Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

роб.зошит

.pdf
Скачиваний:
30
Добавлен:
22.02.2015
Размер:
795.07 Кб
Скачать

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА

УКРАЇНИ

ВІННИЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра аудиту та державного контролю

АУДИТ.

Робочий зошит для виконання практичних завдань студентами

факультету обліку та аудиту

навчально-наукового інституту аграрної економіки

Вінниця – 2012

1

Наведено ряд документів, що потребують заповнення реквізитів студентами денної та заочної форми навчання спеціальності 6.050106 “Обік і аудит”

Укладачі кафедри аудиту та державного контролю:

к.е.н., професор Гуцаленко Л.В.

асистент Здирко Н.Г.

Рецензенти:

Сук Л.К. д.е.н., професор кафедри бухгалтерського обліку і аудиту НУБіП України;

Новодворська В.В., к.е.н., доцент кафедри організації обліку та звітності ВНАУ.

Коротка анотація

АУДИТ. Робочий зошит для виконання практичних робіт студентами факультету обліку та аудиту навчально-наукового інституту аграрної економіки

Рекомендовано до видання науково-методичною комісією ВНАУ

(протокол № ____ від ____________ )

©Колектив укладачів, 2011

©Вінницький національний аграрний університет, 2011

2

ЗМІСТ

Вступ

Тема 1.

Суть і предмет аудиту

5

Тема 2.

Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне

7

 

забезпечення

 

Тема 3.

Метод і методичні прийоми в аудиті

20

Тема 4.

Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю

22

 

і аудиту

 

Тема 5.

Помилки і шахрайство в аудиторській практиці

32

Тема 6.

Аудиторські докази та вимоги до них

33

Тема 7.

Планування, стадії та процедури аудиту

37

Тема 8.

Аудит активів, пасивів та фінансової звітності

39

Тема 9.

Фінансовий аналіз в аудиті

42

Тема 10.

Аудиторський висновок та інші підсумкові документи

45

Тема 11.

Внутрішній аудит

53

3

ВСТУП

Робочий зошит з курсу “Аудит” розрахований на студентів факультету обліку та аудиту ННІ аграрної економіки спеціальності «Облік і аудит», спеціалізації «Фінанси і кредит» та «Контроль і ревізія».

Метою курсу є розкриття суті аудиту, зумовленості його виникнення,

призначення, змісту, організації аудиторської діяльності, експертиз видів діяльності економічних систем, надання допомоги у вигляді рекомендацій та консультацій підприємств з питань виробничо – фінансової діяльності.

Програма курсу “Аудит” передбачає вивчення правових основ здійснення аудиторської діяльності в Україні, створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника, вивчення організаційних і методологічних питань перевірок, а також підготовку студентів до здійснення контролю за фінансово – господарською діяльністю сільськогосподарських підприємств, їх структурних підрозділів і нових формувань у сільському господарстві – орендних колективів,

фермерських господарств, кредитних спілок, і таке інше.

Студенти повинні вміти складати плани і програми проведення аудиту, знати порядок проведення перевірок і надання інших аудиторських послуг, права і обов’язки аудиторських фірм, відповідальність аудиторів та аудиторських фірм, проводити перевірки окремих видів діяльності і ресурсів, складати проміжні і загальні аудиторські висновки, письмові записи, пояснення, проекти наказів, розпоряджень по результатам аудиторських і контрольних дій.

В робочому зошиті представлено широке коло документів, якими супроводжується процес від реєстрації аудиторської фірми як суб’єкта господарювання до складання ними аудиторських висновків та звітів. На нашу думку, заповнення основних реквізитів даних документів сприятиме закріпленню теоретичних знань студентів та застосуванню їх у практичній діяльності.

4

АУДИТОРСЬКІЙ ПАЛАТІ УКРАЇНИ

_________________________________

(ПІБ директора аудиторської фірми)

_________________________________

(Серія та № сертифіката)

ЗАЯВА попередньо легалізованого суб’єкта аудиторської діяльності – аудиторської фірми

Прошу внести до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності

_____________________________________________________________________________________________________________

(назва аудиторської фірми, ідентифікаційний код) Адреса_______________________________________________________________________________________________________

(місце розташування з поштовим індексом, телефон, факс)

Державна податкова районна інспекція___________________________________________________________________________

(назва, адреса)

Засновники фірми (учасники, акціонери) з числа сертифікованих аудиторів:____________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________

(прізвище, ім’я, по-батькові, відомості про сертифікат, частка в статутному капіталі фірми в % )

Відомості про філії, відділення, представництва фірми______________________________________________________________

Кількість аудиторів____________________________________________________________________________________________

До заяви додаються:

1.Реєстраційна картка

2.Копія чинної ліцензії на аудиторську діяльність

3.Звіт про аудиторську діяльність за 9 місяців 200_ року за затвердженою АПУ формою

4.Відгук РВ АПУ (РВ САУ) на подані документи

5.Документ про оплату за включення до реєстру

Аудиторська фірма зобов’язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, рішень Аудиторської палати України, Міжнародних стандартів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів

України.

