попова

Из этого описания мы видим, что на счете 50 "Касса" учитываются три вида ценностей:

• отечественная валюта;

• иностранная валюта;

• денежные документы.

Относительно валюты отечественной все довольно просто: рубль есть рубль, и никакие инфляционные или дефляционные процессы не могут оказать влияние на деньги. Их покупательная сила может меняться, но это никак не может повлиять на учет. Учет не знает ни инфляции, ни дефляции, - отечественные деньги всегда учитываются по номиналу.

Чаще всего по учету наличных денежных средств в практической деятельности возникают три вопроса: может ли быть на предприятии несколько касс, сколько кассовых книг в этом случае должно быть и каким образом устанавливается лимит наличных денежных средств?

На предприятии может быть открыто несколько касс. Это следует из порядка определения лимита наличных денежных средств в кассе предприятия. Согласно п. 2.5 положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 05.01.1998 № 14-П, если структурные подразделения предприятия не имеют самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, то для этих структурных подразделений и для предприятия устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Следовательно, предполагается, что структурные подразделения имеют самостоятельные кассы. А в каждой организованной кассе должна вестись кассовая книга (п.3 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18).

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает обслуживающий банк на основании расчета по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Совсем с другими обстоятельствами мы сталкиваемся при учете валюты иностранной. Теоретически могут возникать две возможности:

• или учитывать ее как деньги;

• или как товар.

В первом случае колебания курсов приводят к изменению рублевой оценки иностранной валюты и необходимости постоянной ее переоценки. Во втором случае, такая валюта принимается по текущему курсу, и ее оценка не меняется до тех пор, пока эта валюта не будет выплачена. В нашей стране принят первый вариант.

Весьма большие трудности возникают и при учете денежных документов. Сложности связаны с определением того, что считать денежным документом. В плане счетов они определяются по принципу перечисления, и это позволяет четко выделить в учете их некоторые разновидности:

• марки почтовые;

• марки госпошлины;

• марки вексельные;

• авиабилеты оплаченные.

Далее составители плана указывают "и другие", т.е. главный бухгалтер в каждом отдельном случае должен решить: включать или не включать данный документ в состав денежных и, соответственно, на каком счете отразить его денежный эквивалент.

По классификации счетов все субсчета счета 50 "Касса" должны быть отнесены к счетам денежных средств, но, так называемые денежные документы, - это суррогаты денежных средств, и они далеко не всегда могут быть использованы, в отличие от денежных средств, в покрытие кредиторской задолженности. В сущности, неслучайно денежные документы выделены на отдельный субсчет 50.3 "Денежные документы".

Со своей стороны мы попытаемся показать некоторые подходы к определению денежных документов.

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием "целевое свидетельство" понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Теоретически возникает вопрос о том, в какой оценке фиксировать денежные документы в учете.

До 2001 года предписывался порядок, согласно которому денежные документы должны были учитываться в номинальной оценке. Во всех случаях, а их было большинство, когда фактическая себестоимость (как правило, уплаченная цена) совпадала с оценкой по номиналу, проблем не возникало, но когда такого совпадения не было, возникала проблема отражения в учете разности между уплаченной ценой и номиналом. К счастью, в новом плане счетов этой проблемы нет.

Однако, решив эту проблему, составители плана счетов создали проблему другую: сальдо счета 50.3 "Денежные документы" трудно проверить. Это связано с тем, что при проведении инвентаризации общая стоимость денежных документов может быть выявлена только по номиналу, в то время как в синтетическом учете на счете 50.3 "Денежные документы" их стоимость будет показана по фактической себестоимости. Следовательно, будет нарушено одно из основополагающих требований к бухгалтерскому учету - требование непротиворечивости. В самом деле, п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика", предписывает администрации предприятий обеспечить

"тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца".

