ФНС задачи готовые 2

1. Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения составляет 160 000 руб. Срок полезного использования основного средства – 40 месяцев. Определить порядок начисления амортизации линейным методом.

Решение:

К = 1/n * 100 % = 1/40 = 2,5 % - норма амортизации

Сумма амортизации = 2,5 % * 160 000 руб. = 4 000 руб.

2. Первоначальная стоимость основного средства 160000 рублей, средство относится ко II амортизационной группе (норма амортизации составляет 5,6%), срок полезного использования составляет 3 года. Определить порядок начисления амортизации нелинейным методом.

Решение:

160000*20%=32000 (руб.)

месяц	БС	доля	А	ОС
1	160000	1,000	8960	151040
2	151040	0,944	8458	142582
3	142582	0,891	7985	134597
4	134597	0,841	7537	127060
5	127060	0,794	7115	119944
6	119944	0,750	6717	113228
7	113228	0,708	6341	106887
8	106887	0,668	5986	100901
9	100901	0,631	5650	95251
10	95251	0,595	5334	89917
11	89917	0,562	5035	84881
12	84881	0,531	4753	80128
13	80128	0,501	4487	75641
14	75641	0,473	4236	71405
15	71405	0,446	3999	67406
16	67406	0,421	3775	63631
17	63631	0,398	3563	60068
18	60068	0,375	3364	56704
19	56704	0,354	3175	53529
20	53529	0,335	2998	50531
21	50531	0,316	2830	47701
22	47701	0,298	2671	45030
23	45030	0,281	2522	42509
24	42509	0,266	2380	40128
25	40128	0,251	2247	37881
26	37881	0,237	2121	35760
27	35760	0,223	2003	33757
28	33757	0,211	1890	31867
29	31867	0,199	3983	27883
30	31867	0,199	3983	23900
31	31867	0,199	3983	19917
32	31867	0,199	3983	15933
33	31867	0,199	3983	11950
34	31867	0,199	3983	7967
35	31867	0,199	3983	3983
36	31867	0,199	3983	0

1мес	160000			*	5,6%	=	8960
2мес	151040	-	8960	*	5,6%	=	8458
3мес	142582	-	8458	*	5,6%	=	7985
4мес	134597	-	7985	*	5,6%	=	7537
5мес	127060	-	7537	*	5,6%	=	7115
6мес	119944	-	7115	*	5,6%	=	6717
7мес	113228	-	6717	*	5,6%	=	6341
8мес	106887	-	6341	*	5,6%	=	5986
9мес	100901	-	5986	*	5,6%	=	5650
10мес	95251	-	5650	*	5,6%	=	5334
11мес	89917	-	5334	*	5,6%	=	5035
12мес	84881	-	5035	*	5,6%	=	4753
13мес	80128	-	4753	*	5,6%	=	4487
14мес	75641	-	4487	*	5,6%	=	4236
15мес	71405	-	4236	*	5,6%	=	3999
16мес	67406	-	3999	*	5,6%	=	3775
17мес	63631	-	3775	*	5,6%	=	3563
18мес	60068	-	3563	*	5,6%	=	3364
19мес	56704	-	3364	*	5,6%	=	3175
20мес	53529	-	3175	*	5,6%	=	2998
21мес	50531	-	2998	*	5,6%	=	2830
22мес	47701	-	2830	*	5,6%	=	2671
23мес	45030	-	2671	*	5,6%	=	2522
24мес	42509	-	2522	*	5,6%	=	2380
25мес	40128	-	2380	*	5,6%	=	2247
26мес	37881	-	2247	*	5,6%	=	2121
27мес	35760	-	2121	*	5,6%	=	2003
28мес	33757	-	2003	*	5,6%	=	1890

В 29 месяце базовая стоимость составляет 31867, что ниже 20% от первоначальной стоимости 160000 рублей. Оставшееся количество месяцев (36-28=8) начисление амортизации должно производится линейным способом согласно п.5 ст.259 НК РФ:

31867 : 8 = 3983(руб.) – ежемесячная сумма амортизации с 29 по 36 месяцы срока использования.

3. В апреле в командировку в Рязань отправили сотрудника Иванова на 3 дня с выплатой суточных по 700 рублей в день. В мае отправили за рубеж Сидорова на 7 дней, суточные превысили норму и составили 3000 рублей в день. Какая сумма суточных будет учтена в налоговом учете в апреле, и какая – в мае?

