3. Себестоимость

Себестоимость может быть определена различными способами.

Плановая себестоимость используется при наличии аналогичных изделий, выпускавшихся ранее на предприятии изготовителе. Берется себестоимость аналогичных изделий, выпускавшихся ранее на данном предприятии, рассматриваются возможные отличия проектируемого изделия от аналогов и с учетом этих отличий планируется себестоимость нового изделия. В качестве инструмента планирования могут быть использованы статистические нормативы трудоемкости и материалоемкости.

Лимитная себестоимость используется при отсутствии изделий аналогов на данном предприятии. Себестоимость может быть получена обратным расчетом, как лимитная величина, необходимая для получения заданных (желаемых) характеристик экономической эффективности.

Исходными данными для расчета лимитной себестоимости выступают цена и программа продаж, определенные на предыдущих этапах, а также планируемые затраты на НИОКР и ТПП.

Целевые функции: желаемые характеристики эффективности: чистый дисконтированный доход, кредитоспособность (индекс внутренней доходности), устойчивость (индекс рентабельности проекта - отношение притоков денежных средств к оттокам), среднегодовая рентабельность собственных инвестиций.

Результат: Лимитная себестоимость серийного производства изделий, которая при заданных исходных данных позволяет удовлетворить заданным ограничениям по эффективности. Лимитная себестоимость получается в результате итерационного подбора ее значения до удовлетворения заданным ограничениям по эффективности.

Эффективность определяется путем моделирования денежных потоков и расчета интегральных характеристик эффективности инвестиционного проекта.

Себестоимость, определенная по этому способу должна быть проверена на возможность ее достижения.

Укрупненно, себестоимость серийного изделия может быть оценена с помощью следующей калькуляции (табл. 3).

Таблица 3.

Калькуляция себестоимости серийного изделия

N стр.	Формула из номеров строк	Статья затрат	Норматив	Значение
1	-	Основные материалы, тыс. руб.	-
2	-	Покупные изделия, полуфабрикаты и комплектующие, тыс. руб.	-
3	3 норматив *(1+2)	Транспортно заготовительные расходы, тыс. руб.	5 %
4	1+2+3	Итого материалы и комплектующие с ТЗР	-
5	-	Трудоемкость, н/ч	-
6	-	Стоимость нормо-часа, руб.	-
7	5*6/1000	Основная зарплата производственных рабочих, тыс. руб.	-
8	8 норматив*7	Дополнительная зарплата производственных рабочих, тыс. руб.	8,3 %
9	9 норматив *(7+8)	Страховые взносы на зарплату произв. рабочих, тыс. руб.	34 %
10	10 норматив*(7+8)	Общепроизводственные накладные расходы, тыс. руб.	400 %
11	11 норматив*(7+8)	Общехозяйственные накладные расходы, тыс. руб.	350 %
12	4+7+8+9+10+11	Производственная себестоимость, тыс. руб.	-
13	13 норматив*12	Коммерческие расходы, тыс. руб.	2 %
14	12+13	Полная себестоимость, тыс. руб.	-

Все нормативы, использующиеся при расчете калькуляции серийного изделия (указаны синим цветом шрифта) необходимо принимать в соответствии с нормативами того завода (организации) на котором планируется серийное производство разрабатываемого изделия.

В случае отсутствия определенной организации можно воспользоваться следующими средними отраслевыми нормативами (на 2011 г.):

- средняя месячная зарплата производственного рабочего – 18000 руб., отсюда стоимость нормо-часа 102,27 руб. = 18000 / (22 раб. дня * 8 ч.)

- транспортно-заготовительные расходы – 5 %;

- дополнительная зарплата производственных рабочих – 8,3 %;

- страховые взносы на зарплату производственных рабочих – 34 %;

- общепроизводственные накладные расходы – 400 %;

- общехозяйственные накладные расходы – 350 %;

- коммерческие расходы – 2 %.

