Планирование расходов на общеобразовательные школы
В настоящее время в РФ в соответствии с Типовым положением об общеобразовательном учреждении (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. №196) могут создаваться следующие образовательные учреждения:
а) начальная общеобразовательная школа (реализует общеобразовательную программу начального общего образования);
б) основная общеобразовательная школа (реализует общеобразовательные программы начального общего и основного общего образования);
в) средняя общеобразовательная школа (реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования);
г) средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением отдельных предметов (реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по одному или нескольким предметам);
д) гимназия (реализует общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам гуманитарного профиля, и может реализовывать общеобразовательную программу начального общего образования);
е) лицей (реализует общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам технического или естественно-научного профиля, и может реализовывать общеобразовательную программу начального общего образования.
Наиболее популярными общеобразовательными учреждениями являются общеобразовательные школы.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов общеобразовательного учреждения являются:
а) собственные средства учредителя;
б) бюджетные и внебюджетные средства;
в) имущество, переданное общеобразовательному учреждению собственником (уполномоченным им органом);
г) средства, полученные от родителей (законных представителей), за предоставление обучающимся дополнительных платных образовательных услуг, добровольные пожертвования других физических и юридических лиц;
д) доход, полученный от реализации продукции и услуг, а также от иных видов разрешенной деятельности, осуществляемой самостоятельно;
е) другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Наибольший удельный вес среди финансовых ресурсов общеобразовательных учреждений занимают бюджетные средства. При этом при планировании бюджетных расходов на общеобразовательные учреждения отдельно рассчитывают расходы:
1)на текущее содержание;
2)приобретение оборудования и инвентаря;
3)капитальный ремонт;
4)строительство новых зданий.
Расходы на текущее содержание— это заработная плата педагогического, учебно-вспомогательного и административно-обслуживающего персонала, учебные, канцелярские и хозяйственные расходы, расходы на командировки, служебные разъезды и др.
Расходы на текущее содержание школ исчисляются исходя из двух основных показателей:
1) количества классов.
2)числа учащихся;
Количество классов в общеобразовательном учреждении определяется в зависимости от числа поданных заявлений граждан и условий, созданных для осуществления образовательного процесса, и с учетом санитарных норм и контрольных нормативов, указанных в лицензии.
Наполняемость классов и групп продленного дня общеобразовательного учреждения устанавливается в количестве 25 обучающихся.
При наличии необходимых условий и средств возможно комплектование классов и групп продленного дня с меньшей наполняемостью, которая определяется уставом общеобразовательного учреждения.
Количество и наполняемость классов общеобразовательного учреждения (включая малокомплектное), расположенного в сельской местности, определяются исходя из потребностей населения.
Количество школ, классов и учащихся определяется на 1 января и на 1 сентября. Число учащихся и классов на 1 января принимается по фактическому состоянию на последнюю отчетную дату с учетом возможного их изменения до конца текущего года. В связи с этим возникает необходимость рассчитывать среднегодовые показатели, которые учитывают как переходящий, так и дополнительный контингент.
Среднегодовое количество учащихся и классовопределяется по одной из следующих формул:
где К —среднегодовое количество классов;
КН и КК — количество классов на начало и на конец года.
Основной статьей расходов является заработная плата.
Фонд заработной платы по школевключает:
• заработную плату административно-управленческого персонала;
• зарплата педагогического персонала;
• заработную плату учебно-вспомогательного персонала;
• заработную плату обслуживающего персонала.
Основную долю в расходах на зарплату занимает ФЗП педагогического персонала.
В настоящее время осуществляется переход на новую систему оплаты труда (СМ. планирование фонда в ДОУ).
Оклады рассчитываются по нормам педагогической нагрузки учителям по 18 часов в неделю. Общий объем нагрузки учителя определяется по данным учебных планов Министерства образования, в которых приведены учебные предметы и число часов в неделю в каждом классе. Сумму часов в каждом классе в неделю и факультативных занятий делят на сумму часов по учебному плану и получают количество ставок на один класс.
