МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Контрольна робота та методичні рекомендації по курсу "ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ЗА НАЦІОНАЛЬНИМИ ТА МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ" для студентів спеціальності 7.03050901 "Облік і аудит" заочної форми навчання

Харків. Вид. ХНЕУ, 2013

Затверджено на засіданні кафедри бухгалтерського обліку Протокол № від . . р.

Контрольна робота та методичні рекомендації по курсу "Фінансова звітність за національними та міжнародними стандартами" для студентів спеціальності 7.03050901 "Облік і аудит" заочної форми навчання / укп. Тютюнник П. С. - X. : Вид. ХНЕУ, 2013. - 16 с. (Укр.. мов.)

У методичних рекомендаціях наведена інформація для складання форм фінансової звітності, включаючи Баланс (звіт про фінансовий стан), Звіт про прибутки і збитки (звіт про сукупний дохід), Звіт про рух грошових коштів та Звіт про власний капітал (звіт про зміни в капіталі).

Виконання контрольної роботи передбачає закріплення теоретичних знань, отриманих студентами при теоретичному навчанні.

Рекомендовано для студентів економічних спеціальностей.

Загальні рекомендації

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, яка утримує інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Процеси глобалізації, вступ держав до Європейського союзу,

Всесвітню торгову організацію, подальший розвиток ринкових відносин, створення підприємств різних форм власності, з іноземними інвестиціями потребують удосконалення, простоти зрозумілості, єдиного підходу до складання фінансової звітності суб’єктами господарювання різних держав Миру. Насправді, відбувається гармонізація бухгалтер­ського обліку і фінансової звітності. Це значить, що подібні господарські операції де б вони не відбувалися мають одинакові бухгалтерські проведення, а їх наслідки повинні відображатися у статтях фінансових звітів, складених як за вимогами національних так і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і фінансової звітності.

Метою складання фінансової звітності, як це наголошено в

НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" та МСБО 1

"Подання фінансової звітності", є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Виконання цієї контрольної роботи передбачає закріплення знань, отриманих студентами в процесі теоретичного навчання. Мета завдання - вивчити форми фінансової звітності, навчитися правильно

заповнювати їх статті.

Контрольна робота виконується у формах фінансових звітів, які наведені в додатках цього посібника. Форми звітів в контрольній роботі повинні бути складені у файл і оформлені титульним листком, зразок якого наведений у додатку А.

Контрольна робота подається на кафедру бухгалтерського обліку за місяць до початку екзаменаційної сесії. Робота, яка відповідає вимогам, приймається до заліку і остаточна її оцінка дається після усного захисту.

Студент виконує той варіант контрольної роботи, який відповідає останній цифрі його залікової книжки. Наприклад, номер залікової книжки студента складає 256108. Таким чином, його варіант роботи, який слід виконати буде під цифрою 8.

Методичні рекомендації

Публічне акціонерне товариство "Еліта", код за ЄДРПОУ - 00236004, займається оптовою торгівлею сантехнічним обладнанням (код за КВЕД - 51.53.3), що є його видом економічної діяльності. Розташоване підприємство на території м. Харкова (код за КОАТУУ - 6310137500) за адресою вулиця Ярославська, 24, контактний телефон [phone]. Середньооблікова чисельність працівників складає 78 осіб.

У контрольній роботі необхідно виконати:

1. В усіх формах фінансової звітності (1, 2, 3 і 4) заповнити адресну частину (найменування підприємства, територія де воно знаходиться, указати організаційно правову форму господарювання, вид економічної діяльності, відповідні коди, кількість працівників, адресу і телефон.). Указувати дату на яку або за який період складається форма фінансової звітності. Суми проставляти, які наведені в умові, без округлення до тисячі гривень.

2. Скласти трансформаційну таблицю (табл. 3), використовуючи

вихідні дані, які наведені у табл. 1 і 2.

3. За даними трансформаційної таблиці, після її складання, заповнити Баланс (звіт про фінансовий стан) (додаток Б). При цьому у графі 3 слід відобразити статті за вимогами НП(С)БО, а у графі 4 - за вимогами МСБО.

4. За даними трансформаційної таблиці скласти Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) (додаток В). Статті цієї форми

заповнювати за графою 3.

5. Скласти Звіт про рух грошових коштів (додаток Д), використовуючи вихідні дані табл. 4. Показники звітної форми

заповнювати за графою 3.

