Особенности режимов налогооблажения: Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН)
Студент гр. 1363 Владимиров П.А. Преподаватель Прошкина А.С.
Общие
сведения
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Является специальным налоговым режимом и применяется наряду с ОСНО.
Регулируется главой 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»
Налогоплательщик
и
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в их общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%
Уплата налогов и сборов
Организации на ЕСХН |
Индивидуальные предприниматели |
||
|
|
на ЕСХН |
|
• |
Налог на прибыль |
• НДФЛ в части доходов от |
|
• |
Налог на имущество |
|
предпринимательской |
|
организаций |
|
деятельности |
• |
НДС |
• |
Налог на имущество |
|
|
|
физических лиц |
|
|
• |
НДС |
|
Организации и индивидуальные |
||
|
предприниматели: |
|
|
|
-Уплачивают единый налог, взимаемый при |
||
|
применении ЕСХН. |
|
|
|
-Уплачивают в общем порядке иные налоги в |
||
|
соответствии с законодательством |
||
|
-исполняют обязанности налоговых агентов |
||
Переход на |
|
ЕСХН |
Вновь созданная |
Действующая организация |
|
|
организация |
Не позднее 31 декабря года, |
Вправе |
предшествующего году, |
уведомить о переходе на упл |
начиная с которого они |
ату ЕСХН |
переходят на уплату ЕСХН, |
налоговые органы не |
подают в налоговый орган по |
позднее 30 календарных |
своему местонахождению |
дней с даты постановки на |
уведомление о переходе на у |
учет в налоговом органе. |
плату ЕСХН |
Они признаются |
. |
плательщиками ЕСХН с даты |
|
постановки на учет в |
|
налоговом органе. |
Организации и ИП, не уведомившие о переходе |
|
на уплату ЕСХН в установленные сроки, не |
|
признаются налогоплательщиками ЕСХН |
|
Объект
налогообложения
Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.
Ставка
налога
Налоговая ставка– 6%
Отчетный период – полугодие
Налоговый период – год
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.
Сумму налога, рассчитанную по итогам года, нужно уменьшить на величину авансового платежа и перечислить в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетность по ЕСХН
По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:
Организации |
ИП |
По месту своего нахождения |
По месту своего жительства |
Срок подачи декларации:
- по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена.
Достоинства и |
|
недостатки |
Недостатки |
Достоинства |
|
- Минимальное количество |
- Ограничение расходных статей; |
отчетности; |
- В случае, если не представлено |
- Добровольность использования |
заявление на ЕСХН, то |
данного режима, а также |
предприниматель теряет право |
возможность перехода с ЕСХН на |
на использование данного |
УСН; |
режима; |
- Возможность снижения |
- Необходимость соблюдения |
налоговой нагрузки; |
ряда условий по ведению |
- Оптимальные сроки уплаты |
деятельности. |
ЕСХН, особенно для видов |
|
деятельности с ярко |
|
выраженной сезонностью; |
|
- Упрощенный порядок ведения |
|
бухгалтерского учета. |
|