Ставки заработной платы каждому учителю и общий фонд заработной платы педагогов по школе устанавливаются путем тарификации учителей,которая производится ежегодно на 1 сентября. По результатам тарификации директор школы составляет тарификационные списки учителей, в котором в разрезе групп классов определяются количество педагогических ставок на один класс и средняя ставка учителя в месяц. Фонд заработной платы учителя в месяц за период с января по август исчисляется путем умножения количества ставок на среднюю ставку учителя в месяц и на число классов на 1 января планируемого года (на 1 сентября текущего года). Фонд заработной платы с сентября по декабрь определяется по этой же формуле, но количество классов берется на 1 сентября планируемого года.
Фонд заработной платы административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персоналаобщеобразовательных школ определяется по утвержденным типовым штатам и должностным окладам (директор школы, заместитель директора, библиотекарь, уборщица и т. д.).
Следующей значительной статьей являются учебные расходы, которые включают приобретение материалов для учебной работы, для работы в кабинетах, письменных, канцелярских принадлежностей, мелкого физкультурного инвентаря, проведение экскурсий в учебных целях и др. Выделяются ассигнования на создание, обновление и использование библиотечных фондов учебников.
Планирование учебных расходов производится по установленным нормам на один класс по группам классов.
В ПФХД школ предусматриваются также расходы на приобретение оборудования, инвентаря и на капитальный ремонт зданий.Потребность школы в инвентаре и оборудовании на плановый год определяется исходя из обеспеченности школы на начало года и необходимости его обновления в плановом периоде с учетом установленных норм на одну школу или на одно ученическое место.
К расходам на текущее содержание общеобразовательных школ относятся расходы на хозяйственное обслуживание и затраты на оплату командировок и служебных разъездов.
Расходы на хозяйственное обслуживание при составлении ПФХД планируются по действующим материальным нормам. В эту группу включаются расходы на отопление, освещение, коммунальные услуги и прочие хозяйственные нужды, а по школам, расположенным в сельской местности, — также ассигнования на бесплатное предоставление квартир работникам с отоплением и освещением. При сводном планировании хозяйственные расходы исчисляются исходя из среднегодового количества классов.
Особенности планирования расходов на школы-интернаты
IШкола-интернат- образовательные учреждения, где совмещаются функции школьного и внешкольного воспитания детей.
Они подразделяются на:
Школы-интернаты для детей и подростков, оставшихся без попечения родителей или не имеющих благоприятных условий для воспитания детей в семье;
Санаторные школы-интернаты для детей и подростков, нуждающихся в оздоровлении и лечении;
Специализированные школы- интернаты для детей с недостатками в физиологическом и умственном развитии;
Школы-интернаты для способных и талантливых детей с углубленной подготовкой в области науки, искусства, спорта.
Школы интернаты в своем составе имею с 1-9 класс и с 1-11 классы.
Наполняемость классов установлена до 20 Человек, в специализированных школах-интернатах до 15 чел.
Основными показателями для расчета расходов на школы-интернаты служат число воспитанников, количество классов и количество педагогических ставок.
Методика планирования расходов на заработную плату работников школ-интернатов полностью соответствует методике в общеобразовательных школах, но в составе педагогического персонала на группу учащихся дополнительно предусмотрены должности воспитателей, которым выплачивается полная ставка заработной платыза 30 часов работы в неделю, в специализированных школах-интернатах эта норма снижается до 25 часов в неделю.
Должностные оклады педагогических работников по сравнению с окладами в общеобразовательных школах повышаются на 15%. Ставки заработной платы старших воспитателей устанавливаются на 10% выше ставок воспитателей..
Ставки заработной платы руководителей школ-интернатов могут быть увеличены на 40-60% за работу с особым контингентом детей.
Расходы на питание в школах-интернатах рассчитываются исходя из натуральных норм расходов на питание одного воспитанника в день, числа воспитанников и числа дней их пребывания в школе-интернате.