Внимание: Все затраты учитываются в калькуляции по цене без НДС.

К калькуляции себестоимости необходимо приложить ведомость основных материалов, приводящую расшифровку затрат на основные материалы (табл. 4). Рекомендуется использовать оптовые цены на материалы. При составлении ведомости покупных материалов необходимо учитывать возможную продажу отходов, если такая планируются.

Таблица 4.

Ведомость основных материалов

Наименование материала	Норма расхода на изделие	Цена (без НДС) за единицу нормы расхода, руб.	Количество реализо-ванных отходов	Цена (без НДС) за единицу реализованных отходов	Затраты на изделие, руб.
1	2	3	4	5	6
Материал 1					ст.2 * ст.3 – ст.4*ст.5
…	…	…			…
Материал N
Итого на изделие	-	-			Сумма по столбцу 6

Для расшифровки затрат на покупные изделия необходимо приложить ведомость покупных изделий, полуфабрикатов и комплектующих (табл. 5).

Рекомендуется использовать оптовые цены на покупные изделия.

Таблица 5.

Ведомость покупных изделий, полуфабрикатов и комплектующих

Наименование покупного изделия, полуфабриката и комплектующего	Норма расхода на выпускаемое изделие	Цена (без НДС) за единицу нормы расхода, руб.	Затраты на изделие, руб.
1	2	3	4
Материал 1			ст. 2 * ст.3
…	…	…	…
Материал N
Итого на изделие	-	-	Сумма по столбцу 4

Цены на производство печатных плат и монтаж электронных компонентов специализированными предприятиями приведены в Приложении.

Трудоемкость изготовления рассчитывается по нормативам того предприятия или организации, в которой планируется осуществлять серийный выпуск изделия. Если такая организация на момент выполнения ВКР не определена или отсутствуют нормативы, то в рамках выполнения ВКР [4] трудоемкость можно укрупнено рассчитать по формуле:

, (7.1)

где Т_общ - общая трудоемкость работ по изготовлению спроектированного устройства; Т_м - трудоемкость монтажа электрорадиоэлементов; В_пр - коэффициент, учитывающий трудоемкость механических и прочих работ.

Расчет трудоемкости монтажных работ осуществляется на основе данных принципиальной схемы и нормативов времени, приведенных в табл. 6.

Величина коэффициента трудоемкости прочих работ при­нимается на основе экспертной оценки В_пр  3,2.

Таблица 6.

Примерные нормы времени на монтаж электрорадиоэлементов вручную

Элемент	Норма, времени (не более), мин.
Сопротивление, конденсатор, диод	1,0
Транзистор	1,5
Микросхема (на 1 вывод)	0,25
Распайка вилок и колодок (на 1 контакт)	0,3
Распайка жгутов, косиц (на 1 вывод)	0,8
Монтаж перемычек на плате и в приборах	1,0
Монтаж выводов трансформаторов, дросселей (на 1 вывод)	0,5

Внимание: На каждом этапе разработки ВКР (разработка схемы, выбор элементной базы, разработка конструкции) должен производиться предварительный расчет себестоимость серийного изделия и контролироваться рентабельность производства в соответствии с определенной ранее отпускной ценой завода изготовителя.

Отпускная цена завода изготовителя =  рыночная цена  / (1+ставка НДС) (в случае если рыночная цена указана с НДС) / (1+ торговые оптовые и розничные надбавки) (в случае если не планируется продажа конечному потребителю прямо с завода изготовителя).

Например:

- рыночная цена (с НДС) – 8619 руб;

- ставка НДС – 0,18 (18 %);

- торговая оптовая и розничная надбавка (к отпускной цене) – 0,1 (10 %),

следовательно

Отпускная цена завода изготовителя (без НДС) = 8619 / (1 + 0,18) / (1+0,1) = 6640 руб.

Таким образом, полная себестоимость серийного изделия должна быть меньше 6640 руб., иначе серийное предприятие получит убытки.