Естественно, если скажем, путевка, номинальная стоимость которой 3 000 руб. куплена администрацией для сотрудников предприятия за 2 800 руб., то по дебету счета 50.3 "денежные документы" будет отражено 2 800 руб., но в кассе, вместо 2 800 руб. будет лежать денежный документ в 3 000 руб.

Это создает дополнительные трудности для бухгалтера, ибо он должен по каждому такому документу в своем аналитическом учете предусмотреть две оценки - номинальную (она почти всегда обозначена на самом документе) и фактическую, относительно которой, во всех случаях расхождения оценок, должна быть сделана справочная запись. И только в этом случае можно придерживаться приведенных требований ПБУ 1/98 и обеспечить коллацию между синтетическим и аналитическим учетом.

Следует заметить, что в старом плане счетов на счете 56 "Денежные документы" учитывали и выкупленные акции предприятия, теперь их учет ведется на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  55 Специальные счета в банках  57 Переводы в пути  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62 Расчеты с покупателями и заказчиками  66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  71 Расчеты с подотчетными лицами  73 Расчеты с персоналом по прочим операциям  75 Расчеты с учредителями  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  80 Уставный капитал  86 Целевое финансирование  90 Продажи  91 Прочие доходы и расходы  98 Доходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  55 Специальные счета в банках  57 Переводы в пути  58 Финансовые вложения  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62 Расчеты с покупателями и заказчиками  66 Расчеты по краткосрочным кредитам  68 Расчеты по налогам и сборам  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  73 Расчеты с персоналом по прочим операциям  75 Расчеты с учредителями  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  80 Уставный капитал  81 Собственные акции (доли)  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  99 Прибыли и убытки

Содержание этапов ФСА

Подготовительный этап включает в себя:

- популяризацию (пропаганду) метода;

- построение организационной структуры ФСА;

- обучение специалистов ФСА современным методам решения технических задач (ТРИЗ, мозговые атаки, синектика, морфологический анализ, метод фокальных объектов);

- подбор объекта для проведения ФСА;

Информационный этап:

- сбор и систематизация информации;

- разработка структурной схемы объекта;

- определение издержек производства для составных частей объекта; -

выбор составных частей с высоким уровнем издержек;

Аналитический этап:

- определение функций составных частей объекта;

- построение функциональной схемы.

Творческий этап:

- генерация идей (дивергенция, расширение границ); -

трансформация полученных идей;

- конвергенция (сужение границ)

Рекомендательный этап:

- экспертиза полученных идей;

- оценка работоспособности;

- оценка экономической целесообразности;

- проверка наличия ресурсов для осуществления идей;

- оценка конструкторских, технологических и производственных возможностей производства.

Этап внедрения:

- согласование плана - графика внедрения рекомендаций ФСА с другими разделами плана повышения эффективности производства;

- контроль выполнения плана- графика внедрения;

- принятие мер по соблюдению плана-графика.

Тема №1: «Понятие экономическая информация» Информация: 1) это мера устранения неопределенности в отношении исхода того или иного события; 2) это новые сведения принятые, понятые и оцененные конечным потребителем как полезные; 3) (как ресурс) это новые сведения позволяющие улучшить процессы связанные с преобразованием вещества, энергии или самой информации. Экономический процесс – это произ-во, распределение, обмен и потребление матер продуктов и благ Экономическая информация – это ин-фа отражающая и обслуживающая эк процесс Свойства эк информации: 1) преобладание алфавитно-цифровых знаков; 2) необходимость оформления результатов обработки данных в форме удобной для восприятия человеком; 3) широкое распространение документов, как носителей данных и результатов их обработки; 4) значительный объем переменных и условно постоянных данных; 5) дискретность. Эк информация характеризует состояние объекта или процесс, либо на определенный момент времени, либо за определенный интервал времени; 6) Сохраняемость (неиссякаемость) ее использования, потребления; 7) возможность многократного использования одних и тех же данных, в том числе и одновременно разными потребителями; 8) возможность длительного хранения с воспроизведением и обновлением; 9) способность к преобразованию, к агрегирования по определенным признакам, к детализации (расширению), к сжатию (укрупнению); Требования к эк информации: 1) достоверность, 2) своевременность, 3) документальность – эк ин-фа должна быть юридически подтверждена документом с необходимыми подписями соответствующих должностных лиц, 4) актуальность, 5) полнота данных, 6) минимальность, 7) оптимальность, 8) надежность Классификация инф систем Признаки классификации: 1) Временность: перспективная и ретроспективная. 2) Время поступления: периодическая и непериодическая. 3) Функциональность: кадровая (труд ресурсы), финансовая (учет финансов). 3) По стадиям воспроизводства и элементам производственного процесса: а) стадии: снабжение, произ-во, распределение, потребление, б) элементы: трудовые, материальные, фин, информационные ресурсы.  4) Критерии соответствия отраженным явлениям: достоверная и недостоверная. 5) Полнота отражения событий: полная, недостаточно полная, избыточная инф-я. 6) По стадиям возникновения: а) исходная или первичная (планово-дерективная, отчетно-учетная инф-я), б) производная или вторичная (промежуточная инф-я, окончательная инф-я). 7) По отношению к данной информ системе: входная, промежуточная, выходная. 8) По стабильности во времени: переменная и условно-переменная. Фазы существования эк информации. 1) Ассимилированная инф-я – представление сообщений в сознание человек, наложенное на систему его понятий и оценок. 2) Документированная инф-я – сведения зафиксированные в знаковой форме на каком-либо физическом носителе. 3) Передаваемая инф-я – сведения рассматриваемые в момент передачи информации от источника к приемнику.

Тема №2:  «Понятие эконом информац системы» Система – это организованное множество, образующее целостное единство, направленное на достижения определенных целей.  Св-ва системы: 1) сложность – совокупность множества компонентов, структурное взаимодействие внутренней и внешней связи и их динамичность. 2) делимость – ряд подсистем, элементов, выделенных по определенному признаку, отвечающих конкретным целям и задачам. 3) целостность – функционирование всех частей подчинено одной цели. 4) наличие многообразия элементов и различие их природы связано и их функциональной специфичностью. 5) структурированность – установлены связи между элементами и элементы распределены по уровням иерархии. Информационная система – взаимосвязанная совокупность средств, методов и персонала используемых для хранения, обработки и выдаче информации, необходимой в процессе принятия решений задач из любой области Экономическая информационная система (ЭИС) – совокупность внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, средств, методов и специалистов, участвующих в процессе обработки информации и обработке управленческих решений. Автоматизированная ИС – это ИС использующая современные технические и программные ср-ва для обработки, хранения инф-и. Св-ва ЭИС: 1) Относительность – состав элементов, взаимосвязей, входов, выходов, целей и ограничений зависит от целей исследования. 2) Делимость – выделение подсистем условно и проведение его исследования. 3) Целостность. 4) Эмерджентность – св-во системы, которое не принадлежит ни одному ее элементу в отдельности (юр самостоятельность). 5) Динамичность и развитие. 6) Выходной продукцией ИС является инф-я на основе которой принимаются решения. 7) ИС следует выспринимать как человеко-компьютерную систему обработки инф-и. Внедрение ИС способствует: 1) получению более рациональных вариантов решения управленческих задач за счет внедрения математических методов. 2) освобождению работников от ручной работы за счет ее автоматизации. 3) обеспечению достоверности информации. 4) замене бумажных носителей данных на магнитные диски. 5) совершенствованию структуры потоков информации и системы документооборота.

Тема №3: «Классификация ИЭС» Признаки классификации ЭИС: 1) Функциональность: а) Системы обработки данных – характерно наличие мат соотношений, которые позволяют вычислять значения элементов выходной инф-и по известным значениям входной инф-и без применению методов оптимизации процессов управления. б) Автоматизированные системы управления – способны выполнять выбор управленческих решений. В) информационно-поисковые системы – предназначены для отыскивания в каком-то множестве документов тех, которые посвящены указанной в информ запросе теме или содержат необходимые сведения (пример: консультант+, гарант, google, yahoo). 2) Масштаб: а) Одиночная ИС – предназ для работы одного или группы пользователей, разделяющих по времени одно раб место. б) Групповые ИС – ориентир на коллективное использование информации членами рабочей группы и строится на базе локальной вычислительной системы. в) Корпоративные ИС – ориентир на крупные компании и могут поддерживать территориально разнесенные  узлы или сети. Имеют иерархическую структуру нескольких уровней. 3) Соответствие с уровнем переменения и администрирования 4) Способ организации доступа к данным и приложениям: а) Файл-сервер – не имеют сетевого разделения компонентов диалога между рабочими станциями и сервером. б) Клиент-сервер – архитектура предназначена для разрешения проблем файло-серверных приложений путем разделения компонентов приложения и размещений их там где они будут функционировать наиболее эффективно. Особенность: использование выделенных серверов баз данных, понимающих запросы на языке структур-ых запросов (sql) и выполняющих поиск, сортировку и агрегирование информации. в) Многоуровневая архитектура: нижний ур – приложения клиентов для представления диалога пользователя с компьютером, сред ур – сервер для обработки данных, верхний ур – удаленный сервер баз данных. 5) Сфера применения: бухгалтерия, страховая, налоговая, статистическая, системы фондового рынка, ИС промышленных предпр и организ 6) Уровень использования знаний: а) Системы разработки транзакций (последовательность операций над базой данных), б) Системы принятия решений – с помощью довольно сложных запросов производится отбор и анализ данных в различных разделах (временных, географических, социальных и др). в) Информационно-справочная система – направлена на автоматизацию делопроизводства и управления документооборотом.  7) Уровень автоматизации работы специалистов: а) Системы офисной автоматизации (обработка данных, упрощение канцелярского труда, повышение эффективности работы специалистов. б) Системы обработки знаний, экспертные системы (выработка новой инф-и и нового знания) 8) Типовой вид деятельности: а) Производственные – связаны с выпуском продукции и внедрением в произ-во научно-технических новшеств. б)  Маркетинговые системы – анализ рынка производителей и потребителей и продвижением продукции. в) Финансовые системы – связаны с организацией контроля и анализа финн ресурсов. г) Кадровые системы – направлены на подбор и расстановку специалистов.  Основные требования предъявляемые к ИС: 1) Функциональная полнота – система должна обеспечивать любой необходимой инф-ей на некотором заданном интервале времени. 2) Временная обеспеченность – должна обеспеч возможность получения нужной инф-и в требуемое время. 3) Функциональная надежность – получение безошибочной информации в заданные сроки. 4) Эффективность – должна приносить пользу. 5) Адаптивность – система должна приспосабливаться к частично изменившимся условиям объекта и обеспечивать устойчивое функционирования. 6) Иерархическая агрегатируемость – это возможность быть составной частью с системой более высокого уровня. 7) Открытость – следования принятым стандартам, возможность обеспечения поддержки перспективных стандартов. 8) Прозрачность доступа – приложения должны единообразно работать с данными независимо от платформы хранения и платформы исполнения. 9) Управляемость – простота установки, простота эксплуатации, экономичность. 10) Масштабирование – возможность экономичного повышения эффективности по мере возрастания корпоративных требований.

Тема №4: «Архитектура экономической ИС» Способы выделения систем:  I. Функциональный способ – состав подсистем зависит от особенностей экономической системы, от отраслевой принадлежности, от формы собственности, от размера организации, от характера деятельности организации. Принципы построения функциональных подсистем: 1) Предметность (произ-во, финансы, персонал, материально-техническая, подсистема сбыта готовой продукции). 2) Функциональность  (управление, планирование, регулирование, учет, анализ). 3) Смешанный (предметно-функциональный) – соответствует структуре объекта. 4) Проблемный – реализуется виде локальных информационных систем импортирующих данные из корпоративных систем.  II. Обеспечение функционирования системы в целом. 1) Информационное обеспечение – совокупность проектных решений по объему, размещению и формам организации информации циркулирующей в информационной системе. В инф обеспеч включ: справочные данные, классификатора и кодефикаторы информации, унифицированные системы документации, массивы информации на соответствующих носителях. Назначение подсистемы – своевременное формирование и выдача достоверной информации. Для создание системы необходимо: а) Ясно понимать цели, задачи, функции всей системы организации. б) Совершенствовать системы документооборота. в) Создать и использовать системы кодирование. г) Создать массивы инф-и на машинных носителях.  2) Математическое обеспечение – совокупность методов, моделей и алгоритмов обработки информации используемых при решении функциональных задач и процессе автоматизации корректировочных работ. Состав: 1) персонал (специалисты по организ управления, менеджеры, спец-ты по вычеслительным методам, проектировщики). 2) Техническая документация (описание задач, задания по алгоритмизации, экономико-математич модели задач, текстовые и контрольные примеры их решений). 3) Программное обеспечение – совокупность программ, реализующих функции и задачи инф-ой системы и обеспечивающих устойчивую работу комплексов технических средств. Состав ПО: а) общесистемные и специальные программы, б) инструктивно-методические материалы по применению средств ПО, в) персонал, занимающийся его разработкой и сопровождением. 4) Техническое обеспечение – в основе лежит комплекс технич средств, обеспечивающих работу ИС. Состав: а) технич средства (ПК, устройства передачи инф-и), б) методические и руководящие материалы, в) технич-ая документация, г) персонал. 5) Организационное обеспечение – комплекс мероприятий и руководящих документов, регламентирующих действия персонала в условиях повседневного функционирования инф системы. Состав: а) персонал (руководители, администраторы баз данных, технологи, дежурные программисты, операторы по решению задач, операторы ввода-вывода данных), б) комплект проектной документации, в) набор должностных и рабочих инструкций по персоналу, г) положение о выводе ИС из внештатных ситуаций.  6) Правовое обеспечение – совокупность правовых норм, регламентирующих правоотношение при создании, внедрении и функционирование ИС. На этапе разработки используются нормативные акты и правовое регулирование различных отклонений в ходе этого процесса. На этапе функционирования: а) освещение статуса ИС, б) права, обязанности и ответственность персонала, в) правовые положения отдельных видов процесса управления, г) порядок создания и использования инф-и, процедура работы с ней. 7) Эргономическое обеспечение – совокупность методов и средств используемых на разных этапах разработки и функционирования ИС. Предназначен для создания оптимальных условий высокоэффективной и безошибочной деятельности человека. 8) Лингвистическое обеспечение – совокупность языковых средств для формализации естественного языка, построения и сочетания инфор-ых единиц в ходе общения техники. Состав: а) множество языков, б) набор словарей, в) совокупность методов и средств по организации и проведению обучения персонала приемам работы с ИС.

Тема №5: «Жизненный цикл ИС» Жизненный цикл – это цикл, который начинается с момента принятия решения по созданию системы и заканчивается в момент полного изъятия системы из эксплуатации. Стадии жизненного цикла: 1) Планирование и анализ требований (предпроектная стадия): а) исследования и анализ существующей системы, б) определение требований к создаваемой системе, в) оформление технико-экономического обоснования и технического задания на разработку. 2) Проектирование (техническое, логическое) – выполняется разработка автоматизированных функций и состава обеспечивающих подсистем. 3) Реализация (рабочее проектирование, физическое проект, программирование) – разработка и настройка программ, наполнение баз данных, создание рабочих инструкций для персонала, оформление рабочего проекта. 4) Внедрение (тестирование, опытная эксплуатация): комплексная отладка подсистем, обучение персонала, поэтапное внедрение системы в эксплуатацию по подразделениям экономического объекта, оформление акта о приемо-сдаточных испытаниях. 5) Эксплуатация системы (сопровождение, модернизация): а) сбор рекламаций и статистики о функционирование системы, б) исправление ошибок и недоработок, в) оформление требований к модернизации и ее выполнения. Особенности жизненного цикла: 1) Статичность системы – жизн цикл представляет собой застывшее отображение реального процесса, задающее в явном виде только перечень и логическую последовательность этапа. 2) Отсутствие четко детерминированной границы между соседними состояниями систем. Группы процессов на которых базируется структура жизн цикла: 1) Основные: приобретение, поставка, разработка, эксплуатация, сопровождение. 2) Вспомогательные: документирование, управление конфигурацией, обеспечение качества, верификация, аттестация, оценка, аудит. 3) Организационные: управление проектами, создание инфраструктуры проекта, обучение.  Модели жизненного цикла: I . Каскадная модель.  Особенности: 1) возможна автоматизация отдельных и несвязных задач, не требующая выполнения информационной интеграции и совместимости программного, технического и организационного сопряжения. 2) Возможность сформулировать все требования достаточно точно и полно в процессе проектирования. Достоинства модели: 1) на каждом этапе формируется законченный набор проектной документации. На заключительном этапе разрабатывается пользовательская документация обо всех видах обеспечения. 2) Логическая последовательность этапов работы позволяет планировать сроки завершения и соответствующие затраты. Недостатки модели: 1) Существенная задержка получения результата. 2) Ошибки и недоработки над каждым из этапов выясняются на последующем, что приводит к возврату на предыдущий этап. 3) Конфликт в коллективе разработчиков. 4) Сложность распараллеливания работ. 5) Сложность управления проектом. 6) Высокий уровень риска, ненадежность, инвестиции. II . Спиральная  модель. Особенности: 1) как можно раньше ознакомить пользователя с работоспособным продуктом. 2) Возможность начинать работу над следующим этапом не дожидаясь завершения предыдущего. Достоинства модели: 1) процесс разработки и процесс управления проектом более гибкий. 2) Упрощается внесением изменений в проект. 3) Отдельный элемент ИС интегрируется в единое целое постоянно. 4) Система наиболее надежна и устойчива, т.к. ошибки обнаруживаются и исправляются при каждой итерации. Недостатки: определение момента перехода на следующий этап. Решение проблемы – принудительное ограничение для каждого из этапов.

Тема №6: «Информационные технологии в ИС» Технология – умение или мастерство, т.е. некоторый процесс. Процесс – совокупность действий направленных на достижение поставленной цели  Технология матер-ного произ-ва – это совокупность методов обработки, изготовления, изменения, состояния, свойств, формы, сырья, материалов и полуфабрикатов осуществляемых в процессе произ-ва продукции. Цель техн матер произ-ва – выпуск продукции удовлетворяющей потребности человека или систем. Информационные технологии – это процесс использующий совокупность средств и методов сбора, обработки и передачи данных (первичной информации) для получения информации нового качества (информационный продукт) о состояние объекта, процесса или явления. Цель ИТ – произ-во информации для ее анализа человеком и принятие на его основе решения по выполнению какого-либо действия. Новые ИТ опираются на иную организацию интерфейсов пользователя с вычислительной системой. Иная организ интерф. пользователя заключается в: 1) обеспечением пользователя правом на ошибку, 2) присутствует широкий набор иерархический меню, система подсказок и обучения, 3) используется системы «откатов» (возвращение системы в предыдущее состояние) Автоматизированная ИТ – это система организованная для решения задач управления. Совокупность методов и средств для реализации операций (сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты инф-и) на базе применения развитого ПО.