Воспитанникам школ-интернатов в зависимости от их материального положения оказывается помощь в приобретении одежды и обуви. Сумма расходов на эти цели определяется на основании перечня, составленного руководителем учреждения и отражается по статье приобретение мягкого инвентаря.
Расходы на приобретение хозяйственного инвентаря, предметов личной гигиены, игр, книг, рассчитываются по нормам затрат на одного воспитанника в год.
В прочие затраты включаются расходы на первоначальные нужды воспитанников не имеющих родителей при направлении их на работу или на учебу в другое учебное заведение.
За содержание учащихся в школах интернатах общего типа, родители, в зависимости от среднего дохода на члена семьи вносят плату. Размер оплаты определяется в установленном проценте от МРОТ.
На полном государственном обеспечении находятся воспитанники школ-интернатов для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также санаторные школы-интернаты.
Финансирование школ-интернатов является расходными обязательства субъекта РФ, поэтому осуществляется в основном из региональных бюджетов.
Планирование и финансирование расходов на подготовку кадров
Подготовку кадров настоящее время в РФ осуществляют:
средние специальные учебные заведения;
высшие учебные заведения.
Все более важное место в настоящее время занимает система переподготовки кадров, которая осуществляется на базе ВУЗов, СУЗов с применением системы курсов переподготовки кадров и повышения квалификации.
Планирование и финансирование расходов на учреждения начального и среднего профессионального образования.Главная задача указанных учебных заведений — подготовка квалифицированных специалистов с начальным и средним профессиональным образованием (рабочих и служащих), имеющих необходимые теоретические знания и практические навыки по специальности, для различных отраслей экономики и непроизводственной сферы страны. Ответственность за финансовое обеспечение указанных учреждений возложена на субъекты РФ, таким образом, финансирование данных учреждений производится из региональных бюджетов. Однако в настоящее время наблюдается спад количества поступающих на обучение в эти учреждения, что обусловлено демографическими проблемами, сокращением количества выпускников школ.
Деятельность учреждений начального профессионального образования определяется в соответствии с Типовым положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 г №521. Указанные учреждения должны быть переименованы в учреждения профессионального образования в срок до 01.01.2016 г.
Деятельность учреждений среднего профессионального образования определяется в соответствии с Типовым положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.07.2008 г №543 и к ним относятся: техникумы (училища, школы), колледжи, техникумы-предприятия. Указанные учреждения также должны быть переименованы в учреждения профессионального образования в срок до 01.01.2016 г
Основные показатели при расчете затрат на средние специальные заведения:
• среднегодовое число учащихся;
• количество групп, определяемое раздельно по дневному, вечернему и заочному обучению.
Среднегодовое число учащихся (студентов) определяется по формуле:
— среднегодовой контингент студентов;
— контингент на начало года;
—выпуск студентов (например, с 1 июля);
— прием студентов (например, с 1 сентября).
Расходы на текущее содержание средних учебных заведений включают затраты на заработную плату с начислениями, выплату стипендий, учебные, хозяйственные и прочие расходы.
Основная статья расходов средних специальных учебных заведений — заработная плата.
Фонд заработной платы планируется с учетом среднегодового числа групп учащихся, которое определяется по переходящим группам — исходя из фактической наполняемости (25— 30 учащихся), по новому приему — по плановой наполняемости. Среднегодовое число групп рассчитывается в зависимости от сроков выпуска и приема.
В фонд заработной платы средних учебных заведений входят:
1) заработная плата педагогического персонала;
2) доплата за проверку письменных работ;
3) руководство предметными комиссиями;
4) заведование лабораториями и кабинетами;
5) классное руководство;
6) заработная плата учебно-вспомогательного и административно-обслуживающего персонала.
Фонд заработной платы педагогического персонала определяется исходя из средней ставки педагога и общего количества педагогических ставок.
