Ярунина и др_Налоги и налогооблож_УП

111

В случае, если за совершением юридически значимого действия одно- временно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юриди- чески значимого действия в наличной или безналичной форме.

Ставки государственной пошлины Все размеры государственных пошлин дифференцированы по группам,

причем по каждой из них определяются особенности уплаты.

		Таблица 2.17
	Ставки государственной пошлины
Объект взимания государ-		Ставка государственной пошлины
ственной пошлины

1. По делам, рассматриваем в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

1.1 Подача искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 10 000 руб.			4 % цены иска, но не менее 200 руб.
от	10 001 руб.	до	400 руб. + 2 % суммы, превышающей 10 000 руб.
50 000 руб.
от 50 001 руб. до 100 000			1 600 руб. + 2 % суммы, превышающей 50 000 руб.
руб.
от 100 001 руб. до 500 000			2 600 руб. + 1 % суммы, превышающей 100 000 руб.
руб.
свыше 500 000 руб.			6 600 руб. + 0,5 % суммы, превышающей 500 000 руб., но не бо-
			лее 20 000 руб.
1.2.	Подача заявления	о	50% размера гос. пошлины, взимаемой при подаче искового заяв-
вынесении судебного при-			ления имущественного характера;
каза

1.3. Подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц		100 руб.
для организаций		2 000 руб.
…1.5. Подача искового за-		200 руб.
явления	о расторжении
брака
…1.14.	Подача заявления	100 руб. Если судом выносится решение о взыскании алиментов
по делам о взыскании али-		как на содержание детей, так и на содержание истца, размер гос.
ментов		пошлины увеличивается в два раза.

2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах

2.1. Подача искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене ис- ка:

до 50 000 руб.	4% цены иска, но не менее 500 руб.;
от 50 001 руб. до 100 000	2 000 руб. + 3% суммы, превышающей 50 000 руб;
руб.

112

		Продолжение таблицы 2.17
	Объект взимания государственной пошлины	Ставка государственной пошлины
	от 100 001 руб. до 500 000 руб.	3 500 руб. + 2% суммы, превы-
		шающей 100 000 руб.;
	от 500 001 руб. до 1 000 000 руб.	11 500 руб. + 1% суммы, превы-
		шающей 500 000 руб.;
	свыше 1 000 000 руб.	16 500 руб. + 0,5% суммы, пре-
		вышающей 1 000 000 руб., но не
		более 100 000 руб.
	2.2. Подача искового заявления по спорам, возникающим	2 000 руб.
	при заключении, изменении или расторжении договоров, а
	также по спорам о признании сделок недействительными
	…2.9. Подача заявления об обеспечении иска	1 000 руб.

3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации

3.1. По делам, рассматриваемым Конституционными судом РФ

при направлении запроса или ходатайства	4 500 руб.
при направлении жалобы организацией	4 500 руб.
при направлении жалобы физическим лицом	300 руб.

3.2. По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ

при обращении организации	3 000 руб.
при обращении физического лица	200 руб.
4. Совершение нотариальных действий
4.1. Удостоверение доверенностей на совершение сделок	200 руб.
(сделки), требующих (требующей) нотариальной формы
…4.8. Удостоверение учредительных документов (копий	500 руб.
учредительных документов) организаций
4.9. Удостоверение соглашения об уплате алиментов	250 руб.
4.10. Удостоверение брачного договора	500 руб.
…4.13. Удостоверение завещаний, за принятие закрытого	100 руб.
завещания
4.14. Вскрытие конверта с закрытым завещанием и огла-	300 руб.
шение закрытого завещания

4.15. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом:

детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям,	100 руб.
полнородным братьям и сестрам
другим физическим лицам	500 руб.

4.16. За удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранс- портными средствами:

детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям,	250 руб.
полнородным братьям и сестрам
другим физическим лицам	400 руб.
…4.22. За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям,	0,3%	стоимости	наследуемого
полнородным братьям и сестрам наследодателя	имущества, но не более 100 000
	руб.
	0,6%	стоимости	наследуемого
другим наследникам	имущества, но не более 1 000 000
	руб.

