Каса

1. Видано готівкою працівникам банку аванс на відрядження .

Д 3550 К 1001

2. Від МП «Схід» прийнята торгова виручка – 8600,00 грн.

Д 1001 – 8600,00 К 2600 – 8600,00

3. МП «Схід» виплачена заробітна плата, матеріальна допомога, господарські витрати…

Д 2600 – 15000,00 К 1001 – 15000,00

4. Працівникам банку повернено невикористані кошти, отримані на відрядження – 100,00 грн.

Д 1001 – 100,00 К 3550 – 100,00

5. Прийняті платежі від населення за комунальні послуги –

Д 1001 – 52300,00 К 2902 – 52300,00

6. Банком перераховано суми платежів за призначенням з утриманням комісії

Д 2902 К 2600 К 6110

7. Банк “Дилер” перерахував грошові кошти з кореспондентського рахунку в НБУ для отримання готівки –

Дт 1811 - 5000 грн. Кт 1200 - 5000 грн.

8. Банк отримав і оприбуткував грошову готівку до операційної каси – 5000 грн.

Дт 1001 - 5000 грн. Кт 1811 - 5000 грн.

9. Банк “Дилер” здав надлишки готівки до оборотної каси територіального управління НБУ.

а) Відправлення готівки установою банку

Дт 1007 Кт 1001

б) Одержання повідомлення територіального управління НБУ про зарахування коштів на коррахунок установи банку

Дт 1200 Кт 1007

10. Банк “Дилер” передав готівку банку “Гарант” 3000

а) У банку “Гарант”, який купує готівку:

- списання відповідної суми з кореспондентського рахунку

Дт 1811 Кт 1200

- надходження грошей в операційну касу

Дт 1001 Кт 1811

б) У банку “Дилер”, який продає готівку:

- зарахування грошей на кореспондентський рахунок:

Дт 1200 Кт 1911

- видача грошей з каси:

Дт 1911 Кт 1001

11. Виявлені надлишки грошей оприбутковуються по касі і відносяться на рахунок кредиторської заборгованості.

Дт 1001 Кт 3720

12. Виявлено нестачу грошей

Дт 3552 Кт 1001

13. Погашення нестачі грошей касовим працівником

Дт 1001 Кт 3552

14. Передача інкасатору завантажених грошами касет

Дт 1007 Кт 1001

15. Встановлення завантажених касет в банкомати

Дт 1004 Дт 1007

16.Підтвердження банком-емітентом можливості виконання операції

Дт пот рах фізичних осіб (2625) Кт 2920

17. Видача банкоматом готівки

Дт 2920 Кт 1004

18. Вилучення касет з банкомату та повернення залишків грошей до каси банку

Дт 1001 Кт 1004

19. На поточний рахунок клієнта філії банку„Синтез” надійшли кошти з поточного рахунку клієнта філії банку „Авізо”.

Банк„Синтез

Дт 1200 Кт 3901

Філія банку „Синтез” Дт 3900 Кт 2600

Безготівкові

1. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:

Дт 2600 Кт 6110

2. Платіжна вимога - примусове списання з рахунків платника

Д 2600, 2602, 2610 2615 (платника)

К 1200, 2600 (одержувача)

3. Договірне списання

Дт 2600 платника

Кт 1200, 2600 одержувача

4. Депонування суми покритого акредитиву

Д 2600К 2602

- у банку виконавці

Д 9802 К 9910

5. Проведення розрахунків покритими акредитивами:

- у банку-емітенті:

Дт 2602Кт 1200

- у виконуючому банку:

Дт 1200Кт 2600 одержувача

- одночасно:

Дт 9910 Кт 9802

6. Видача чекової книжки

Д 9910К 9821

7. Депонування суми ліміту

Д 2600, 2620К 2602, 2622

8. Проведення розрахунків розрахунковими чеками, якщо клієнти обслуговуються в різних банках:

а) в банку платника:

- отримання розрахункового чека з реєстром, перерахування коштів до банку-одержувача:

Дт 2602, 2622Кт 1200

б) в банку одержувача:

- отримання розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Дт 9830Кт 9910

- відправлення розрахункового чека з реєстром на інкасо:

Дт 9831Кт 9830

- отримання коштів від банку платника:

Дт 1200Кт 2600, 2620 одержувача

Дт 9910Кт 9831

9. Згідно з авансовим звітом кошти використані на відрядження зараховані на відповідні рахунки – 1400,00 грн.

Д 7452 – 1400,00К 3550 – 1400,00

10. Згідно з авансовим звітом кошти використані на господарські витрати зараховані на відповідні рахунки – 450,00 грн.

Д 7431 – 450,00К 3551 – 450,00

11. Нарахована матеріальна допомога працівникам банку – 10000,00 грн.

Д 7400 – 10000,00

К 3652 – 10000,00

12. Видача бланків платіжних карток:

а) видача під звіт бланків платіжних карток:

Дт 9892 Кт 9891

б) списання з під звіту бланків платіжних карток:

Дт 9910Кт 9892

13. Унесення, перерахування коштів на картрахунки

Дт 1001, 2600, 2620, 1200

Кт 2605, 2625

14. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги)

а) у банку-еквайрі:

- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Дт 2924Кт 2600

Дт 1200Кт 2924

- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром після одержання коштів з банку-емітента:

Дт 1200Кт 2924

Дт 2924Кт 2600

б) у банку-емітенті:

Дт 2605, 2625Кт 2924

Дт 2924Кт 1200

15. Проведення розрахунків платіжними картками за товари (послуги) за рахунок наданого банком кредиту:

а) у банку-еквайрі:- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Дт 2924Кт 2600

Дт 1200Кт 2924

- у разі оплати за товари (послуги), здійсненої банком-еквайром після одержання коштів з банку-емітента:

Дт 1200Кт 2924

Дт 2924Кт 2600

б) у банку-емітенті:

Дт 2061, 2201Кт 2605, 2625

Дт 9900Кт 9129

16. Акцептація банком переказних векселів, виданих на банк кредитором банку (оформлення кредиторської заборгованості):

а) при акцептуванні переказного векселя:

Дт Рахунок кредиторської заборгованості

Кт 3301

б) при нарахуванні процентів:

Дт 7050Кт 3308

в) при погашенні векселя:

Дт 3301 – на номінальну суму векселя

Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків

Кт 1200, 2600

17. Видача банком простих векселів кредитору банку (оформлення кредиторської заборгованості):

а) при реалізації векселя з дисконтом:

Дт Рахунок кредит. заборгованості – на номін. суму векселя за вирахуванням дисконту

Дт 3306 – на суму дисконту

Кт 3300 - на номінальну суму векселя

б) при реалізації векселя з премією:

Дт Рахунок кредит. заборгованості – на номінальну суму векселя і суму премії

Дт 3307 – на суму премії

Кт 3300 - на номінальну суму векселя

в) при нарахуванні процентів:

Дт 7050Кт 3308

г) при погашенні виданого простого векселя:

Дт 3300 – на номінальну суму векселя

Кт 3308 – на суму нарахованих відсотків

Кт 1200, 2600

18. Видача банком переказних векселів на боржника банку (оформлення дебіторської заборгованості):

- після акцептації векселя акцептантом (трасатом або посередником в акцепті):

Дт Рахунок кредит. заборгов. банку перед ремітентом

Кт Рахунок дебіторської заборгованості банку

19. Видача банку простих векселів боржником банку (оформлення дебіторської заборгованості):

- при одержанні простого векселя на погашення дебіторської заборгованості:

Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя

Дт 3117, 3217 – на суму премії

Кт 3116, 3216 – на суму дисконту

Кт Рахунок дебіторської заборгованості

20. Вексельний платіж банку кредитору (погашення кредиторської заборгованості):

- при здійсненні вексельного платежу:

Дт Рахунок кредиторської заборгованості – на суму заборгованості

Дт 3116, 3216 – на суму неамортизованого дисконту

Кт 3117, 3217 – на суму неамортизованої премії

Кт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя

Кт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя

Дт/Кт 6203 – на суму різниці між сумою погашеної заборгованості і балансової вартості векселя

21. Вексельний платіж боржника банку (погашення дебіторської заборгованості):

- при одержанні вексельного платежу:

Дт 3113, 3114, 3213, 3214 – на номінальну суму векселя

Дт 3118, 3218 – на суму накопичених відсотків за векселем до дати придбання векселя

Дт 3117, 3217 – на суму премії

Кт 3116, 3216 – на суму дисконту

Кт Рахунок дебіторської заборгованості

Депозити

1. Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту

Дт 3326, 3336, 3346 - на суму дисконту

Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката

2. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів з премією:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620 - на суму номіналу сертифіката плюс премія

Кт 3320, 3330, 3340 – на суму номіналу сертифіката

Кт 3327, 3337, 3347 - на суму премії

3. Амортизація дисконту протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:

Дт 7052, 7053, 7054

Кт 3326, 3336, 3346

4. Амортизація премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення:

Дт 3327, 3337, 3347

Кт 7052, 7053, 7054

5. На дату укладення договору про залучення коштів на міжбанківському ринку:

Дт 9900Кт 9110

6. На дату укладення договору про розміщення коштів на міжбанківському ринку:

Дт 9110Кт 9900

7. Залулення депозиту:

Дт 1200Кт 133, 161

8. Розміщення депозиту:

Дт 121, 151Кт 1200

9.Формування резервів під нестандартну заборгованість інших банків:

Дт 7701Кт 1590

10. Визнання заборгованості за розміщеними депозитами безнадійною:

Дт 1590Кт 1510, 1512, 1515, 1517, 1581

- одночасно:

Дт 9611Кт 9910

11. Отримання коштів за безнадійною заборгованістю за розміщеними депозитами, що була списана:

а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:

Дт 1200Кт 7701

б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:

Дт 1200Кт 6711

- одночасно:

Дт 9910 Кт 9611

12. Сплата процентів авансом :

а) сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит:

Дт 3500Кт 2610, 2615

б) амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:

Дт 7021Кт 3500

Кредити

1. На дату укладення кредитного договору:

Дт 9900Кт 9100, 9129

2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:

Дт 9100, 9129Кт 9900

3. Отримання застави:

Дт 9500, 9503 - сума застави

Кт 9900

4. Повернення застави:

Дт 9900Кт 9500, 9503

5. Формування резервів під заборгованість за кредитами:

Дт 7701, 7702

Кт 1590, 1591, 2400, 2401

6. Зменшення розрахункової суми резервів під заборгованість за кредитами:

Дт 1590, 1591, 2400, 2401

Кт 7701, 7702

7. Списання безнадійної заборгованості:

Дт 1590, 1591, 2400, 2401

Кт Сумнівна заборгованість за кредитами

- одночасно:

Дт 9611Кт 9910

8. Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості:

- якщо повернення здійснюється протягом року:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 7701, 7702

- якщо повернення здійснюється в наступному році:

Дт 1001, 1200, 2600, 2620; Кт 6711, 6712

- одночасно:

Дт 9910; Кт 9611

Цінні папери

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІР У ТОРГОВОМУ ПОРТФЕЛІ БАНКУ

1.Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт 3002, 3003, 3005 – на суму договору

Кт 1200, 2600 - на суму договору

1. Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт 1400,1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011,3012, 3013, 3014 – на суму договору

Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 – на Σ премії або дисконту

Кт 1200, 2600 – на суму договору

3. У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

на суму до оцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт 3007Кт 6203

на суму до оцінки за борговими цінними паперами

Дт 1405, 3015Кт 6203

4. У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком :

Дт 6203Кт 3007

на суму уцінки за борговими цінними паперами

Дт 6203 Кт 1405, 3015

5. Нарахування процентів відображається бухгалтерською проводкою:

Дт 1408, 3018Кт 6056, 6057

6. У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:

Дт 1200, 2600 Кт 1408, 3018

7. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 3008 Кт 6300

8. На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:

Дт 1200, 2600 Кт 3008

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.

9. Банк – продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі проводки:

за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт 1200, 2600 – на суму продажу

Дт/ Кт (якщо була уцінка)3007 / (якщо була дооцінка) 3007

Кт 3002,3003,3005 – номінальна вартість

Кт/ Дт 6203 (якщо Д ≠ К ) - коректируем

за борговими цінними паперами

Дт 1200, 2600

Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014 – на суму номіналу

Кт 1408, 3018 – на суму нарах. доходів

Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або премії

Дт/ Кт 6203 (якщо Д ≠ К)

10. Під час погашення боргових цінних паперів у торговому портфелі в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

сторнування за наявності суми уцінки

Дт 1405, 3015 Кт 6203

сторнування за наявності суми дооцінки

Дт 6203 Кт 1405, 3015

погашення цінних паперів

Дт 1200, 2600 – суму погашення

Кт 1400,1401,1402,1403,1404,3010,3011,3012,3013,3014

Дт/ Кт 1406, 3016 / 1407, 3017 – на суму дисконту або премії

Кт 1408, 3018 – на суму нарахованих доходів

Кт 6203

11. У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових цінних паперів у торговому портфелі здійснюються така проводка:

Дт 1200, 2600 – на Σ погашеної частини номіналу

Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на Σ погашеної частини номіналу

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ У ПОРТФЕЛІ БАНКУ НА ПРОДАЖ

1. