Экономический анализ.

Функции экономического анализа:

-Планирование обеспечивает разработку направлений и параметров развития управляемого объекта по достижению поставленной цели.

-Учет обеспечивает постоянное создание, направление, классификацию и обобщение необходимой информации.

-Анализ обеспечивает количественную и качественную оценку происходящих изменений в управляемом объекте относительно заданной программы развития.

-Регулирование обеспечивает принятие оптимальных решений и реализацию их исполнений.

Анализ носит действенный характер, т.е. он ориентирован на конкретного пользователя. Анализ является многовариантным, т.е. подготавливается несколько вариантов решений с соответствующими обоснованиями.

Таким образом, ЭА является экономической основой для выработки управленческого решения. Он занимает промежучное место между сбором и обработкой информации и принятием управленческих решений, выражающихся в составлении планов и оперативном регулировании производства в соответствии с динамично изменяющимися условиями.

Экономический анализ предполагает 3 направления работы.

1 – оценку хозяйственный процессов.

2 – их диагностику.

3 – прогнозированиер развития.

Оценка – это аналитическая процедура связанная с выявлением размера и динамики отклонений показателей, отражающих экономическое состояние от базисных значений и критериев.

Диагностика – применяется для выевления влияния различных факторов на результативный показатель.

Прогнозирование связно с опережающим определением показателем экономической деятельности организации.

Новая тема. Виды направления и основные методы экономического анализа.

1. Понятие метода и методики экономического анализа.

2. Неформальные методы экономического анализа.

3. Формализованные методы экономического анализа.

4. Моделирование и его методы.

5. Эллиминирование как основной прием факторного анализа.

6. Информационное обеспечение экономического анализа.

7. Виды экономического анализа.

8. Содержание финансового и управленческого анализа.

9. Особенности методики финансового анализа.

Под методом в широком смысле слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности. Метод экономического анализа – диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Методика - это совокупность специальных приемов и способов исследования хозяйственных процессов.

Неформальные (логические) приемы ЭА – основаны на описании процедур на логическом уровне без помощи строгих аналитических зависимостей:

1. Разработка системы показателей.

2. Метод сравнений.

3. Построение аналитических таблиц.

4. Детализация.

5. Метод экспертных оценок.

6. Метод ситуационного анализа и прогнозирования.

Формализованные (математические) способы. Опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила.

1. Классичесчкие методы ЭА. Балансовый метод, детерминированный факторный анализ, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

2. Методы экономической статистики. Метод средних величин. Метод группировки, элементарные методы обработки рядов динамики.

3. Математико-статистические методы. Корреляционный и регрессионный анализ. Кластерный анализ.

4. Методы финансовых вычислений.

5. Методы теории принятия решений. Линейное программирование. Метод построения дерева решений.

Неформальные(логические) методы.

Разработка системы показателей.

Система показателей, характеризующая определенный экономический субъект или явление – это совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта или явления.

Прием сравнение. Процедура, посредством которой устанавливаются сходство и различие явлений объективной действительности.

Данный прием позволяет дать качественную оценку (лучше-хуже) и количественную оценку ислледуемых ялвений и процессов(больше на... меньше на...).

Требования или условия сопостовимости:

- явления должны быть каественно сравнимы между собой

- должно соблюдаться тождественность формирования показателей

- явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения

- сравнивамые объекты должны принадлежать совокупонсти явлений, находящихся на одной ступени развития

- объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц

- при пространственно-временных сопоставлениях сведения по сравниваемым объектам должны браться на одну и ту же дату (моментные данные) или за один и тот же период (интервальные данные)

Детализация. В сочетании с другими позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося положения.

Основные признаки детализации:

- по времени

- по месту совершения

- по центрам ответственности

- по составным частям

Методы экспертных оценок:

-дельфийский метод

-морфологический метод

-ситуационный анализ

Количественные методы(приемы) экономического анализа.

-статистические: статистическое нгаблюдение, абсолютные и отностиельные показатели, расчеты средних величин, ряды динамики, сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам, детализация, сравнение, индексы.

-бухгалтерские: метод двойной записи, балансовый метод.

-экономико-математические: метод элементарной математики, классические методы математического анализа, методы математической статистики, эконометрические функции, методы математичекого программирования, методы исследования операций, эвристические методы.

Следующий вопрос. Моделирование и его методы.

Первый тип зависимости – функциональная (детерминированная) зависимость – это связь, при которой каждому значению факторного признака соответсвует определенное значение результативного показателя.

Второй тип зависимости – вероятностные зависимости , т.е. каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного показателя.

При стахостических зависимостях нет строгово соответствия, а наблюдается лишь определенное соотношение между факторными или результативными показателями.

Моделирование – отражение деятельности с помощью математических моделей или формул.

Типы моделей:

-аддитивные: результативный показатель предствлен алгебраической суммой обуславливающих его факторов.

-мультиплекативные: результативный показатель представлен произведением обуславливающих его факторов.

-комплексные(комбинированные модели): присутствуют элементы аддитивной и мультиплекативной модели.

Методы моделирования:

-метод удлинения модели. Например, З=С/ТП=М/ТП+ЗП/ТП+А/ТП

-метод расширения факторной модели. Z=P/К=S/K*P/S

-метод сокращения факторной модели. R=P/F+E=P/S / F/S+E/S= Rпр/Fl+Кз

5 Вопрос. Элиминирование.

Это определение влияния некоторого фактора на результаирующий показатель при фиксированноых остальных факторах.

Основные способы элиминирования – способ цепных подстановок, абсолютных разниц, процентных разниц, интегральный способ, индексный способ и др.

Q=T*d*v

Условная вспомогательная величина, показывающая, каким бы был результат, елси один фактор изменился, а остальные остались без изменения.

Qt=T1*d0*v0

Qd=T0*d1*vo

Q1=T1*d1*v1

дельтаQ(T)=Q(T)-Q0=T1d0v0-T0d0v0

дельтаQ(d)=Q(d)

Способ абсолютных разниц – размер влияния каждого фактора определяется изолированно путем умножения абсолютного отклонения по данному фактору на величины других факторов

дельтаQ(T)=...

цратмир

Способ процентных разниц – размер влияния отдельных факторов на обобщающий показатель определяется на основе разниц в процентах выполнения плана по взаимосвязанным показателям.

Общие правила вышеназванных способов:

- сначала определяется влияние количественных факторов, затем качественных.

- при определении влияния количественного фактора, качественный берется на уровне базы. Т.е.0

- при определении влияния качественного фактора, количественный берется на уровне отчетного.

- долже соблюдаться баланс фактора.

Интегральный способ является обобщением метода цепных подстановок. При его применении, последовательность расчета влияния отдельных факторов не оказывает влияния на конечные результаты расчета.

Информационное обеспечение экономического анализа. Это система данных и способы их обработки, позволяющие определить реальное состояние управляемого объекта, измерить влияние факторов их определяющих. А также выявить возможности осуществления необходимых управленческих воздействий. В структуре информационного обеспечения выделяют 2 объекта:

-информационный фонд(база).

-процессы преобразования, содержащихся в базе сведений.

Требования к информационным обеспечениям.

- аналитичность(способность соответствовать потребностям экономического анализа).

- объективность.

- оперативность.

- единство.

- рациональность. (Минимальные затраты на сбор, хранение и использования данных).

Классификация видов информации.

По периодичности: регулярная и эпизодичная.

По отношению к обработке информации: первичную и вторичную информацию.

По отношению к объектам: внутренняя и внешняя.

По отношению к учету: плановая информация, учетная информация, внеучетная информация.

Способы обработки первичной информации – проверка достоверности информации; получение расчетных показателей; наглядное представление в таблице, диаграмме, графике.

Виды проверки информации.

- формально-логические

- счетная

- встречная проверка. Проверяется, соответствуют ли данные по определенным структурным подразделениям в целом по организации.

- углубленная проверка. Это определение правильности исчисления показателей в соответствии с методикой расчетов.

Виды экономического анализа.

Отличительными признаками каждого вида анализа является:

- целевая направленность и задачи.

- объекты исследования и источники информации.

- методика проведения.

По роли в управлении:

-управленческий

-финансовый анализ

По характеру принимаемых решений:

- оперативный ( по ходу осуществления операций)

- текущий(ретроспективный) итоговый анализ( по окончании отчетного периода)

- перспективный(прогнозный) предварительный анализ

По периодичности проведения

По пользователям: внутренний и внешний.

По широте изучения резервов: внутрифирменный (внутризаводской) анализ и межфирменный(межзаводской) анализ.

По методам изучения объекта: сравнительный анализ, факторный анализ, диагностический(экспресс) анализ, марженальный и функционально-стоимостной анализ, по содержанию и полноте изучаемых вопросов.

Полный экономический анализ, локальный и тематический.

Содержание финансового и управленческого анализа.

ЭА:

-управленческий: внутрипроизводственный анализ, внутренний финансовый анализ.

-финансовый: внешний финансовый анализ, внутренний финансовый анализ.

Внутрипроизводственный анализ включает в себя 7 тем, характерных и для финансового и для внутрипроизводственного.

1. Анализ в обосновании и реализации бизнес планов.

2. Анализ в системе маркетинга.

3. Комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.

5. Анализ использования производственных ресурсов.

6. Анализ объема продукции.

7. Анализ взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли.

По финансовому анализу будет также 7 направлений, характерные и для внешнего и для внутреннего финансового анализа.

1. Анализ эффективности авансирования капитала.

2. Анализ абсолютных показателей прибыли.

3. Анализ показателей рентабельности.

4. Анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.

5. Анализ использования собственного капитала.

6. Анализ использования заемного капитала.

7. Анализ и рейтинговая оценка предприятия эмитента.

Сравнительная характеристика видов анализа:

Область сравнения	Финансовый анализ	Управленческий анализ
Пользователи информации	Как внутренние, так и сторонние пользователи	Руководство организации, руководители различных уровней
Объект анализа	Организация как единое целое	Организация как единое целое, так и различные структуры
Источнк информации	Бухгалтерсая финансовая отчетность	Комплекс экономической информации
Единица измерения для расчета показателя	Денежная форма или стоимостные показатели	Любые показатели
Периодичность анализа	Период составления отчетности	По мере необходимости
Доступность информации	При внешнем анализе общедоступна	Информация строго конфиденциальна

Особенности методологии финансового анализа.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых(наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину) финансового состояния организации. Его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Методика финансового анализа включает в себя 3 взаимосвязанных блока:

- анализ финансовых результатов

- анализ финансового состояния

- анализ эффективности хозяйственной деятельности организации

Основные этапы финансового анализа.

- подготовка отчетности к анализу и определение цели анализа

- экспресс анализ финансового состояния и финансовых результатов

- комплексный полный анализ финансового состояния или финансовых результатов

Практика финансового анализа выработала основные правила чтения финансовых отчетов или основные виды(методы) финансового анализа:

- горизонтальный(временной) анализ (сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом.

- вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых показателей.

- трендовый анализ – сравнение каждое позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. Т.е. основной тенденции динамики показателя.

- анализ относительных показателей или коэффициентов. – это расчет отношений между отдельными позициями разных форм отчетности. Определение взаимосвязи показателей.

- сравнительный или пространственный анализ: внитрифирменный(внутрихозяйственный, внутризаводской) сравнительный анализ.

- факторный анализ.

3 тема. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.

1. Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке основных плановых показателей.

2. Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа.

1. вопрос есть в ЭИОСе, он не дается на лекции. Самостоятельно.

2) Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа (схема)

Системный подход к ЭА означает, что деятельность отдельных организаций должна изучаться как часть более высокого иерархического уровня с учетом внутренних и внешних связей, не только с точки зрения локальных целей, но и на сколько эти цели согласуются с целями более высокого и иерархического порядка.

Комплексный подход означает проведение анализа отдельных экономических показателей во взаимосвязи и взаимозависимости.

Технико-организационный уровень и другие условия деятельности – (средства труда – предметы труда – трудовые русурсы) – продукция: расходы, основной капитал и оборотный – прибыль: показатели эффективности и оборачивоемости капитала – финансовое состояние.

Показатели продукции: Q=F\Fo

Q=M\Me

Q=T*V

Q=Qн+Q-Qк – к и н остатки на начало и конец года.

Себестоимость.

С=М+ZP+A

Капитал=основной + оборотный

Прибыль=выручка – себестоимость

Оборачиваемость капитала(капиталоотдача): Коб=выручка\капитал

Рентабельность активов=прибыль\капитал = Коб*Rпродаж.

Финансовое состояние.

Сбалансированная система показателей:

- совокупность параметров, всеобъемлюще характеризующих деятельность организации в условиях современной рыночной экономики

- интегрированная система стратегических целей, включая связи между ними и систему стратегических мероприятий, необходимых для реализации стратегии.

Система включает:

- финансовую составляющую

- клиентскую составляющую

- составляющую внутренних бизнес процессов

- составляющая обучения и развития персонала

В центре идет видение и стратегия: финансы, процесссы, клиенты и потенциал.

Тема: Анализ и управление производства и продаж.

1. Задачи направления и источники информации.

2. Система измерителей выпуска и продаж продукции.

3. Анализ объема производства и продаж.

4. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции.

5. Анализ состава и структуры продукции.

6. Анализ качества продукции.

7. Анализ ритмичности выпуска продукции.

8. Резервы увеличения выпуска и продаж продукции.

1) Цель анализ – разработка путей и обоснование управленческих решений по оптимизации объемов и структуры выпускаемой продукции.

-Изучение спроса на производимую продукцию, анализ выполнения договоров предыдущего периода.

-Выявление дополнительных резервов использования основные средств, материальных и трудовых ресурсов с целью оптимизации объема и структуры производства.

-оценка выполнения договоров по объему и ритмичности поставок качеству и комплектности продукции. Определения влияния выполнения договорных обязательств на основные экономические показатели деятельности предприятия объем реализации, прибяль, рентабельности труда.

-выявление внутренних резервов выпуска и реализации продукции.

Схема анализа упрощенно вписывается в формулу баланса товарной продукции.

Объем продаж=объем товарной продукции+(минус) изменение остатков нереализованной продукции.

Объекты анализа: показатели объема производства продукции, показатели релевантного ряда производства продукции(безубыточный объем, оптимальный объем и максимальный), ассортимент и структура продукции, качество продукции.

Методы и приемы экономического анализа выпуска и реализации продукции:

- расчет прироста продукции и выявление влияния факторов на изменение ее объема.

- оценка динамики структуры выпускаемых изделий.

- выявление вклада подразделений в общий объем выпуска продукции.

- оценка ритмичности, качества продукции и использования производственной мощности.

Источники информации:

- плановая и нормативная информация, - планы графики, отчеты, бизнес планы, расчеты.

- бухгалтерская информация, - ведомости, накладные, журнальные ордера.

- статистическая информация, - статистическая отчетность.

- прочая информация, - техническая документация, данные лабораторного контроля физико-химических показателей, аналитические расчеты.

2. вопрос. Система измерителей объема выпуска и реализации продукции.

- основные показатели ( стоимостные, полно стоимостные и частично(элементно) стоимостные)

- показатели детализирующие основные показатели( натуральные, условно-натуральные, трудовые)

Полно стоимостные включают в себя все составляющие цены продукции.(валовая продукция, товарная продукция, реализованная продукция(выручка от продаж).

Элементно стоимостные включают в себя только часть составляющих элементов цены. (зарплата с начислениями и прибыль)

3. вопрос. Анализ объема производства и продаж продукции. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и продаж продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Основные показатели: выручка от продаж в действующих ценах; выручка от продаж объема реализованной продукции в ценах принятых в плане; объем реализованной продукции в ценах принятых в плане; товарная продукция в ценах принятых в плане.

Основные факторы, влияющие на объем продаж:

- степень выполнения плана по выпуску продукции.

- отклонения от плановой величины остатков нереализованной продукции.

Показатели оборачиваемости готовой продукции: коэффициент оборачиваемости.

Коб=S\N – выручка делить на средние остатки готовой продукции.

Средняя продолжительность оборота готовой продукции. LN=N*D\S