Фонд заработной платы административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала планируется по среднегодовому количеству штатных единиц и средней ставке заработной платы. Численность персонала определяется штатным расписанием.
Расходы на выплату стипендий и производственную практику учащихся планируются, исходя из среднегодового числа студентов, получающих стипендии, и установленных размеров стипендий.
Учебные расходы планируются по нормам, которые дифференцируются по формам обучения и профилю подготовки специалистов. Хозяйственные и канцелярские расходы исчисляются методом прямого счета, а при сводном планировании — по нормам затрат на одного учащегося.
Планирование и финансирование расходов на высшие учебные заведения.В настоящее время в стране сформировалась система государственного и негосударственного высшего образования. Бюджетные ассигнования направляются в основном государственным учебным заведениям. Они готовят кадры по всем специальностям, необходимым для развития экономики и непроизводственной сферы страны. В данных типах учреждений сильнее, чем в других, проявляются рыночные механизмы финансирования, т.к. значительное количество студентов может обучаться на платной основе сверх государственного задания.
Обучение осуществляется по следующим формам: дневное, вечернее, заочное.
Расходы на вузы определяются отдельно по каждому из них с учетом специфических условий их функционирования исходя из среднегодового числа студентов, норм их материального обеспечения, ставок заработной платы преподавателей и других показателей.
Основным финансовым документом вуза служит смета,определяющая общий объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований.
Министерства и ведомства утверждают подведомственным высшим учебным заведениям сметы с выделением ассигнований по фонду заработной платы с начислениями, стипендиальному фонду, на капитальный ремонт, капитальные вложения, приобретение оборудования и инвентаря.
Расходы по остальным затратам утверждаются в целом по строке «Прочие расходы», а по статьям их распределяет ректор вуза в пределах общей суммы расходов.
В смете приводятся общие сведения об учебном вузе, учебно-материальной базе. При сводном планировании расходы исчисляются на основе расчетных норм на одного студента. Для этого определяют контингент студентов на планируемый год с учетом их выпуска и приема. Расчет проводится отдельно по дневному, вечернему и заочному обучению.
Среднегодовое число студентов определяется по формуле:
— среднегодовой контингент студентов;
— контингент на начало года;
—выпуск студентов (например, с 1 июля);
— прием студентов (например, с 1 сентября).
При планировании учитывается возможный отсев студентов. В расходах на вузы значительный удельный вес имеет заработная плата.
В фонд заработной платы вузов включается заработная плата штатного профессорско-преподавательского персонала (включая преподавателей-совместителей) дневных, вечерних и заочных учебных заведений, лиц, привлеченных на педагогическую работу на условиях почасовой оплаты, а также административно-технического, учебно-вспомогательного и прочего персонала. Штаты профессорско-преподавательского состава по должностям определяет и утверждает ректор вуза в пределах численности учащихся и фонда заработной платы, установленных для этой категории работников.
1. Фонд заработной платы профессорско-преподавательского состава рассчитывается исходя из двух показателей: количества должностей и средней ставки заработной платы.
Количество должностей определяется по расчетным коэффициентам с учетом числа студентов и аспирантов на одного преподавателя. Эти коэффициенты установлены для дневных, вечерних и заочных отделений по группам вузов и факультетов в соответствии с профилем подготовки студентов и аспирантов.
Ставки заработной платы профессорско-преподавательского состава дифференцированы в зависимости от ученого звания и ученой степени.
В вузах профессора, доценты и преподаватели в течение шестичасового рабочего дня должны вести все виды учебно-методической и научно-исследовательской работы в соответствии с учебным планом и планом научно-исследовательских работ. Конкретную нагрузку профессорско-преподавательского состава устанавливают ректоры вузов.
2. Заработная плата привлекаемым к учебной работе специалистам, не состоящим в штате, выплачивается из почасового фонда,который планируется в процентах к годовому фонду заработной платы штатного персонала.
3. Фонд заработной платы руководящих, административно-хозяйственных работников и обслуживающего персонала вузов определяется в индивидуальном порядке в зависимости от объема и специфики работы учебного заведения, утвержденных должностных окладов или на основе типовых штатов.
4. Второе место по величине в расходах вузов занимают затраты на выплату стипендий,которые определяются исходя из среднегодового числа студентов, получающих стипендии, и установленных размеров стипендий. По высшим учебным заведениям, имеющим очную аспирантуру, планируются также стипендии аспирантам. Стипендии, как правило, подразделяются на академические и социальные.
5. Учебные расходы и расходы на приобретение книг для библиотек планируются по нормам, размер которых зависит от форм обучения (дневное, вечернее, заочное) и профиля подготовки специалистов.
Расходы на производственную практику студентов определяются исходя из численности студентов, проходящих практику, и ее продолжительности. В эти расходы входят также оплата преподавателей за руководство практикой, оплата проезда к месту практики и обратно.
В расходах вузов планируются затраты на научно-исследовательскую работу кафедр, связанную с разработкой научных проблем, проведением опытов, на научные командировки преподавателей, подготовку и защиту диссертаций.
6. Расходы на инвентарь и оборудование для высших учебных заведений планируются с учетом необходимости обеспечения их специальным оборудованием, компьютерами и хозяйственным инвентарем. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования при сводном планировании определяются по нормам на одного студента (в зависимости от типа учебного заведения), а расходы на капитальный ремонт — исходя из внешней кубатуры зданий и норм расходов на 1 м3.
В настоящее время при планировании и финансировании расходов на подготовку кадров внедряются новые методы и инструменты, среди них можно выделить:
программно-целевой метод;
метод бюджетирования, ориентированного на результат;
метод нормативно-подушевого финансирования расходов;
отмена тарифной системы оплаты труда и внедрение новой системы оплаты труда.
Планирование и финансирование расходов на культуру
Функции культуры с точки зрения социально-экономического содержания состоят в духовном обогащении человека. Культурный комплекс, как отрасль хозяйства «культура» представляет собой совокупность предприятий, учреждений и организаций, решающих специфические задачи по развитию и самореализации личности, гуманизации общества, сохранению самобытности народов. Правовой базой сохранения и развития отечественной культуры является ФЗ «Основы законодательства РФ о культуре» от 09.10.1992. г. №3612-1. Деятельность библиотек, музеев, театров, киноотрасли регулируется дополнительно принятыми законами.
Источники финансирования культуры практически не отличаются от других отраслей социальной сферы и ими могут быть:
Средства бюджетов всех уровней;
Собственные доходы, являющиеся в настоящее время неналоговыми доходами бюджета;
Другие внебюджетные источники, к которым относится благотворительная помощь и средства спонсоров.
В зависимости от собственника учреждения культуры могут быть:
Государственными;
Муниципальными;
Негосударственными.
В то же время бюджетное финансирование является основой государственных гарантий сохранения и развития культуры в РФ. Бюджетные средства выделяются тем учреждениям культуры, которые не ориентированы на коммерческие формы деятельности, хотя и используют некоторые рыночные элементы хозяйствования.
Согласно бюджетной классификации расходы на культуру до 2011 г. отражались по разделу «Культура, кинематография и средства массовой информации», с 01.01.2011 г. – это самостоятельные разделы бюджетной классификации.
Из федерального бюджета финансируются учреждения и организации культуры по перечню, определенному Правительством РФ. В него включены библиотеки, музеи, театры, учебные заведения, имеющие особую культурную значимость для России, например, Государственный Эрмитаж, Всероссийская государственная библиотека, Государственный академический Большой театр и др.
В каждом субъекте РФ имеются организации культуры, имеющие региональное значение. Источником финансирования их деятельности выступают региональные бюджеты.
Из муниципальных бюджетов финансируется самая массовая сеть учреждений культуры.
