ФП, понятие, предмет, метод, система

ФП 0 концепции:

1) оно не существует как самостоятельная отрасль, а явялется полотраслью КП и АП. Аргументы: отношения всегда императивные гос. институт

2) ФП выделилось как самостоятельная отрасль КП и АП. Аргументы: есть предмет, метод

3) ФП изначально самостоятельная отрасль

4) ФП как отрасль не существует,аргумент: нет единого предмета

5) ФП предсталвяет компелексную отрасль

Основаная проьлема: анализ с точки зрения предмета, метода далее делаю выводы

Метод. Императивный, хотя в некоторых элменет диспозитивности присутсвует

Система ФП. Зависит от концепции.

Общий анализ с точки зрения указанных концепций, позволяет выделить специальные блоки:

1) правовое регулирование денежного обращения (эмисионное)

2) налоговое

3) бюджетное

Эти блоки бесспорное составляющее ФП. Аргументы: очевидная публичность – тесная взаимосвязь: эмисионная – сфера статуса ЦБ, далее, налоговые отношения, далее, боджетные наложения явялется 1 из ключевых частейбюджета (примерно 70%)

ФП – это отрасль российского права, которая регулирует общесвтенные отношения связанные с накоплением, перераспределением, расходованием публичных финансов (публичных форм денежных средств – в основном это бюджет)

Тема 2: налог, сбор, понятие, признаки

Фискальное взимание = налогвоое взимание, «фиск» - казна

Налог – это индивидуальный безвозмездный платеж , взимаемый с ЮЛ, ФЛ в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве сосбвенности, хозяйсвтенном или опреративном управлении с целью финансового обеспечения деятельности государства и омс

Признаки:

1) налог всегда устанавливается законным сформированным представительным органом власти государства ( устанавливает налоги федеральное собрание).

2) налог рграничивает право собсвтенности

3) налог общеобязательный: - на одного из участников налоговых правоотношений на легальной основе уклониться от уплаты налогов

- невозможность для участников налоговых правоотношений по своей инициативе изменить конструкции налоговых платежей

4) налог социальных условий – для обеспечения государства и омс. Налог не взимается просто так, он расходуется для обеспечения функций государства и омс

5) налог имеет денежный характер

6) налог безвозвратен (если переплата, то есть механизм возврата, но в других случаях нет)

7) налог безваозмезден

Сбор – это объективный взнос, взимаемый с организаций, фл, уплата которого является одним из условий совершений в отношении данных лиц юридических значительных действий (нр., государсвтенная регистрация право, выдача паспорта)

Признаки дублируют признаки налога.

Кслючевое различие состоит в возмездности сбора: в ответ на уплату сбора и иных юр. значимиых действий, государство оказывает определенные услуги

Применительно к категории сборам в РП есть помимо сборов, предусмотренных кодексом имеются в закё онодательстве иные виды сборов, носящие публичный характер

Система налоговых сборов а РФ

В РФ виды налогов в ст. 12 НК (административная квалификация)

- федеральные

-региональные

-местные

+специальные налоговые режимы

Деление зависит – от территории

- особенности порядка установления и введения в действие

Федеральные налоговые сборы взимаются единообразно на всей территории, устанавливаются и ввобядтся в действие федеральное законодательство ( не требует допю принятия региональных или местных актов)

Установление налога – это определенный в законе налогоплательщика, а также всех элементов налогооблажения по данному налогу:

1) объект налогооблажения

2) налоговая база

3) налоговый период

4) ставки налога

5) порядок исчисления

6) налоговые льготы

7) порядок и сроки уплаты

Виды федеральных налогов:

1) ндс

2) акцизы

3) налог на документы ФЛ (ндфл)

4) налог на прибыль организаций

5) сборы за пользование объектов живого мира и водных биологических ресурсов

6) гос. пошлина

7) водный налог

8) налог на добычу полезных ископаемых

Домашнее задание №2,9, субъекты, кс, иван выдал петрову доверенность на продажу дачи, получения денег при сделке, петров дачу продал, деньги получил и скрылся, иванов отказался оплачивать налог на доход фл, мотивируя тем, что деньги до сих пор он фактически не получил, кто является налогоплательщиком?