6. Скласти Звіт про власний капітал (додаток Е) на основі вихідних

даних, які наведені у табл. 5.

Залишки на синтетичних рахунках за попередніми даними станом на 31 грудня звітного року

Код рахунку	Найменування рахунку	1 ва		зіант		2 ва		оіант		3 ва		зіант		4 ва		оіант		5 ва		оіант
		дебет		кредит		дебет		кредит		дебет		кредит		дебет		кредит		дебет		кредит
70	Виручка від реалізації товарів			105 314				107 420				109 527				131 432				134 061
90	Собівартість реалізації товарів	56 018				57 138				58 259				69 911				71 309
92	Адміністративні витрати	4 255				4 340				4 425				5 310				5416
93	Витрати на збут	2 117				2 159				2 202				2 642				2 695
95	Відсотки сплачені	235				240				244				293				299
103	Земля та будівля	368 700				376 074				383 448				460 138				469 341
104	Машини та обладнання	12 879				13 136				13 394				16 073				16 394
131	Знос будівель, машин та обладн			114 474				116 763				119 053				142 864				145 721
133	Знос нематеріальних активів			900				918				936				1 123				1 145
39	Витрати майбутніх періодів	1 250				1 275				1 300				1 560				1 591
125	Програмне забезпечення	3 000				3 060				3 120				3 744				3 819
14	Інвестиції	4 500				4 590				4 680				5616				5 728
40	Акціонерний капітал			200 000				204 000				208 000				249 600				254 592
42	Емісійний дохід			1 470				1 499				1 529				1 835				1 872
36	Торгова дебіторська заборгован	4 870				4 967				5 066				6 079				6 201
63	Торгова кредиторська заборгов.			3 985				4 065				4 144				4 973				5 072
641	Розрахунки з бюджетом			550				561				572				686				700
28 '	Товари	36 900				37 638				38 376				46 051				46 972
31	Грошові кошти (овердрафт)			2 570				2 621				2 673				3 208				3 272
18	Довгострокова дебіторська забо	6 000				6 120				6 240				7 488				7 638
50	Довгострокові кредити банку			25 000				25 500				26 000				31 200				31 824
60	Короткострокові кредити банку			5 000				5 100				5 200				6 240				6 365
48	Цільове фінансування			2 500				2 550				2 600				3 120				3 182
66	Розрахунки з оплати праці			1 500				1 530				1 560				1 872				1 909
65	Розрахунки з ЄСВ			500				510				520				624				636
681	Аванси отримані			2 745				■ 2 800				2 855				3 426				3 495
371	Аванси виплачені	1900				1938				1976				2371				2418
441	Нерозподілений прибуток			36 116				36 838				37 561				45 073				45 975
Загальний підсумок			502 624		502 624		512 675		512 675		522 730		522 730		627 276		627 276		639 821		639 821

Код рахунку	Найменування рахунку	6 ва	зіант	7 ва	зіант	8 варіант			9 ва		зіант		0 ва		зіант
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет		кредит		дебет		кредит
70	Виручка від реалізації товарів		126 377		128 905		136 639			139 372				144 947
90	Собівартість реалізації товарів	67 222		68 566		72 680		74 134				77 099
92	Адміністративні витрати	5 106		5 208		5 520		5 630				5 855
93	Витрати на збут	2 540		2 591		2 746		2 801				2 913
95	Відсотки сплачені	282		288		305		311				323
103	Земля та будівля	442 440		451 289		478 366		487 912				507 428
104	Машини та обладнання	15 455		15 764		16710		17 044				17 726
131	Знос будівель, машин та обладн		137 369		140 116		148 522			151 492				157 552
133	Знос нематеріальних активів		1 080		1 102		1 168			1 191				1 239
39	Витрати майбутніх періодів	1 500		1 530		1 622		1 654				1 720
125	Програмне забезпечення	3 600		3 672		3 892		3 970				4 129
14	Інвестиції	5 400		5 508		5 838		5 955				6 204
40	Акціонерний капітал		240 000		244 800		259 488			264 678				275 265
42	Емісійний дохід		1 764		1 799		1 907			1 945				2 023
36	Торгова дебіторська заборгован	5 844		5 961		6 319		6 445				6 703
63	Торгова кредиторська заборгов.		4 782		4 878		5 171			5 274				5 485
641	Розрахунки з бюджетом		660		673		713			727				756
28	Товари	44 280		45 166		47 876		48 834				50 787
31	Грошові кошти (овердрафт)		3 084		3 146		3 335			3 402				3 538
18	Довгострокова дебіторська забо	7 200		7 344		7 785		7 941				8 259
50	Довгострокові кредити банку		ЗО 000		ЗО 600		32 436			33 085				34 408
60	Короткострокові кредити банку		6 000		6 120		6 487			6617				6 882
48	Цільове фінансування		3 000		3 060		3 244			3 309				3 441
66	Розрахунки з оплати праці		1 800		1 836		1 946			1 985				2 074
65	Розрахунки з ЄСВ		600		612		649			662				688
681	Аванси отримані		3 294		3 360		3 562			3 633				3 778
371	Аванси виплачені	2280		2326		2466		2536				2637
441	Нерозподілений прибуток		43 339		44 206		46 858			47 795				49 707
Загальний підсумок		603 149	603 149	615 213	615 213	652 125	652 125	665 167		665 167		691 783		691 783

Окремі залишки на синтетичних рахунках, які підлягають уточненню шляхом корегування

Показники	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант	6 варіант	7 варіант	8 варіант	9 варіант	10 варіант
1. Витрати майбутніх періодів необхідно зменшити та збільшити адміністративні витрати за рахунок списання витрат на періодичну підписку економічної літера­
тури	900	950	1 050	1 200	1 300	1 350	1 400	1 450	1 500	1 560
2. Списуються на собівартість реалізації вартість реалізованих товарів, яка не була врахована в попередній складеній відо­
мості	2 700	3 650	4 200	5 030	4 950	3 080	3 000	3 500	3 700	4 150
3. Донарахована амортизація на придба­ний компютер, який використовується в
операціях збиту товарів	500	450	420	470	460	410	430	440	480	490
4. Ставка податку на прибуток становить
у звітному році, %	16	16	16	16	16	16	16	16	16	16

Трансформаційна таблиця на 31 грудня звітного року

Код рахунку

Найменування рахунку

Пробний баланс (попередньо складений)

Корегуючі проведення

Пробний баланс після коригування

Звіт про прибутки і збитки

Баланс

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

103

Земля та будівля

104

Машини та обладнання

125

Програмне забезпечення

131

Знос будівель, машин та обладн

133

Знос нематеріальних активів

14

Інвестиції

18

Довгострокова дебіторська забо

28

Товари

31

Грошові кошти (овердрафт)

36

Торгова дебіторська заборгован

371

Аванси виплачені

39

Витрати майбутніх періодів

40

Акціонерний капітал

42

Емісійний дохід

441

Нерозподілений прибуток

48

Цільове фінансування

50

Довгострокові кредити банку

60

Короткострокові кредити банку

63

Торгова кредиторська заборгов.