Решение:

Согласно пп.12 п.1 ст.264 НК РФ в налоговом учете будет отражена сумма суточных не превышающая установленную норму.

Апрель: будет учтена вся сумма суточных, поскольку не превышена норма, таким образом в налоговом учете будет отражена следующая сумма:

700*3=2100 (руб.)

Май: в налоговом учете будет учтена сумма в пределах нормы:

2500*7=17500(руб.)

Остальная сумма (3000-2500)*7=3500 (руб.) – будет списываться с чистой прибыли.

4. Определить имела ли организация право в 2008 году использовать кассовый метод при исчислении налога на прибыль, если по итогам деятельности предприятия за 2007 год сумма выручки от реализации продукции составила в I квартале 1200 тыс. руб., во II квартале – 200 тыс. руб., в III квартале – 1 100 тыс. руб., в IV квартале – 1 500 тыс. руб.

Решение:

Средняя сумма выручки = (1 200 т.р. + 200 т.р. + 1 100 т.р. + 1 500 т.р.) / 4 = 1 000 т.р.

Кассовый метод имеют право использовать организации, у которых за предыдущие 4 квартала средняя сумма выручки от реализации товара без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Налоговые органы при осуществления контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверить правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

• Между взаимозависимыми лицами.

• По товарно-обменным операциям.

• При совершении внешнеторговых сделок.

• При отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

5. Организация по итогам 2007 года понесла убыток в размере 130 тыс. руб. По итогам 2008 года исчисленная налоговая база по налогу на прибыль составила 300 тыс. руб. Рассчитать налогооблагаемую прибыль в 2008 году с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

Решение:

2007 г. убыток – 150 000 руб.

Согласно ст. 283 п. 1 налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

НБ приб. = 300 000 – 130 000 = 170 000 руб.

Н на приб. = 170 000 * 24 % = 40 800 руб.

6. Определить сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль во II квартале 2008 года, если за I квартал 2008 года исчислен авансовый платеж в размере 600 тыс. руб.

Решение:

НП аванс. мес. во 2 кв. = 1 / 3 * 600 000 = 200 000 руб.

7. Определить какую сумму и до какой даты необходимо доплатить, если по итогам деятельности организации за II квартал облагаемая прибыль составила 280 тыс. руб., а авансовый платеж был исчислен в размере 60 тыс. руб.

Решение:

НП 2 кв. = 280 000 * 24% = 67 200 руб.

Доплата = 67 200 – 60 000 = 7 200 – не позднее срока подачи декларации (28 число месяца следующего за отчетным).

8. Определить прибыль от реализации автомобиля, если известно, что организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб., а цена приобретения – 100 тыс. руб., сумма амортизации – 50 тыс. руб. Включается ли прибыль от реализации в период реализации автомобиля в налогооблагаемую прибыль.

Решение:

Согласно пп. 1 п.1 ст. 268 при реализации амортизируемого имущества организация вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

П. 1 ст. 257 остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Остат. стоим. = 100 – 50 = 50 т.р.

Прибыль = 65 - 50 = 15 т.р.

9. Организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб., цена приобретения – 100 тыс. руб., срок эксплуатации – 2 года, сумма амортизации – 20 тыс. руб. Определить результат от реализации, а также сроки списания.

Решение:

Согласно пп.1 п.1 ст. 268 при реализации амортизируемого имущества вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества.

П.1 ст. 257 остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Остат. стоим. = 100 – 20 = 80 т.р.

Убыток = 65 – 80 = -15 т.р.

П. 1 ст. 283 налогоплательщики вправе уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

10. Продажная цена изделия, включая НДС, составляет 7 800 руб. Ставка налога – 18 % . Определить сумму НДС.

Решение:

НДС = 7 800 * (18/118) = 1 190 р.

11. Полная себестоимость изделия 480 руб., прибыль, предусмотренная в оптовой цене – 170 руб., ставка НДС – 18 %. Определить отпускную цену изделия.

Решение:

Ц опт. = С/с + Пр = 480 + 170 = 650 р.

Ц отп. = Ц опт. + НДС = 650 + 650 * 18% = 767 руб.

12. Посредническая организация купила товар на 256 тыс. руб. (включая НДС), а продала его за 320 тыс. руб. (с учетом НДС), ставка НДС – 18%. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДС вход = 256 * (18/118) = 39 т.р.

НДС вых. = 320 * (18/118) = 49 т.р.

НДС в бюдж. = 49 – 39 = 10 т.р.

13. Организация произвела и реализовала в июне подакцизный товар (ставка акциза – 20%), себестоимость выпуска которого составляет – 4 000 рублей за единицу. Планируемая рентабельность – 20% к затратам. Ставка НДС – 18%.

Определить отпускную цену.

Решение:

Пр = С/с * R

Ц опт = С/с + Пр = 4 000 + 4 000 * 20% = 4 800 руб.

Ц отп = Ц опт. + А + НДС

А = Цопт * (Ст А/(100% -Ст А) = 4 800 * (20% / (100% - 20%) = 1 200 р.

НДС = (Ц опт + А) * 18% = (4 800 + 1 200) * 18% = 1080 р.

Ц отп. = 4 800 + 1 200 + 1 800 = 7 080 р.

14. Цена реализации – 110 руб. Ставка НДС – 10%. Определить расчетную ставку НДС и цену изделия без НДС.

Решение:

НДС расч. = 10 % / 110 % = 0,09

Ц без НДС = 110 – 110 * 0,09 = 100 р.

15. Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следующие товары:

А) продовольственные товары на сумму 9 273 руб. с учетом НДС по ставке 10 %;

Б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18%.

Определить сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров и их чистую стоимость.

Решение:

НДС прод. = 9 273 * 10 / 110 = 843

НДС пром. = 48 380 * 18 / 118 = 7 380

НДС = 843 + 7 380 = 8 223

Стоим. прод. без НДС = 9273 – 843 = 8430

Стоим. прод. без НДС= 48 380 – 7 380 = 41 000

Общ. чист. стоим. = 8 430 + 41 000 = 49 430

16. Столовая варит кашу на молоке. Закуплено молока на 80 руб., крупы – на 30 руб. Стоимость каши составила 143 рубля. Каковы обязательства столовой перед бюджетом по НДС, если:

1 цены указаны с учетом НДС

2 цены указаны без учета НДС.

НДС на молоко и крупу 10 %, на кашу 18 %.

Решение:

1. Если НДС не включен в стоимость молока и крупы:

НДС вх. = (80 + 30) * 10% = 11

НДС вых. = 143 * 18% = 25,74

НДС к упл. = 25,74 – 11 = 14,74

2. Если НДС включен:

НДС вх. = (80+30)* 10 /110 = 10

НДС вых. = 143 * 18 / 118 = 21,81

НДС к упл. = 21,81 – 10 = 11,81

17. Производство готового хлеба включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые самостоятельными юридическими лицами. На первой стадии фермер использовал собственные семена и, не произведя промежуточных продуктов, продал выращенную пшеницу по цене 4 руб., так оценив свой труд. Мукомольная организация наращивает стоимость при помоле на 2 руб. и продает муку по 6 руб. на стадии выпечки хлеба стоимость увеличивается еще на 6 рублей. В торговле хлеб повысился в цене на 8 руб. Рассчитать сумму НДС. Расчеты представить в виде таблицы.

Стадии	Стоимость приобретения промежуточных товаров	Добавленная стоимость	Продажная стоимость
1
2
3
4

Стадии	Стоимость приобретения	Добавленная стоимость	Цена без НДС	НДС 10%	Продажная стоимость

Решение:

Стадии	Стоимость приобретения промежуточных товаров	Добавленная стоимость	Продажная стоимость
1	-	4	4
2	4	2	6
3	6	6	12
4	12	8	20

Стадии	Стоимость приобретения с НДС	Добавленная стоимость	Цена без НДС	НДС 10%	Продажная стоимость
1	-	4	4	0,4	4,4
2	4,4	2	6,4	0,64	7,04
3	7,04	6	13,04	1,304	14,344
4	14,344	8	22,344	2,2344	24,5784
Итог				4,5784

18. Оптовая организация приобретает товары для перепродажи. В течение квартала имеются следующие показатели:

- приобретены товары на суму 572 000 руб. с учетом НДС по ставке 10% и товары на сумму 1 416 000 руб. с учетом НДС по ставке 18%;

- оплачена транспортировка товаров на сумму 11 800 руб. с учетом НДС – 18 %;

-выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10% составила 704 000 руб., выручка по товарам с учетом НДС – 18 % составила 1 758 200 руб.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет за квартал.

Решение:

НДС вх.

Тов. 10 % = 572 000 * 10 / 110 = 52 000

Тов. 18% = 1 416 000 * 18 / 118 = 216 000

Трансп. 18% = 11 800 * 18 / 118 = 1 800

НДС вх всего = 52 000 + 216 000 + 1 800 = 269 800

НДС вых.

Тов. 10% = 704 000 * 10 /110 = 64 000

Тов. 18 % = 1 758 200 * 18 / 118 = 268 200

НДС вых. всего = 268 200 + 64 000 = 332 200

НДС к упл. = 332 200 – 269 800 = 62 400

19. Рассчитать сумму акциза по операции, которая признается объектом налогообложения:

Произведено и отпущено на оптовом складе других организаций:

- натурального вина – 25 000 л.

- алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 150 500 л.

Решение:

Согласно ст.193 ставка акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта от 9 % составила 185 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, а в отношении вина – 2 руб. 50 коп. за литр.

А вино = 25 000 * 2,5 = 62 500 руб.

А ал. = 150500*185*22%=6125350 руб.

А всего= 6125350+62500=6187850 руб.

20. Оптовая цена предприятия по автомобилю ВАЗ 2110 составляет 200 тыс. руб. за штуку. Определить отпускную цену автомобиля. Мощность двигателя 150 л.с. Ставка акциза 21,26 руб. за 1 л.с.

Решение:

А = 150 * 21,26 = 3189

Ц отп. = 200 000 + 3189 = 203 189

21. По свободным ценам реализовано 100 легковых автомобилей ГАЗ исходя из отпускной цены 200 тыс. руб. за штуку. Какова сумма уплаченных акцизов. Мощность двигателя 150 л.с. Ставка акциза 21,26 руб. за л.с.

Решение:

А за 1 а/м = 150 * 21,26 = 3 189 руб.

А за 100 а/м = 100 * 3 189 = 318 900 руб.

22. Определите налогооблагаемую базу и сумму ЕСН, если в пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты:

- начислена сдельная заработная плата – 5 700 руб.

- надбавка за сверхурочные работы – 800 руб.

- пособие по временной нетрудоспособности – 1 250 руб.

Решение:

Согласно ст. 238 пособие по временной нетрудоспособности не облагается ЕСН

НБ = 5 700 + 800 = 6 500

ЕСН = 6 500 * 26% = 1 690 руб.

23. Работнице организации в 2009 году ежемесячно начислялась заработная плата в сумме 8 тыс. руб. Других доходов работница не имела. В июне она развелась с мужем, и дети остались на ее иждивении. Сын, 18.02.1991 года рождения в сентябре 2008 года поступил в дневной ВУЗ, дочь, 30.06.2000 года рождения учится в школе. Определить сумму НДФЛ работницы за 2009 год.

Решение:

Стандартный вычет – 400 руб. ежемесячно до совокупного дохода нарастающим итогом 40 000 руб., стандартный вычет на каждого ребенка 1 000 руб. до 280 000 руб., одинокому родителю вычет на каждого ребенка удваивается.

Количество месяцев, когда доход не превысил 40 000 руб. составил 5 месяцев (с января по май включительно), когда доход не превышает 280 000 руб. – в течение всего года. С июня вычет на ребенка удваивается в связи с разводом.

Расчет налоговой базы:

НБ_{янв-май}=8 000 * 5 – (400 + 1 000) * 2 = 40 000 – 12 000 = 28 000 (руб.)

НБ_{июнь-дек}=8 000 * 7 – 2 * 2 * 7 000 = 56 000 -28 000 = 28 000 (руб.)

НБ_{янв-дек}=28 000 + 28 000 = 56 000 (руб.)

НДФЛ = 56 000 * 13% = 7280 (руб.)

24. Работник по основному месту работы ежемесячно зарабатывает 10 000 руб. Он имеет ребенка в возрасте 14 лет. Работник также работает по совместительству, ежемесячно зарабатывая 5 000 руб. Определить размер его налоговых обязательств за год.

Решение:

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются по основному месту работы. По совмещенной работе обложение проходит согласно законодательству по ставке 13%.

Стандартный вычет – 400 руб. ежемесячно до совокупного дохода нарастающим итогом 40 000 руб., стандартный вычет на каждого ребенка 1 000 руб. до 280 000 руб.

Количество месяцев, когда доход не превысил 40 000 руб. составил 4 месяца (с января по май включительно), когда доход не превышает 280 000 руб. – в течение всего года.

Расчет налоговой базы по основной работе:

НБ_{янв-апр}=10 000 * 4 – (400 + 1 000) * 4 = 40 000 – 5 600 = 34 400 (руб.)

НБ_{янв-дек}=34 400 + 10 000 * 8 – 1 000 * 8 = 34 400 + 80 000 -8 000 = 106 400 (руб.)

Расчет налоговой базы по совмещенной работе:

НБ_{янв-дек}=5 000 * 12 = 60 000 (руб.)

НДФЛ_общ = (106 400 +60 000)* 13% = 21 632 (руб.)

Ответ: 21632 руб.

25. Работник ежемесячно зарабатывает 15 000 руб. Имеет ребенка в возрасте 12 лет. Определить размер его налоговых обязательств за год.

Решение:

Стандартный вычет – 400 руб. ежемесячно до совокупного дохода нарастающим итогом 40 000 руб., стандартный вычет на каждого ребенка 1 000 руб. до 280 000 руб.

Количество месяцев, когда доход не превысил 40 000 руб. составил 2 месяца (с января по февраль включительно), когда доход не превышает 280 000 руб. – в течение всего года.

НБ_{янв-февр}=15 000 * 2 – (400 + 1 000) * 2 = 30 000 – 2 800 = 27 200 (руб.)

НБ_{янв-дек}=27 200 + (15 000 – 1000) *10 = 27 200 + 140 000 = 167 200 (руб.)

НДФЛ = 167 200* 13% = 21 736 (руб.)

Ответ: 21 736 руб.

26. Работник ежемесячно зарабатывает 17 000 руб. Имеет ребенка в возрасте 19 лет, который является студентом ВУЗа дневного обучения. Определить размер его налоговых обязательств за год.

Решение:

Стандартный вычет – 400 руб. ежемесячно до совокупного дохода нарастающим итогом 40 000 руб., стандартный вычет на каждого ребенка 1 000 руб. до 280 000 руб.

Количество месяцев, когда доход не превысил 40 000 руб. составил 2 месяца (с января по февраль включительно), когда доход не превышает 280 000 руб. – в течение всего года.

НБ_{янв-февр}=17 000 * 2 – (400 + 1 000) * 2 = 34 000 – 2 800 = 31 200 (руб.)

НБ_{янв-дек}=31 200 + (17 000 – 1000) *10 = 31 200 + 160 000 = 191 200 (руб.)

НДФЛ = 191 200* 13% = 24 856 (руб.)

Ответ: 24 856 руб.

27. Физическое лицо за работу на основании трудового договора от предприятия получило доход:

- январь 10 000

- февраль 13 000

- март 15 000

- апрель 14 000

- май – декабрь 16 000

Физическое лицо имеет двоих детей: одного в возрасте до 18 лет и одного 25 лет, который является студентом дневной формы обучения. Определите сумму НДФЛ за налоговый период.

Решение:

Стандартный вычет – 400 руб. ежемесячно до совокупного дохода нарастающим итогом 40 000 руб., стандартный вычет на каждого ребенка 1 000 руб. до 280 000 руб. Количество месяцев, когда доход не превысил 40 000 руб. составил 3 месяца (с января по март включительно), когда доход не превышает 280 000 руб. – в течение всего года.

На второго ребенка в возрасте 25 лет вычета нет согласно ст.218 п.1 пп.4.

НБ_{янв-март}=(10000+13000+15000) – (400 + 1 000) * 3 = 38 000 – 4 200 = 33 800 (руб.)

НБ_{янв-дек}=33 800 + (14 000 +16000*8- 1000*9) = 33 800 + 142 000-9000 = 166 800 (руб.)

НДФЛ = 166 800* 13% = 21 384 (руб.)