113

	Продолжение таблицы 2.17
Объект взимания государственной пошлины		Ставка госу-
		дарственной
		пошлины

5. Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

5.1. За гос. регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства	200	руб.
5.2. За гос. регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних	200	руб. с каж-
детей	дого из супру-
	гов;
	200	руб. с каж-
при расторжении брака в судебном порядке	дого из супру-
	гов;
при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если
другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным	100	руб.
или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок
свыше трех лет
5.3. За гос. регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетель-	100	рублей;
ства об установлении отцовства
5.4. За гос. регистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию,	500	рублей;
собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене
имени

6. Совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

6.1. За выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удо-	400 руб.
стоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ и на терри-
тории РФ
6.1.1. За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за преде-	1 000 руб.
лами территории РФ, содержащего электронный носитель информации
…6.3. За внесение изменений в паспорт, удостоверяющий личность гражда-	50 руб.
нина РФ за пределами территории РФ

7. Совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы

7.1. За рассмотрение заявки на официальную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы:

организации	720 руб.
физического лица	270 руб.
…7.3. За выдачу свидетельства об официальной регистрации программы для	180 руб.
ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы

8. Совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора

8.1. За опробование и клеймение ювелирных и др. бытовых изделий из драгоценных металлов:

	по золотым изделиям	до 60 руб. за
		одну единицу;
	по серебряным изделиям	до 150 руб. за
		одну единицу;
	по платиновым изделиям	до 60 руб. за
		одну единицу;

114

	по палладиевым изделиям	до 60 руб. за
		одну единицу;

115

Продолжение таблицы 2.17

	Объект взимания государственной пошлины	Ставка государственной
		пошлины
	…8.3. За выполняемую уполномоченными государственными
	учреждениями для музеев экспертизу драгоценных металлов,	до 25 руб. за одну единицу;
	драгоценных и поделочных камней, а также вставок из различ-
	ных материалов в изделиях
	…8.5.За проведение анализа материалов, содержащих драгоцен-	до 700 руб. за определение
	ные металлы,	одного элемента
	9. Гос. регистрация, а также совершение прочих юридически значимых действий
	9.1. За гос. регистрацию юридического лица, кроме регистрации	2 000 руб.
	ликвидации юридических лиц и (или) регистрации политических
	партий и региональных отделений политических партий
	9.2. За гос. регистрацию политической партии, а также каждого	1 000 руб.
	регионального отделения
	…9.7. За гос. регистрацию физического лица в качестве индиви-	400 руб.
	дуального предпринимателя
	…9.16. За выдачу и обмен паспорта гражданина РФ	100 руб.

…9.32. За гос. регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных дейст- вий, связанных:

с выдачей регистрационных знаков на транспортные средства,	400 руб.
с выдачей регистрационных знаков на мототранспортные сред-	200 руб.
ства и прицепы,
с выдачей паспорта транспортного средства,	100 руб.
с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства,	100 руб.
с выдачей удостоверения на ввозимое в РФ транспортное сред-	100 руб., с 1.09.2007 г. уп-
ство на срок до шести месяцев	лата не производится

…9.76. За действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием, кроме действий, связанных с лицензированием производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спир- тосодержащей продукции, с лицензированием деятельности в области оказания услуг связи:

рассмотрение заявления о предоставлении лицензии	300 руб.
предоставление лицензии	1 000 руб.
переоформление документа, подтверждающего наличие лицен-	100 руб.
зии,

9.77. За действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием организации и со- держания тотализаторов и игорных заведений:

рассмотрение заявления о предоставлении лицензии	300 руб.
предоставление лицензии	3 000 руб.
переоформление документа, подтверждающего наличие лицен-	1 000 руб.
зии,
9.78. За предоставление лицензии на осуществление банковских	0,1% заявленного уставно-
	го капитала, но не более 40
операций при создании банка	000 руб.

9.79. За предоставление долгосрочной лицензии на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов:

организациям	200 руб.
физическим лицам	100 руб.

В таблице 2.18. представлены льготы по гос. пошлине.