641

Розрахунки з бюджетом

65

Розрахунки з ЄСВ

66

Розрахунки з оплати праці

681

Аванси отримані

70

Виручка від реалізації товарів

90

Собівартість реалізації товарів

92

Адміністративні витрати

93

Витрати на збут

95

Відсотки сплачені

Прибуток до оподаткування

981

Податок на прибуток

Чистий прибуток

‘ Разом

Дані для складання звіту про рух грошових коштів

Грошові потоки	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант	6 варіант	7 варіант	8 варіант	9 варіант	10 варіант
Надходження грошових коштів від:
Покупців продукції, товарів	228 830	237 983	252 262	201 810	141 267	148 330	154 263	169 689	178 173	267 260
Погашення векселів отриманих	7 140	7 426	7 872	6 298	4 409	4 629	4 814	5 295	5 561	8 342
Покупців аванси	11 210	11 658	12 357	9 886	6 920	7 266	7 557	8 313	8 729	13 094
Цільового фінансування	4 855	5 049	5 352	4 282	2 997	3 147	3 273	3 600	3 780	5 670
Боржників штрафи, пені, неустойки	1 999	2 079	2 204	1 763	1 234	1 296	1 348	1 483	1 557	2 336
Реалізації фінансових інвестицій	9 246	9616	10 193	8 154	5 708	5 993	6 233	6 856	7 199	10 798
Субєктів інвестування дивіденди	10 674	11 101	11 767	9414	6 590	6 920	7 197	7 917	8 313	12 470
Банків кредити	17 850	18 564	19 678	15 742	11 019	11 570	12 033	13 236	13 898	20 847
Погашення заборгованості з капіталу	3 570	3 713	3 936	3 149	2 204	2 314	2 407	2 648	2 780	4 170
Від продажу основних засобів	46 981	48 860	51 792	41 434	29 004	ЗО 454	31 672	34 839	36 581	54 872
Із поточного рахунку у касу підприємства	17 850	18 564	19 678	15 742	11 019	11 570	12 033	13 236	13 898	20 847
Залишок коштів на початок звітного періоду	32 623	33 928	35 964	28 771	20 140	21 147	21 993	24 192	25 402	38 103
Перераховані грошові кошти:
Постачальникам за товари	32 723	34 032	36 074	28 859	20 201	21 211	22 059	24 265	25 478	38 217
Робітникам на заробітну плату	24 754	25 744	27 289	21 831	15 282	16 046	16 688	18 357	19 275	28 912
На відрядження	2 642	2 748	2 913	2 330	1 631	1 713	1 782	1 960	2 058	3 087
Бюджету ПДВ	37 842	39 356	41 717	33 374	23 362	24 530	25 511	28 062	29 465	44 198
Бюджету податок з доходів фізичних осіб	3 227	3 356	3 557	2 846	1 992	2 092	2 176	2 394	2 514	3 771
Бюджету податок на прибуток	8 118	8 443	8 950	7 160	5 012	5 263	5 474	6 021	6 322	9 483
Пенсійному фонду	9 161	9 527	10 099	8 079	5 655	5 938	6 176	6 794	7 134	10 701
Інші витрати операційної діяльності	10 567	10 990	11 649	9 319	6 523	6 849	7 123	7 835	8 227	12 340
На придбання довгострокових інвестицій	71 400	74 256	78 711	62 969	44 078	46 282	48 133	52 946	55 593	83 390
На придбання основних засобів	49 123	51 088	54 153	43 322	ЗО 325	31 841	33 115	36 427	38 248	57 372
Виплату дивідендів	14 280	14 851	15 742	12 594	8 816	9 257	9 627	10 590	11 120	16 680

Дані для складання звіту про зміни в капіталі

Показники	1 варіант	2 варіант	3 варіант	4 варіант	5 варіант	6 варіант	7 варіант	8 варіант	9 варіант	10 варіант
Залишки власного капіталу на початок звітного періоду, у тому числі:
Статутний капітал	585 000	596 700	614 600	639 200	319 600	351 560	421 872	548 434	570 371	598 890
Капітал в переоцінках	42 874	43 731	45 043	46 845	23 422	25 764	ЗО 917	40 192	41 800	43 890
Додатковий капітал	120 000	122 400	126 070	131 113	65 556	72 112	86 534	112 494	116 994	122 844
Резервний капітал	8 000	8 160	8 405	8 740	4 370	4 807	5 764	7 493	7 793	8 183
Нерозподілений прибуток	272 691	278 145	286 490	297 950	148 975	163 873	196 648	255 642	265 868	279 161
Неоплачений капітал	70 800	72 216	74 380	77 355	38 678	42 546	51 055	66 372	69 027	72 478
Корегування власного капіталу на по­чаток звітного періоду:
Зменшений Додатковий капітал у резуль­таті виправлення помилки
	6 000	6 120	6 300	6 550	3 275	3 602	4 322	5619	5 844	6 136
Збільшений Резервний капітал після скла­дання річного фінансового звіту
	2 000	2 040	2 100	2 200	1 100	1 210	1 452	1 888	1 964	2 062
Зміни власного капіталу у звітному році:
Повернута частка статутного капіталу учасникам, які вибули
	20 000	20 400	21 000	21 840	10 920	12 012	14414	18 738	19 488	20 462
Безоплатно отримані необоротні активи	5 926	6 045	6 230	6 480	3 240	3 564	4 277	5 560	5 782	6 071
Проведені відрахування до Резервного капіталу
	15 000	15 300	15 800	16 430	8215	9 036	10 843	14 096	14 660	15 393
Чистий прибуток за звітний рік	205 328	209 435	215 700	224 328	112 164	123 380	148 056	192 473	200 172	210181
Виплачені дивіденди	10 000	10 200	10 500	10 920	5 460	6 006	7 207	9 369	9 744	10 231
Погашена заборгованість з капіталу його учасниками
	20 800	21 216	21 850	22 720	11 360	12 496	14 995	19 494	20 274	21 288

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерського обліку

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни " Фінансова звітність за національними та міжнародними стандартами"

Виконав (ла) студент (ка) заочного факультету спеціальності 7.03050901

1-ї групи

Калініченко Олег Володимирович Номер залікової книжки 256108

Перевірив канд. екон. наук, професор

Тютюнник П. С.

Харків, ХНЕУ. 2014

Додаток 1

до Національного положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 1

"Загальні вимоги до фінансової звітності"

КОДИ

01

Підприємство Територія

Дата (рік, місяць, число)

за ЄДРПОУ

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання Вид економічної діяльності

за КОПФГ

за КВЕД

Середня кількість працівників¹

Адреса, телефон

Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знаку

Складено (зробити позначку "V" у відповідній клітинці):

за положеннями (стандартами бухгалтерського обліку за міжнародними стандартами фінансової звітності

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 20 р.

Форма № 1 Код за ДКУД | 1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи Нематеріальні активи	1000
первісна вартість	1001
накопичена амортизація	1002
Незавершені капітальні інвестиції	1005
Основні засоби	1010
первісна вартість	1011
знос	1012
Інвестиційна нерухомість	1015
Довгострокові біологічні активи	1020
Довгострокові фінансові інвестиції:які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	1030
інші фінансові інвестиції	1035
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040
Відстрочені податкові активи	1045
Інші необоротні активи	1090
Усього за розділом І	1095
II. Оборотні активи Запаси	1100
Поточні біологічні активи	1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130
з бюджетом	1135
у тому числі з податку на прибуток	1136
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155
Поточні фінансові інвестиції	1160
Гроші та їх еквіваленти	1165
Витрати майбутніх періодів	1170
Інші оборотні активи	1190
Усього за розділом II	1195
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал Зареєстрований капітал	1400
Капітал у дооцінках	1405
Додатковий капітал	1410
Резервний капітал	1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420
Неоплачений капітал	1425	( )	( )
Вилучений капітал	1430	( )	( )
Усього за розділом І	1495
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов'язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510
Інші довгострокові зобов'язання	1515
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525
Усього за розділом II	1595
III. Поточні зобов'язання і забезпечення Короткострокові кредити банків	1600
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов'язаннями	1610
товари, роботи, послуги	1615
розрахунками з бюджетом	1620
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625
розрахунками з оплати праці	1630
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов'язання	1690
Усього за розділом III	1695
IV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700
Баланс	1900

Керівник Головний бухгалтер

¹ Визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

Дата (рік, місяць, число) за ЄДРПОУ

(найменування)

	КОДИ
		01

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 20 р.

1801003

Форма № 2 Код за ДКУД

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2050	( )	( )
Валовий
прибуток	2090
збиток	2095	( )	( )
Інші операційні доходи	2120
Адміністративні витрати	2130	( )	( )
Витрати на збут	2150	( )	( )
Інші операційні витрати	2180	( )	( )
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток	2190
збиток	2195	( )	( )
Дохід від участі в капіталі	2200
Інші фінансові доходи	2220
Інші доходи	2240
Фінансові витрати	2250	( )	( )
Втрати від участі в капіталі	2255	( )	( )
Інші витрати	2270	( )	( )
Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток	2290
збиток	2295	( )	( • )
Витрати (дохід) з податку на прибуток	2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	2305
Чистий фінансовий результат:
прибуток	2350
збиток	2355	( )	( )

2. СУКУПНИЙ ДОХІД

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
Дооцінка (уцінка) необоротних активів	2400
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів	2405
Накопичені курсові різниці	2410
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств	2415
Інший сукупний дохід	2445
Інший сукупний дохід до оподаткування	2450
Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним доходом	2455
інший сукупний дохід після оподаткування	2460
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)	2465

2. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
Матеріальні затрати	2500
Витрати на оплату праці	2505
Відрахування на соціальні заходи	2510
Амортизація	2515
Інші операційні витрати	2520
Разом	2550