Сформировать определение налогового представительства, какие виды налогового представительства предоставлены законодательством о налогах и сборах, кто из ниже указанных лиц может явл представителем организации налогоплательщиков: руководитель, бухгалтер, юрист орг-ии, адвокат заключивший с организацией договор о юридическом обслуживании, имеющий доверенность на ведение дел в суде, сотрудник НО, где организация состоит на налоговом учете, прокурор, следователь СК, мировой судья, аудитор обслуживающий орг-ю налогоплательщика.

Срок направления требования налогоплательщика

Ст. 70 кодекса 3 вида сроков: обязанности инспекции направить требование в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, если сумма недоимки менее 500 рублей, то требование должно быть направлено в срок не превышающий 1 год. Если недоимка возникла по итогам проведенной проверки то требование подлежит направлению не позднее 20 дней со дня вступления в силу решения вынесенного по итогам материалов итоговой проверки. Момент выявления недоимки –следующий день после наступления срока уплаты.. Приказ от 1.10.12 года. 4 последствие это применение инспекцией мер принудительного взыскания налога

Принудительное исполнение это не есть привлечение лица к ответственности, это принудительное изъятие налога неуплаченного добровольно.

исполнение. 1 модель: исключительно судебное взыскание. основания

1. с организаций которым открыт лицевой счет ст 220.1 БК

2. случаи когда имеет место недоимка возникшая за организации являющиеся дочерним по отношению к некой основной организации. Недоимка возникла в результате приведённой налоговой проверки. При этом дополнительно имеет место одно из 2 след обстоятельств: 1. Налоговым органом установлено что данное дочернее организация будучи налоговым должником указывает своим контрагентам направлять средства за проданные ей товар работ и услуги на банковский счет основного общества ; 2. Налоговым органом установлено что зависимая организация будучи налоговым должником после момента когда она узнала или должна была узнать о проведении в отношении нее камеральной налоговой проверки, либо о назначении выездной налоговой проверки, произвела передачу основных средств или иных активов за счет которой возможна взыскание налоговой задолженности в пользу основного общества. При выявлении любого обстоятельств НО может обратиться за взысканием нал задолженности у зависимой орг-ии в судебном порядке в отношении основной организации. В том случае когда выручка ха реализованные товары работы и услуги либо основные средства (иные активы) налогоплательщиком должником передаются сразу в несколько организаций, то НО может взыскать налоговую задолженность в целях о долевом взыскании пропорциональна выручке. Взыскание инспекции в отношении организации задолженности производится только в пределах стоимости реально полученного ими имущества