116

			Таблица 2.18.
		Виды освобождений от уплаты государственной пошлины
	№	Кто освобождается	В каких случаях
	1	Федеральные органы гос. власти, внебюджет-	за право использования наименований
		ные фонды, бюджетные учреждения и органи-	«Россия», «Российская Федерация» и об-
		зации, полностью финансируемые из феде-	разованных на их основе слов и словосо-
		рального бюджета, редакции СМИ, за исклю-	четаний в наименованиях;
		чением СМИ рекламного и эротического ха-
		рактера, общероссийские общественные объе-
		динения, религиозные объединения, полити-
		ческие партии
	2	Суды общей юрисдикции, арбитражные суды	при направлении (подаче) запросов в
		и мировые судьи	Конституционный Суд РФ;
	3	Суды общей юрисдикции, арбитражные суды	при направлении (подаче) заявлений в
		и мировые судьи, органы гос. власти субъекта	конституционные (уставные) суды субъ-
		РФ	ектов РФ;
	4	Федеральный орган исполнительной власти,	при гос. регистрации выпусков государ-
		орган исполнительной власти субъекта РФ или	ственных или муниципальных ценных
		орган местного самоуправления	бумаг;
	5	Центральный банк Российской Федерации
	6		при гос. регистрации выпусков эмисси-
			онных ценных бумаг, эмиссия которых
		Организации	осуществляется ими в целях реструктури-
			зации долговых обязательств перед бюд-
			жетами всех уровней;
	7		при гос. регистрации выпусков эмисси-
			онных ценных бумаг, выпускаемых в об-
		Организации	ращение при увеличении уставного капи-
			тала на величину переоценки основных
			фондов, производимой по решению Пра-
			вительства РФ;
	8	Государственные и муниципальные музеи,	за право временного вывоза культурных
		архивы, библиотеки и иные государственные и	ценностей, находящихся в их фондах на
		муниципальные хранилища культурных цен-	постоянном хранении;
		ностей
	9	Физические лица- авторы культурных ценно-	за право вывоза (временного вывоза) ими
		стей	культурных ценностей;
	10		за проставление апостиля, а также за гос.
		Органы гос. власти, органы местного само-	регистрацию организаций и за гос. реги-
			страцию изменений учредительных до-
		управления	кументов организаций, за гос. регистра-
			цию ликвидации организаций;
	11		по делам, рассматриваемым в судах об-
			щей юрисдикции, мировыми судьями, в
		Физические лица - Герои Советского Союза,	Конституционном Суде, при обращении в
			органы и (или) к должностным лицам,
		Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы	совершающим нотариальные действия и
			осуществляющие гос. регистрацию актов
			гражданского состояния;

117

Продолжение таблицы 2.18

№		Кто освобождается		В каких случаях
12				по делам, рассматриваемым в судах общей
				юрисдикции, мировыми судьями, в Кон-
	Физические	лица - участники	и инвалиды	ституционном Суде, при обращении в ор-
	Великой Отечественной войны			ганы и (или)	к должностным лицам,	со-
				вершающим	нотариальные действия	и
				осуществляющие гос. регистрацию актов
				гражданского состояния;
13	Физическое	лицо - гражданин	РФ, являю-	за совершение действий, предусмотренных
	щийся единственным автором		программы	пунктами 4 - 7 статьи 333.30 Кодекса;
	для ЭВМ, базы данных и топологии инте-
	гральной микросхемы и правообладателем на
	нее, испрашивающим свидетельство о реги-
	страции на свое имя, в случае, если является
	ветераном Великой Отечественной войны,
14	Физическое	лицо - гражданин	РФ, являю-	за совершение действий, предусмотренных
	щийся единственным автором		программы	пунктами 4 - 7 статьи 333.30 Кодекса.
	для ЭВМ, базы данных, топологии инте-			Льгота предоставляется также коллективу
	гральной микросхемы и правообладателем на			авторов, правообладателей, каждый член
	нее, испрашивающим свидетельство о реги-			которого является инвалидом, либо участ-
	страции на свое имя, в случае, если является			ником Великой Отечественной войны, ли-
	инвалидом, учащимся (воспитанником) обра-			бо инвалидом Великой Отечественной
	зовательных учреждений,			войны;
15				за совершение действий, предусмотренных
	Физические лица, признаваемые малоиму-			подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Ко-
	щими в соответствии с Жилищным кодексом			декса, за исключением гос. регистрации
	РФ,			ограничений прав на недвижимое имуще-
				ство.

Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:

∙за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию ино-

странного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении;

∙за продление срока действия разрешения на временное пребывание в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в це- лях осуществления благотворительной деятельности или доставки гумани- тарной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родст- венника;

∙за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незакон- ного владения и возвращаемых собственнику;

∙за гос. регистрацию прав РФ, субъекта РФ, муниципального образо- вания на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не за- крепленное за государственными, муниципальными предприятиями и уч- реждениями и составляющее соответственно гос. казну, казну субъекта, муниципальную казну;

118

∙за гос. регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в гос. или муниципальной собственности;

∙за гос. регистрацию арестов недвижимого имущества;

∙за гос. регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона;

∙за гос. регистрацию соглашения об изменении содержания заклад- ной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого го- сударственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

∙за гос. регистрацию права на объект недвижимого имущества при гос. регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объ-

екта недвижимого имущества

∙за выдачу паспорта гражданина РФ детям-сиротам и детям, остав- шимся без попечения родителей.

Налоговым кодексом предусмотрены также льготы: при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям (Ст. 333.36 НК); при обращении в арбитражные суды (Ст.333.37 НК); при обращении за совер- шением нотариальных действий (Ст. 333.38 НК); при гос. регистрации ак- тов гражданского состояния (Ст. 333.39 НК).

Порядок возврата (зачета) гос. пошлины

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

∙уплаты гос. пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

∙возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в

их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если го- сударственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уп- латы пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехго-

дичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате гос. пошлины;

∙прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбит- ражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им гос. пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое со-

глашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при доб-

ровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии иско- вого заявления к производству, а также при утверждении мирового согла- шения судом общей юрисдикции;

∙отказа лиц, уплативших гос. пошлину, от совершения юридически

119

значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должност- ному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

∙отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда

вРФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории и на территории РФ, проездного документа беженца.

Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию за- ключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) измене- ний в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии

не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое иму- щество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации.

При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответст-

вующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов при- няты полностью или частично не в пользу государственных органов, орга- нов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.

Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего ре- шения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой

суммы в бюджет Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. пошлины

Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по хо- датайству заинтересованного лица.

На сумму гос. пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на кото- рый она предоставлена.

Контрольные вопросы:

1.Каков порядок исчисления и уплаты сбора?

2.Какие льготы установлены по государственной пошлине?

3.Каков порядок зачета и возврата государственной пошлины?

4.Как дифференцированы ставки государственной пошлины?

120

2.9. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц был введён в России с 1 января 2001 (до этой даты в России взимался подоходный налог с физических лиц).

Налогоплательщики: -физические лица – резиденты РФ

-физические лица – не резиденты РФ, но получающие доходы от ис- точников на территории РФ (статус резидента определен ст.207 НК)

Объект налогообложения:

-для физических лиц резидентов РФ – доходы, полученные от источ- ников в РФ и за её пределами;

-для физических лиц, не имеющих статуса резидента РФ – доходы, по- лученные от источников на территории РФ.

Налоговая база:

-доходы, полученные физическими лицами в денежной форме; -доходы, полученные физическими лицами в натуральной форме

(ст.211); -доходы, полученные физическими лицами в виде материальной выго-

ды (ст.212 НК).

Общее представление о налоге дает схема, из которой видно, что став- ка налога зависит от налогового статуса физического лица (резидент, не резидент) и вида дохода.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удер- жания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в от- ношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 % , то в этом налоговом периоде налого- вая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период раз- ница между суммой вычетов и суммой доходов не переносится.

Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговая база определяет- ся как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложе- нию. При этом стандартные, социальные, профессиональные, имущест- венные налоговые вычеты не применяются.

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущества (с НДС, акцизами). К доходам в натуральной форме, в частности, относятся: