- •Макроэкономика
- •Содержание
- •Раздел I. Макроэкономика и ее место в системе
- •Глава 1. Макроэкономика, ее предмет, основные задачи и методы исследования……………………………………………………………..14
- •Глава 2. Общественное воспроизводство. Схема кругооборота продукта
- •Раздел II. Общее макроэкономическое равновесие…………………………82
- •Глава 3. Совокупный спрос и совокупное предложение.
- •Глава 4. Потребление, сбережения, инвестиции.
- •Глава 5. Экономический рост и его факторы.
- •Глава 11. Денежно-кредитная система. Кредит и его формы………………….234
- •Предисловие
- •Глава 1 – к.Э.Н., доцент г.Г. Мамедов
- •Раздел I. Макроэкономика и ее место в системе
- •Глава 1. Макроэкономика, её предмет, основные задачи
- •1.1. Макроэкономика как раздел экономической теории,
- •1.2. Роль микроэкономической теории в макроэкономике.
- •1.3. Объекты, субъекты и предмет макроэкономики.
- •1.4. Сущность и принципы макроэкономического анализа.
- •1.5. Макроэкономические рынки, пропорции.
- •1.6. Макроэкономическая политика.
- •Глава 2. Общественное воспроизводство. Схема кругооборота продукта
- •2.2. Кругооборот продуктов и доходов в экономике.
- •2.3. Система национального счетоводства и методология
- •Раздел II. Общее макроэкономическое равновесие
- •Глава 3. Совокупный спрос и совокупное предложение.
- •3.1. Совокупный спрос. Кривая совокупного спроса.
- •3.2. Совокупное предложение. Кривая совокупного предложения.
- •3.3. Кривая совокупного предложения в краткосрочном
- •3.4. Равновесие в модели ad-as. Шоки совокупного спроса
- •Глава 4. Потребление, сбережения, инвестиции.
- •4.1. Потребление, сбережения, инвестиции как составные части
- •4.2. Средняя и предельная склонность к потреблению.
- •4.3. Средняя и предельная склонность к сбережению. Взаимосвязь
- •4.4. Инвестиции. Инвестиционный спрос, его факторы. Валовые
- •4.5. Взаимосвязь инвестиций и национального дохода. Теория
- •Глава 5. Экономический рост и его факторы. Основные теории
- •5.1. Сущность и показатели экономического роста.
- •5.2. Факторы и типы экономического роста.
- •5.3. Основные модели экономического роста.
- •1. Неокейнсианские модели.
- •2. Неоклассические модели.
- •3. Модель “затраты – выпуск”
- •5.4. Противоречия экономического роста.
- •5.5. Государственная политика экономического роста.
- •Раздел III. Макроэкономика и неустойчивость
- •6.2. Основные теории цикличности.
- •6.3. Типы экономических циклов. Длинные волны н.Д. Кондратьева. Модель цикла.
- •6.4. Экономические кризисы и их виды. Особенности кризиса в России.
- •6.5. Государственная антициклическая политика.
- •Глава 7. Сущность безработицы, ее показатели и основные типы.
- •Типы, виды и формы безработицы
- •7.3. Социально-экономические последствия безработицы.
- •7.4. Государственная политика борьбы с безработицей.
- •Меры по предупреждению и сокращению безработицы
- •Глава 8. Инфляция: сущность, причины, виды и социально-экономические последствия. Антиинфляционная политика.
- •8.1. Сущность, причины и показатели инфляции.
- •8.2. Типы и виды инфляции.
- •1.Инфляция спроса;
- •2.Инфляция издержек;
- •8.3. Социально-экономические последствия инфляции.
- •8.4. Антиинфляционное регулирование.
- •Глава 9. Государственное регулирование рыночной экономики.
- •9.2. Цели, объекты и принципы государственного регулирования.
- •9.3. Методы государственного регулирования экономики.
- •9.4. Основные направления, инструменты государственного регулирования экономики.
- •9.5. Специфика регулирования экономики в странах с развитой рыночной системой и в странах, находящихся в переходном периоде к рынку.
- •Раздел IV. Денежно-кредитные и бюджетно-налоговые проблемы макроэкономики
- •Глава 10. Финансовая система и финансовая политика.
- •Глава 11. Денежно-кредитная система. Кредит и его формы.
- •11.3. Денежные системы и их типы.
- •11.4. Кредит и его функции. Основные формы и виды кредита.
- •Глава 12. Современная банковская система и ее структура.
- •Глава 13. Налоговая система и проблемы ее развития.
- •13.1. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налогов.
- •13.2. Налоги и их функции. Виды налоговой системы.
- •13.3. Классификация налогов и способы их взимания.
- •13.4. Налоговая политика. Недостатки в области налогообложения.
- •Глава 14. Ценные бумаги и фондовый рынок.
- •14.1. Сущность и виды ценных бумаг.
- •14.3. Фондовая биржа. Операции с ценными бумагами.
- •Раздел V. Мировая экономика
- •Глава 15. Мировая система рыночного хозяйства.
- •15.3. Национальная валюта в международной валютной системе.
- •Влияние ревальвации и девальвации на состояние платежного баланса
- •Глава 16. Проблемы перехода к рыночной экономике.
- •16.3. Переходный период и его социально-экономические проблемы.
- •16.4. Особенности экономической политики государства
- •16.5. Основные особенности преобразования собственности
13.3. Классификация налогов и способы их взимания.
Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе. Кроме того, отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога.
Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:
По способу взимания налогов;
По субъекту-налогоплательщику;
По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;
По порядку введения налога;
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.
По способу взимания налогов:
Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов, прибыли или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога достаточно известен. Среди прямых налогов выделяют:
реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.);
личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке дарения и др.
Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота и др.). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные групп и виды товаров), косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (налог на добавленную стоимость), косвенные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства (налог с оборота в бывшем СССР), а также таможенные пошлины.
Основное отличие между прямыми и косвенными налогами – по месту формирования источника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном – источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).
Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные называют теоретическую возможность переложений налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.
По субъекту-налогоплательщику:
В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов.
Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.).
Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций и др.).
Смешанные налоги, которые уплачивают как физические так и юридические лица (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).
По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги:
Действующие в Российской федерации налоги можно разделить на три группы в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: федеральные, региональные и местные.
Федеральные (общегосударственные) налоги. Необходимо отметить, что размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных (общегосударственных) налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством страны. К федеральным налогам относятся следующие: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, налог на прибыль с предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц.
Региональные налоги (налоги краев, областей, автономной области, автономных округов). Отличительной чертой региональных налогов является то, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливается в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации. Региональными являются следующие налоги: налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
Местные налоги. Механизм их исчисления и взимания районными и городскими органами реализуется в соответствии с законодательством России. К таким налогам, в частности, относятся: налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на право торговли и др.
В ПМР различают республиканские и местные налоги.
По порядку введения налога:
По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.
Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами государства и взимаются на всей его территории независимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательными актами субъектов Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик. Взимание этих налогов на той или иной территории – компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключением тех, которые являются обязательными.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:
Налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.
Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе действуют следующие регулирующие налоги: налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.
Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Налог называется пропорциональным, если при налогообложении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Например, если предельная налоговая ставка составляет 20%, то и тот, кто зарабатывает 3 000 руб., и тот, кто зарабатывает 30 000 руб., будут выплачивать 1/5 своего дохода в виде налога.
При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания объекта налогообложения и сокращает неравенство в экономическом положении. Например, доход в размере минимальной зарплаты может вообще не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарплат – 12%-ным налогом, а доход, превышающий 10 минимальных зарплат – 20%-ным налогом.
Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объектов налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.
Налоги могут взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Если налог взимается в виде процента от стоимости объекта налогообложения, то его называют адвалорным.
Налоги могут взиматься следующими способами:
Кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог с владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
У источника. Налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы, из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.