 

М.П.

 

«__»_______________20_ р.

__________________________________

Дата і номер реєстраційної заяви «__»_______________20__р. №___

 

5

єкта’суб Заява.1.1

СУТЬ .№1 Тема

діяльності аудиторської

АУДИТУ ПРЕДМЕТ І

1.2.Реєстраційна картка

на внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності

1Ідентифікаційний код/номер

2Повне найменування українською мовою (назва фірми, ПІБ аудитора-суб’єкта підприємницької діяльності)

3Поштовий індекс

4Відділення зв’язку

5

Область

Район

Місто(село)

Район міста

 

 

 

 

 

6

Вулиця /проспект

Будинок

Корпус

Квартира

7Телефон/факс

8Форма власності: приватна, колективна, змішана

9Організаційно-правова форма

10Дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або свідоцтва)

11Кількість підрозділів:

Відділень__________ , філій__________ , представництв__________,

дочірніх

підприємств__________

 

12 Назва посади, ПІБ керівника

 

Директор,________________________

 

13Кількість працівників усього____________________________

у.т.ч. сертифікованих аудиторів______________

номери сертифікатів серії “А”______, серії “Б”________,(зазначають номери сертифікатів 11 аудиторів)

14Найменування органу, який провів державну реєстрацію (перереєстрацію)

15Дата державної реєстрації - ЧЧ.ММ.РР

16Номер рішення про державну реєстрацію

17Співзасновники

Найменування юридичної

Адреса

Ідентифікаційни

Номер

Частка в

особи або прізвище

фактичного

й код/номер

сертифіката і

статутному

ініціали фізичної особи

місцезнаходження

 

дата видачі

капіталі, %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторська фірма (аудитор) зобов’язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України. Міжнародних стандартів аудиту та Кодексу професійної етики аудиторів України.

М.П

 

 

 

Карту заповнив__________________

___________________

____________

(керівник)

підпис

прізвище та ініціали

телефон

6

ТЕМА №2. РЕГУЛЮВАННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ЇЇ ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

2.1.Довідка про клієнта

1.Назва підприємства (згідно із статутом) ___________________________________

2.Вищестояща організація: _______________________________________________

3.Юридична адреса підприємства:_________________________________________

4.Розрахунковий рахунок, банк, (МФО): ____________________________________

5.Свідоцтво про статистичні коди № ______ від _____________________________

6.Код по ЗКПО ________________________________________________________

7.Форма власності (підкреслити) – (державна, приватна, колективна)

8.Організаційно-правова форма підприємства (державне підприємство; ВАТ, ЗАТ, ПСП, АКПП,СТОВ) (підкреслити)

9.Керівник (Прізвище, ім'я та по-батькові) __________________________________

10.Код, телефони _______________________________________________________

11.Головний бухгалтер (прізвище, ім'я та по батькові) _________________________

12.Код, телефони ______________________________________________________

13.Головний економіст (прізвище, ім'я та по батькові) _________________________

14.Код, телефони ______________________________________________________

15.Коротка характеристика підприємства:

15.1.Чисельність працюючих ___________чол., пенсіонерів _____________чол.

15.2.Земельна площа ____________________га.

15.3.Види продукції та послуг на підприємстві ______________________________

15.4.Рівень рентабельності

15.5.Вартість основних засобів (балансова/залишкова): _______________________

16. Примітка: Вид договору ________________________________________________

Дата складання документа _________________________________________________

Довідку складав аудитор __________________________________________________

(підпис та прізвище)

7

2.2. Лист-пропозиція аудиторської фірми по наданню клієнтам аудиторських послуг

_____________________________

__________________________________(адреса)

р/р __________________________________

КОФ ______________________ МФО ________

Сертифікат серії ______________ Рішенням АПУ від

_______________. №___, термін дії сертифікату продовжено до _______________р..

Голові правління ____________________________________

Ми ___________________пропонуємо окремі пов'язані з аудитом (супутні) послуги, передбачені міжнародними стандартами та національними нормативами аудиту.

Ось основні:

оглядову перевірку;

узгоджені процедури (операційну перевірку);

компіляцію.

підтвердження формування Статутного фонду

Оглядова перевірка

Метою оглядової перевірки є висловлення аудитором висновку про те, чи відповідає порядок здійснення бухгалтерського обліку та формування фінансової звітності на підприємстві вимогам чинного законодавства щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні чи міжнародним стандартам бухгалтерського обліку.

На відміну від аудиторської перевірки, об'єктом оглядової перевірки може бути не лише річна, але й проміжна фінансова звітність, а результатом перевірки є формування висновку не про достовірність відображеної у фінансовій звітності інформації, а про вірність методики (принципів) формування даної звітності.

Узгоджені процедури (операційна перевірка)

Узгоджені між аудитором і Замовником процедури перевірки здійснюються з метою задоволення інтересів Замовника стосовно дослідження інформації з окремих питань.

Наприклад:

1.Перевірка правовстановлюючих та внутрішніх документів:

• експертиза установчих документів;

• перевірка наявності та дотримання ліцензій, дозволів на здійснення відповідних видів діяльності;

• експертиза внутрішніх нормативів та положень.

2.Перевірка окремих питань бухгалтерського обліку:

нематеріальних активів;

основних засобів;

фінансових інвестицій;

інших необоротних активів;

запасів;

8

коштів і розрахунків (в т.ч. з дебіторами, кредиторами та підзвітними особами);

власного капіталу;

доходів, витрат (в т.ч. порядку калькулювання собівартості продукції) та фінансових результатів.

3. Перевірка іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності підприємств та

фінансових установ:

операцій з валютними цінностями;

фондових операцій;

окремих господарських чи комерційних операцій;

порядку відображення касових операцій та організації готівкового

обігу;

організації системи документообігу;

оцінка формування обов'язкових резервів і фондів, тощо.

Аудит розрахунків з бюджетом включає:

визначення податків, зборів, платежів, платниками яких відповідно до законодавства є підприємство з урахуванням встановлених пільг;

перевірку правильності обліку податків (зборів, Платежів) та заповнення податкових звітів;

перевірку повноти та своєчасності сплати податків.

Замовник визначає:

всі або окремі податки, збори та платежі підлягають перевірці

Компіляція

Процедури компіляції передбачають здійснення трансформації облікових даних у відповідності до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (ІРК5) або прийнятих в Росії, Польщі, Канаді, США принципів, В ході компіляції аудитор залучається до виконання бухгалтерських робіт, що пов'язані зі збереженням, класифікацією і узагальненням фінансової інформації.

Компіляція не передбачає формування аудиторських доказів стосовно повноти та достовірності облікової інформації, однак користувачі трансформованої фінансової звітності отримують гарантію того, що інформація подана згідно з визначеними вимогами.

Звертайтесь до нас в будь-який час !

Будемо раді допомогти професійною порадою та кваліфікованим аудитом!

___________________________________________

Підпис

_________________________

9

2.3. Анкета

для опитування керівника підприємства-замовника

при проведенні аудиторської перевірки

1.Вид діяльності Вашого підприємства: виробнича, комерційна, наукова, інша

(зазначити яка).________________________________________________________

2.Форма власності ______________________________________________________

3.Мета діяльності Вашого підприємства ___________________________________

4.Чи проводилась реструктуризація підприємства і коли ? ____________________

5.Якими формами прийняття рішення Виробництв віддаєте перевагу ?

Одноосібним, колегіальним, колективним.

6.Які форми контролю застосовуються на Вашому підприємстві ? Внутрішній аудит, зовнішній аудит, внутрішні ревізії (потрібне підкреслити).

7.Чи організовано на Вашому підприємстві внутрішній аудит ? Так. Ні. (потрібне підкреслити).

8.Хто на Вашому підприємстві здійснює облікову діяльність ? (потрібне підкреслити). Штатний бухгалтер. Бухгалтер-сумісник. Бухгалтерія (штат). Інші (зазначте хто).

9.Чи є у Вас труднощі в організації проведення обліку ? Так. Ні.

10.Зазначте причини цих труднощів: ______________________________________

11.Перелічіть джерела формування інформаційно-правової бази на підприємстві: Законодавчі акти.

Органи державної влади. Спеціальна література. Інформаційні системи.

Інші _______________________________________________________________

12.Чи є у Вас потреба в консультаційних послугах ?

Так. Ні.

13. Консультаційні послуги з яких проблем Вам потрібні ? Створення організаційної структури Організації технологічного процесу Аналізу результатів фінансової діяльності Техніки ведення бухгалтерського обліку Розробки стратегії розвитку підприємства

(ваш варіант)

4. Освіта _______________________________________________________________

5.Загальний стаж роботи _________________________________________________

6.Стаж роботи на керівні посаді ___________________________________________

7.Вік __________________________________________________________________

10

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]