2 модель: «несудебное» взыскание

Сстоимость имущ принимается как остаточная стоимость имущ-ва по бух учетам на момент такой передачи. Указаная процедура взыскания примен-ся в том случае, когда установлена зависимость хоз обществ по иным основаниям , нежели те кот предусмотрены гражд закон-вом для признания организации основными и дочерними.( пример-ст105.1 нк рф). Указаная схема взыскания прим-ся в случаях когда нлогоплательщик-должник добился вывода своих основных средств или иных активов либо выручки от реализуемых товаров работ услуг на офелированное ему хоз общество через целую совокупность взаимосвязанных операций, в том числе и с применением в кач промежуточных звеньев орг-й не явл-ся основными, дочерними. Основание3. Выскание в судебном порядке..когда нал органом производится переквалификация юр статуса налогопла-ка либо характера совершенных им сделок. применяется в отношении организаций и ип.( характер: если договор аренды назвали другим). Основание 4. Производится с организаций в том случае, если такая нал задолжность возникла в результате выявленных нал проверкой случаях совершения налогоплательщиком сделок с взаимозависимыми лицами( корпоративные образования). Пример: совершение сделок между родственниками, квартира стоит не 5 млн а 100 рублей. Нал инспекция может говрить что цена по сделке искажена и не является настоящей.  Категория взаимозав лиц определяется ст 105.1 они могут оказывать влияние на результаты на совершиемых между ними сделок. Основание 5. Взыскание нал задолжности с физ лиц кот не являются ип. Блок2 внесудебный блок 1 стадия. Путем безакцептного взыскания задолжности со счета. Если первую реализовать не удалось, то  2 стадия. За счет иного имущества Взыскание в банке. А) в сроки уст ст 70 нк инспеция после выявления недоимки направляет нал-ку оргии либо ип требование об уплате налога.( личное вручение, направление по электр каналам связи, направление заказным по почте) если плательщик налог не заплатил в срок, начальник нал органа либо его зам принимает решение о взыскании суммы налога за счет денежных средств на банковских сщетах налогоплательщика( организ-й или ип). Если 2х месячный срок пропущен: 1 дальнейшую возможность по взысканию инспекция утрачивает, решение принятое за пределами 2х мес срока явл недействительным и исполнению не подлежит. 2. В такой ситуации инспекции остается единственная возможность взыскать нал задолжность. Она реализуется путем подачи заявы в суд в теч 6 месяцев. Со дня следующим за днем истечения срока уплаты налога, при этом в случае пропуска этого срока по уваж причине он м б восстановлен судом. Б)

Тема: налоговый контроль представляет из себя проверку соблюдения налогоплательщиками а также иными участниками налоговых отношений, законодательства о налогах и сборах со стороны налоговых органов.

Выступает одной из основных видов деятельности. 3 стадии контроля:

1. предварительный контроль сводится мероприятиям по учету налогоплательщиков; контрольная функция реализуется путем определения круга лиц и фиксации круга лиц с учетом возможного потенциального привлечения к налоговой обязанности. Основания ст 83,84,82

2. текущий контроль. Основной формой реализации является камеральная налоговая поверка

3. последующий контроль. Выездная налоговая проверка; проверка полноты и правильности исчисления налогов в связи с совершении сделок между взаимозависимыми лицами, см. 88,89, 105.17

Камеральная налоговая проверка. Одно из основных видов контрольных мероприятий. Представляет из себя проверку полноты и правильности исчисления и уплаты налогов путем проверки налоговой декларации (расчета) поступающих от участников налоговых отношений поступающих в налоговый орган. Это документальная проверка, инспекция совершает проверочные действия только путем анализа документа. КНП осуществляется соответствующим отделом, специального решения начальника на проведение не требуется, и фактически проводятся в постоянном режиме. Направления по которым проводятся КНП: формально проверяется своевременность представления отчётности, правильность ее заполнения; сопоставление данных поступивших в налоговой отчётности с данными налогоплательщика по предыдущим периодам, а также со средними показателями по отрасли и основными документами имеющимися в распоряжении инспекции; общий спок проведение 3 мсяца с сомента втсупления налоговой отчестности, если в ходе проведение КНП НО выяавляется в документах противоречия, ошибки, несоответствие каким-то документам, то инспекция обязана в течение 5 дней письменно известить плательщика об выявлены обстоятельствах и предложить плательщику привести объяснения. Такое информирование необходимо, тогда если такое не информирование может привести к ответственности. Плательщик в ечение 5 дней проедсталвет пояснение, может приложить к ним необходимые требуемые документы, либо он этого не делает, в последбщем НО продолжает КНП, если он не внес изменения, то штраф, если внес, то НП проввоится по этой уточноенной декларации.

