ФНС задачи готовые 3
.doc|
Задача №1 Исходные данные. 1. В апреле выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 14 500 000 руб. 2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные в марте работы 14 358 000 руб. 3. Поступило в кассу предприятия за выполненные в апреле работы 450 000 руб. 4. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на изготовление металлоконструкций на сумму 5 440 000 руб. 5. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 6 200 500 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. 6. Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 34 500 руб. 7. Все стоимостные показатели приведены без НДС. Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период. Согласно пп.1 п.1 ста 146 НК РФ объект налогообложения НДС реализация работ. Налоговый период месяц. НДС начисляется по отгрузке, поэтому суммы, поступившие за работы, выполненные в марте, должны учитываться при определении налоговой базы за март. Согласно п 14 ст. 167 НК РФ НДС на авансы начисляется. Согласно п. 2 ст. 169 счета-фактуры выставленные с нарушением порядка указанного в п. 5 ст. 169 не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога. Согласно пп. 11 п. 5 ст. 169 в счетах-фактурах должна быть указана сумма предъявляемого продавцом налога. Поскольку условие не выполнено сумма налога по счетам-фактурам без указания суммы НДС к вычету не принимается. НДС вых. = 14 500 000 * 18 % + 450 000 * 18 % + 5 440 000 * 18 % = 3 670 200 НДС вх. = 6 200 500 * 18% = 1 116 900 НДС к упл. = 3 670 200 – 1 116 900 = 2 553 300
|
Задача №2 Исходные данные: 1. В налоговом периоде отгружена I партия продукции на сумму 222 000 руб. 2. Поступило на расчетный счет за II партию реализованной в том же налоговом периоде продукции 336 000 руб. 3. Выполнено работ для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при уплате налога на прибыль организаций на сумму 200 000 руб. 4. Перечислено в уставный фонд на основании решения собрания учредителей 150 000 руб. 5. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам — 55 000 руб. 6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения — 333 900 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. 7. Приобретено основных средств — 420 900 руб. 8. Все стоимостные показатели приведены без НДС. Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период. Согласно пп.1 п.1 ста 146 НК РФ объект налогообложения НДС реализация работ. НДС начисляется по отгрузке. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, являются объектом обложения НДС. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 вклад уставный капитал не признается реализацией. НДС вых. = 222 000 * 18 % + 336 000 * 18 % + 200 000 * 18 % + 55 000 * 18 % = 146 340 НДС вх. = 333 900 * 18 % + 420 900 * 18 % = 135 864 НДС к упл. = 146 340 – 135 864 = 10 476
|
Задача №3 Исходные данные. 1. В налоговом периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 5 000 000 руб. 2. За эти работы на расчетный счет поступило 4 500 000 руб. 3. Поступило в кассу предприятия за выполненные и сданные в прошлом налоговом периоде работы 6 200 000 руб. 4. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 1 200 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен. 5. Оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 340 500 руб. 6. Все стоимостные показатели приведены без НДС. Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый период. Согласно пп.1 п.1 ста 146 НК РФ объект налогообложения НДС реализация работ. НДС начисляется по отгрузке. Согласно ст. 154 налоговой базой является стоимость, исчисленная исходя из цен, с учетом положений ст. 40. Согласно п. 2 ст. 169 счета-фактуры выставленные с нарушением порядка указанного в п. 5 ст. 169 не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога. Согласно пп. 11 п. 5 ст. 169 в счетах-фактурах должна быть указана сумма предъявляемого продавцом налога. Поскольку условие не выполнено сумма налога по счетам-фактурам без указания суммы НДС к вычету не принимается. НДС вых. = 5 000 000 * 18 % = 900 000 НДС вх. = 1 200 000 * 18 % = 216 000 НДС к упл. = 900 000 – 216 000 = 684 000
|
||||||||||||
|
Задача №4 Исходные данные: 1. Учетной политикой тракторного завода «Гусеница» предусмотрена оплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Задание: какой размер авансового платежа заплатил завод в ноябре? Согласно п. 2 ст. 286 сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Ав. = (120 000 * 24 % – 90 000 * 24 % ) / 3 = 2 400
|
Задача №5 Исходные данные: 1. Учетная политика организации «Щар» предусматривает кассовый метод признания доходов. 2. В отчетном периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 118 000 руб. с учетом НДС. 3. Фактически произведенные материальные затраты составили 25 000 руб. 4. Прочие затраты, учитываемые в составе производственных затрат составили 10 тыс. руб. 5. Начислено амортизации в сумме 10 000 руб. 6. Получено взносов в уставный фонд – 50 000 руб. Задание: рассчитать налог на прибыль в отчетном периоде. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Выручка без НДС = 118 000 - 118 000 * 18/ 118 = 100 000 Расходы = 25 000 + 10 00 +10 000 = 45 000 НБ = 100 000 – 45 000 = 55 000 Нпр. = 55 000 * 24% = 13 200
|
Задача №6 Исходные данные: 1. Заработная плата Сырниковой Е.А., имеющей дочь в возрасте 13-ти лет, в январе – июне 2008 года составила: в январе —10 800 руб.; в феврале —10 850 руб.; в марте — 10 920 руб.; в апреле — 12 000 руб.; в мае — 15 200 руб.; в июне — 15 350 руб. 2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы. 5. В январе начислена материальная помощь — 2000 руб. Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы с физических лиц за полугодие. Согласно п. 28 ст. 217 в базу по НДФЛ не включаются суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартных налоговых вычетов составляет 400 руб. в мес. до 20 000 руб. совокупного дохода. Пп. 4 п. 1 ст. 218 установлен налоговый вычет на каждого ребенка в размере 600 руб. до 40 000 руб. НБ янв. = 10 800 – 400 – 600 = 9 800 НБ янв.-февр. = 21 650 – 400 – 600 * 2 = 20 050 НБ янв.- март = 32 570 – 400 – 600 * 3 = 30 370 НБ янв. – апрель = 44 570 – 400 – 600 * 3 = 42 370 НБ янв. – май = 59 770 – 400 – 600 * 3 = 57 570 НБ янв. – июнь = 75 120 – 400 – 600 * 3 = 72 920 НДФЛ = 72 920 * 13% = 9 480
|
||||||||||||
|
Задача №7 Исходные данные: 1. Петров А.Е. имеет дочь в возрасте 15 лет. 2. По месту основной работы начислена заработная плата: за январь — 10 200 руб.; за февраль —10 800 руб.; за март — 11 500 руб.; за апрель — 11 600 руб.; за май — 12 500 руб.; за июнь — 12 200 руб. 3. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы. 4. Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае — 8900 руб. 5. Получен доход от продажи автомобиля— 113 000 руб. 6. В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб. Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Согласно п. 28 ст. 217 в базу по НДФЛ не включаются суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период. Согласно п. 3 ст. 217 компенсационные выплаты не подлежат налогообложению. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ размер стандартных налоговых вычетов составляет 400 руб. в мес. до 20 000 руб. совокупного дохода. Пп. 4 п. 1 ст. 218 установлен налоговый вычет на каждого ребенка в размере 600 руб. до 40 000 руб. В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 220 НК РФ доход, полученный от продажи автомобиля, не подлежит налогообложению, поскольку его размер не превышает 125 000 руб. НБ янв. = 10 200 – 400 – 600 = 9 200 НБ янв. – февр. = 21 000 – 400 – 600 * 2 = 19 400 НБ янв. – март = 32 500 – 400 – 600 * 3 = 30 300 НБ янв. – апрель = 44 100 – 400 – 1 800 = 41 900 НБ янв. – май = 56 600 – 400 – 1 800 = 54 400 НБ янв. – июнь = 68 800 - 400 – 1 800 = 66 600 НДФЛ = 66 600 * 13% = 8 658 руб.
|
Задача 8 ОАО «Капитал» по итогам 2008г. на собрании акционеров решило выплачивать дивиденды в размере 500 руб. на 1 обыкновенную акцию. Владельцами 11 тыс. обыкновенных акций являются свои работники ОАО, владельцами 3 тыс. акций – физические лица – резиденты, а владельцами 2 тыс. акций – физические лица – нерезиденты. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую должно удержать ОАО «Марс» в качестве налогового агента. Согласно п. 4 ст. 224 налоговая ставка по НДФЛ для физ. лиц налоговых резидентов РФ установлена в размере 9 % от доходов полученных в виде дивидендов. Для нерезидентов – 15 %. НДФЛ = (11 000 + 3 000) * 500 * 9% + 2 000 * 500 * 15% = 780 000 руб.
|
Задача №9 Коммерческий банк, зарегистрированный в Москве (головной офис), имеет филиал в Санкт-Петербурге с отдельным балансом.
Прибыль банка до налогообложения по отчету за 2008г. составила 100 млн. руб. Рассчитать сумму налога на прибыль, уплаченную филиалом банка в бюджет Санкт-Петербурга, головным офисом в бюджет Москвы и в федеральный бюджет. Согласно п. 1 ст. 288 организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в фед. бюджет, без распределения по обособленным подразделениям по месту своего нахождения. Согласно п. 2 ст. 288 сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику. Н пр. ф.б. = 100 млн. * 6,5 % = 6,5 млн. руб. Доля прибыли филиала = (200/ (800+200) + 80/(720 +80)) / 2 = 0,15 Н пр. в бюдж. С.-П. = 100 млн. * 0,15 * 17,5 % = 2,625 млн. Н пр. в бюдж. М. = 100 млн. * 17,5% - 2,625 млн. = 14, 875 млн.
|
||||||||||||
|
Задача №10 Коммерческая организация, зарегистрированная в Москве (головной офис) имеет филиал №1 в Московской области и филиал №2 в Калуге.
Прибыль организации до налогообложения по отчету за 2006г. составила 200 млн. руб. Рассчитать сумму налога на прибыль, уплаченную головным офисом в бюджет Московский и федеральный бюджет, а также филиалами в областные бюджеты. Региональные ставки установлены в размере 17,5%. Согласно п. 1 ст. 288 организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в фед. бюджет, без распределения по обособленным подразделениям по месту своего нахождения. Согласно п. 2 ст. 288 сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику. Н пр. ф.б. = 200 млн. * 6,5 % = 13 млн. руб. Доля прибыли филиала 1 = (250/ (250+400 + 150) + 300 /(300 +300 + 600)) / 2 = 0,28 Доля прибыли филиала 2 = (150 / (250+400 + 150) + 300 /(300 +300 + 600)) / 2 = 0,22 Н пр. в бюдж. М. обл. ф. 1 = 200 млн. * 0,28 * 17,5 % = 9,8 млн. Н пр. в бюдж. К. ф2 = 200 млн. * 0,22 * 17,5 % = 7,7 млн. Н пр. в бюдж. М. = 200 млн. * 17,5 % - 9,8 млн. – 7,7 млн. = 17,5 млн.
|
|
|