Расходы на учреждения культуры планируются и финансируются в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности. Одной суммой, без разбивки по статьям расходов могут выделяться средства на выполнение государственного заказа на проведение каких-либо мероприятий или на реализацию целевой программы. Во всех иных случаях, а именно на текущее содержание учреждений культуры, действует постатейный принцип планирования и финансирования расходов. По каждой статье расходов применяется отдельная методика.
Планированию бюджетных расходов учреждений культуры предшествует определение возможности получения учреждением собственных доходов для обеспечения самофинансирования, уточнение культурно-исторического значения объекта, определение круга социальных групп населения, пользующихся его услугами. Как правило, финансирование за счет бюджетных источников осуществляется в тех случаях, когда учреждения не могут гарантировать рост собственных доходов за счет предоставления платных услуг населению.
Все учреждения культуры имеют свои особенности планирования расходов. Наибольшую трудность при планировании расходов бюджета на культуру представляют расходы на музеи, поскольку для музеев характерно разнообразие условий деятельности и непредсказуемость доходов. В самом общем виде расходы на музеи зависят от численности хранителей музейного фонда, структуры музея, состава предметов, их ценности, состояния, степени доступности экспонатов, необходимости их приобретения, наличия охранной сигнализации. Чаще всего при утверждении сметы расходов музея на очередной год учитываются фактическое ее исполнение за ряд лет и объем бюджета.
При расчете объемов бюджетного финансирования по театрам и концертным организациям также определяются объемы предполагаемого поступления доходов, которые зависят от количества обслуживаемых зрителей и средней цены билета.
Количество обслуживаемых зрителей определяется по формуле:
- количество обслуживаемых зрителей;
- вместимость зрительного зала;
- количество планируемых спектаклей;
- средняя посещаемость спектаклей.
Спектакли распределяются на утренние, дневные и вечерние. Цена билетов зависит от времени проведения спектакля. Кроме доходов от спектаклей театры могут иметь доходы от оказания других услуг населению.
Методика расчета по основным статьям театров и концертных организаций не имеет специфических особенностей. Заработная плата артистических и художественных работников подразделяется на фонд оплаты труда штатных сотрудников и приглашенных. Затраты на новые постановки, на реализацию билетов, рекламу, другие расходы регулируются объемом доходов и бюджетных поступлений. Бюджетные средства выделяются, как правило, не на конкретные предметные статьи, а в качестве субсидий, определенных как разница между расходами и доходами. План финансово-хозяйственной деятельности театра представляет собой финансовый план, состоящий из двух разделов: доходы и поступления; расходы и отчисления. В первом разделе учитываются доходы и сборы по основной деятельности, прочие доходы, бюджетные субсидии, во втором — все расходы независимо от источников покрытия.
Наиболее многочисленными в системе государственных культурно-просветительных учреждений являются библиотеки и клубные учреждения, на их содержание расходуется более 80% всех бюджетных ассигнований на культуру.
Собственные внебюджетные доходы библиотеки могут получать от оказания дополнительных услуг за плату, а также от обслуживания дополнительного контингента читателей.
Объем расходов на библиотеки зависит от установленной штатной численности персонала, от ставок заработной платы, от норм по видам расходов.
Типовые штаты работников библиотеки устанавливаются в зависимости от объема их деятельности. Например, для районных и сельских библиотек типовые штаты устанавливаются:
при книжном фонде менее 20 тыс. книг – 1 ставка библиотекаря, помимо заведующего библиотекой;
при книжном фонде - 20 -30 тыс. книг – 1,5 ставки библиотекаря, помимо заведующего библиотекой;
при книжном фонде - 30 -50 тыс. книг – 2 ставки библиотекаря, помимо заведующего библиотекой;
Дополнительно предусматривается штат младшего обслуживающего персонала. Ставки заработной платы работников библиотек дифференцируются по стажу работы и образованию. Затраты на приобретение книг для библиотек, периодических изданий определяются по нормам. Отдельно исчисляются расходы на вновь открывающиеся библиотеки.