На данный момент 2 проблемы (на судебной практике):

1. подмена путем проведение КНП проверки выездной. Происходит в случае когда инспекция проводит КП, инспекция начинает требовать массу дополнительной документации. Такая подмена КП на ваыездную, инспекция пытается путем напраления требования о предоставлении докуметов в порядке ст 92, затребовать от плательщика некий массив документации не относящийся к КНП. Нст. 88 разрешено исторебвать доп документы только в следующих случаях:

1) документы обосновывающие предъявление налоговых льгот

2) документы которые служат основанием для исчисления и уплаты природо ресурсных налогов

3) если провоится проверка в отношении декларации по ндс где сумма налога заялвенных возмещений из бюджета, то НО вправе требовать от налогоплательщика представления документа (счетов-фактур), которые служат основанием для ндс

4) если проводится КНП уточнённой декларации, поданной по истечении 2 лет с дня установленной для подачи первичной декларации и при этом сумма подлежащая налогу уменьшена, либо увеличен размер убытка, то НО вправе затребовать от плательщика первичные бухгалтерские документы, которые обосновывают эту ситуацию.

5) так как их представление обязательно в силу прямого указания закона

2. применение в рамках МП вспомогательных мероприятий налогового контроля ( истребование документов, осмотр, выемка, истребование документов). В практике нет единого подхода к тому какие вспомогательные меропрития могут проводить, а какие нет.

Если по итогам КНП никаких нарушений не выявлено, то по итогам проверки никакие документы не составляются, если нарушения выявлены, то по итогам проверки инспекция составляет акт камеральной проверки в соотв. со ст. 100. Акт =протокол. Составляется акт в течение 10 дней и в дальнейшем производится рассмотрение материалов кмп включая акт в порядке установленной ст 101, либо ст 101.4.

ВНП – глубокое контрольное мероприятие приводимое подразделением фнс. Представляет из себя проверку правильности исчисления уплаты налогов путем проверки как имеющихся у инспекции документов, в т.ч. предоставленных самим плательщиком, иак и любых иных документов с параллельным проведением широкого ряда вспомогательных мероприятий налогового контроля.

Проводится по месту нахождения налогоплательщика, при отсутствии такой возможности вмп проводится по месту нахождения НО. Проводится на основании спец решения, вынесенного начальником либо замом начальника инспекции. По прибытии проверяющих на предприятия сотрудники фнс обязаны предъявить это решение и удостоверение. При воспрепятстовании ситуация регулируется ст 91 , сотрдуники сост акт о недопуске, и грозит расчетным методом, без фактического исслеования документа.

Частота проведения ВНП. В соотв с нк запрещено проведение повторных внп (по общему правилу) . повторная внп проверок тех же налогов за тот же самый период, пример:

Исключения: 1. Проведение повтроной возможно вышестоящим НО, когда это осуществляется в режиме контрля за деятельностью нижестоящих

2 оснвоание назначения: предоставлениналогопалтельиком уточноенной декларации в жэжтом случае повтроная проверка проводится самой иснпекция где поательщик стоит на учете , но при этом проверяется только период за который продоставлена уточноенная декларация.

03.12.14

По общ правилу срок выезд нп 2 мес м б продлен до 4 и в искл случаях до 6 мес.

Началом проверки явл день вынесения решения началником или заместителем, днем окончания- день составления справки нп. Справка сост-ся в последний день проведения проверочных мероприятий, в ней указ-ся в отн кого проводилась проверка по каким налогам, за какой период и каким но.

В теч 3х мес после составления справки но составляет акт выездной нал проверки. Форма его содержания ст 100 нк. Акт это своего рода протокол, он носит описательный характер, в конце акта всегда содержатся выводы и предложения проверяющих. Акт обязательно со всеми доказательствами отсутствующего плательщика ему вручается ( ст ). При невручении доков возникают для инспекции риски признания итогов проведенной проверки не законными. После того как акт получен нал-ком в теч 1 мес представить свои возражения на этот акт в письм виде с приложением необходимых доков и доказательств.

Выезд нал проверка м б приостановлена при наличии одного из след оснований:

1 истребование доков в соотв со ст 93.1 нк

2. Истреб доков у компетентных иностранных органов

3. Проведение экспертизы

4. Перевод документов на русский язык

Общий срок простан не может превышать 6 мес, применительно к иностр гос-вам то еще на 3 мес. По ст 93 приостановление не более чем на месяц.

В период приостановления нал-ку д б возвращены все оригалы доков за иск изъятых в режими выемки, и запрещены любые лействия на территории нал-ка.

Порядок проведения выезд нал проверки, общ характеристика.

По прибытии проверяющие предъявляют удостоверение и решение о провед проверки, они имеют право находиться любое количество времени на территории плательщика в рамках срока проверки, в ходе проверки проверяющие вправе осущ комплекс вспомогательных мероприятий нал контроля( истреб доков у на-ка 93, истреб у 3х лиц 93.1, осомтр помещений 92, инвентаризация имущества приказ мин фина о порядке проведения инвент но, допрос свидетелей, выемка предметов и документов, экспертиза, привлечение специалиста).

Но при проведении внп вправе требовать пояснения ст 31, к участию м б привлечены сотрудники овд( приказ 2009 год совместный приказ мвд и фес и межведомственное соглашение, ст 32, 85)

Рассмотрение материалов проверки

2 процедуры рассмотрения материалов нал контроля:

1. Ст 101 нк.

2. 101.4 нк

В соотв со ст 101 производится рассмотрение кнп и внп и тех метериалов нал контроля, кот связаны с привлечением налка предусм ст 120 нк, ст 122, 123. Во всех иных случаях рассмотрениерассмотрение осущ по ст 101.4.

Процедура предусм ст 101.

Осущ в теч 10 дней после истечения месячного срока предоставленного плательщику для подачи возражений, но этот срок м б увеличен на месяц по решению начальника или заместителя начальника инспекции. Плательщик извещается о времени, месте рассмотрения материалов проверки. Явка плательщика не явл обязательной. При рассмотрении ведется протокол и в конце он подписывается.

Перед началом руководитель объявляет какие материалы и в отношении кого рассамтриваются, проверяет явку лиц, вопрос об извещении, при отсутствии сведений о возмещении решается вопрос об отложении рассмотрения материалов. Непосредственно рассматриваются акты проверки и могут быть оглашены любые части акта. Если начальник приходит к выводу о недостаточности материалов, то м б принято решение об отложении на месяц с одновременным назначение доп мероприятий нал контроля. К доп мериприятиям относятся: экспертиза; допрос свидетелей; истребование доков ст 93 и истребование у третьих лицст 93.1. Рассмотрение материалов занчивается решением:

1. О привлечение к нал отв-ти

2. Об отказе в привлечении к нал отв-ти.

В решении подробно излагаются обстоятельства совершенных правонарушений, при постановлении руководитель инспекции разрешает след вопросы: допущено ли нарушение, образуют ли эти правонарушения составы, имеются ли условия для привлечения лица к нал отв-ти, имеются ли обстоятельства смяг или отяг или исключающие ответственность. Решение изготавливается в мотивированном виде и после изготовления вручается нал-ку по почте или под рос

После принятия решения о привлечении к отв либо об отказе впривл к отве по ст 101, рук-м может быть прнято решение о б обеспеч мера в виде заперта отсуждения имуществле налогоплат либо приостанвении операций по счетам. Еслиесть ьснвоания полагать что решение не возможно…применяются меры по заперут на отчуждение имущества, далее недвижимое имущество, затем ТС, сырье , материалы, затем иное имущество. Наожение запрета на отчуждение каждой последующей очереди допускается при услвоия что стоимость по данным бухучета имуществ ппрежыдущих очередей не позволяет вынести решение предусм ст 101. Приост операций по счетам дуск в части тех средств которые не смогут быть покрыты за счет имущества на которое наложен запрет отчуждения. В ситауции когда согл ст 32 нк НО по итогам налоговой проверки направил материал в следств органы рф, предполагая вомз возб УД, решение начальника инспекции либо его зам, приосот исполнение решение вынесенного по итогам проверки. При возвр материала из след органов исполнение решения возобновляется.

Отличия от 101 процедуры по 101.4