были от реализации продукции () на объем ее реализации ():

(3)

Рентабельность капитала () (основного и авансированно­го) вычисляют делением балансовой прибыли () на среднего­довую стоимость собственного капитала ():

(4)

Также рассчитывают показатели рентабельности продажи и активов:

где		чистая прибыль;
		чистая реализация;
		среднегодовая стоимость активов.

Анализ рентабельности чаще всего проводится по пока­зателям: рентабельность производства и рентабельность про­дукции. В число факторов, влияющих на производство входят: рентабельность продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (коэффициент оборачиваемости оборотных средств). Если все показатели разделить на величину реализованной про­дукции, то:

где		стоимости основных фондов;
		стоимость оборотных средств;
		объема продукции, произведенной за определенный период времени в стоимостном выражении;
		фондоемкость продукции;
		уровень фондоотдачи основных производственных фондов;
		коэффициент оборачиваемости оборотных активов;
		коэффициент закрепления оборотных активов.

Для оценки влияния факторов полученной смешанной мо­дели определяют изменение рентабельности производства за счет:

• изменения рентабельности продукции:

• изменения фондоемкости (фондоотдачи) продукции:

• изменения коэффициента закрепления оборотных средств (коэффициент оборачиваемости оборотных средств):

Рентабельность производства можно анализировать с по­мощью четырехфакторной мультипликативной модели:

В этом случае влияние факторов оценивается следующим образом:

1) изменение коэффициента использования балансовой при­были:

2. изменение рентабельности продукции:

2. изменение коэффициента оборачиваемости:

2. изменение доли оборотных фондов в общей стоимости производственных фондов:

Суммирование всех четырех факторов представляет собой общее абсолютное изменение рентабельности производства. Относительное изменение определяется делением значения фактора отчетного периода к базисному периоду, например изменение коэффициента использования балансовой прибыли соответствует относительному изменению рентабельности производства:

Произведение всех рассчитанных относительных вели­чин покажет относительное изменение рентабельности про­изводства.

Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыноч­ных цен и себестоимости. Расчет рентабельности отдельных изделий выглядит следующим образом:

На основании полученной формулы выделяют следующие факторы:

1. изменение цен:

2. изменение себестоимости:

3. изменение состава продукции:

где - это фактическая рентабельность изделий;

- это фактическая рентабельность изделий в плановых ценах;

- это базисная рентабельность изделий в пересчете на фактический состав продукции;

- базисная рентабельность изделия.

Основными показателями финансового состояния предприя­тия (организации) являются:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнос­ти;

• коэффициент среднего срока погашения дебиторской за­долженности;

• коэффициент задолженности;

• коэффициент финансовой устойчивости;

• коэффициент общей ликвидности;

• коэффициент деловой активности.

Эти показатели используются для определения дебиторской и кредиторской задолженности, платежеспособности, денежного обращения предприятия и собственного капитала.

Дебиторская задолженность - это счета, которые подлежат к оплате и создаются, как правило, в связи с поставками в кре­дит. Состоит из счетов: за товары (работы, услуги), срок оплаты которых не наступил или они не оплачены в срок; за векселя по­лученные; с бюджетом; с персоналом по другим операциям; за выданными авансами; с дочерними предприятиями; с другими де­биторами.

Кредиторская задолженность - денежные средства предпри­ятия, которые принадлежат выплате юридическому или физиче­скому лицу. Состоит из счетов: за товары (работы, услуги), срок уплаты за которые не наступил или они не оплачены в срок; за векселя полученные; с бюджетом; за внебюджетные платежи; со страхованием; из оплаты труда; с дочерними предприятиями; с другими кредиторами.

Денежное обращение - это часть денежного оборота, кото­рая осуществляется только в наличной форме и представляет со­бой непрерывное движение денег в процессе оплаты труда, реа­лизации товаров, расчетов за услуги и осуществление платежей наличностью. В свою очередь, денежный оборот - это совокуп­ность денежных расчетов, которые осуществляются наличностью и путем безналичных перечислений.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнос­ти () рассчитывают делением объема реализации продукции на средний размер дебиторской задолженности по формуле:

(5)

где		объем реализованной продукции в денежной форме;
		средний размер дебиторской задолженности.

Рост уровней коэффициента оборачиваемости означает улучше­ние состояния расчетов с покупателями продукции (работ, услуг).

Коэффициент среднего срока погашения дебиторской задол­женности вычисляют отношением календарных дней за месяц к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолжен­ности по формуле:

(6)

где

число календарных дней за период (месяц, квартал и тому подобное).

Снижение уровня коэффициента среднего срока погашения дебиторской задолженности характеризует позитивные измене­ния в финансовой деятельности предприятия.

Коэффициент задолженности () определяют отношением сумм кредиторской и дебиторской задолженностей:

(7)

где		сумма кредиторской задолженности;
		сумма дебиторской задолженности.

Рост уровня коэффициента задолженности свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости () рассчитывают делением суммы кредиторской задолженности и других привле­ченных средств (без кредитов и займов) на сумму собственных средств по формуле:

(8)

где		другие привлеченные средства;
		сумма собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости позволяет определить, может ли предприятие привлечь в свое хозяйственное обращение другие источники.

Если , то такие его значения характеризуют финансо­вую достаточность предприятия. При собственные сред­ства недостаточны для покрытия чужих средств.

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент покрытия) () вычисляют отношением суммы денежных средств, вложений в ценные бумаги, средств товарно-материальных ценностей к сум­ме краткосрочной задолженности по формуле:

(9)

где		сумма денежных средств, вложений в ценные бумаги и запасов материально-технических ценностей;
		сумма краткосрочной задолженности.

Ликвидность предприятия - это способность превратить ак­тивы в деньги быстро и без потерь их рыночной стоимости. По­этому коэффициент общей ликвидности дает общую оценку лик­видности активов, показывая, сколько ден. ед. текущих активов предприятия приходится на 1 ден. ед. текущих обязательств. Значение должно быть больше единицы. Если лежат в пределах 1,0... 1,5, то это свидетельствует о возможности предприятия пла­тить долги, и рост уровня коэффициента в этих границах означа­ет улучшение платежеспособности; при значении меньше единицы предприятие имеет неликвидный баланс.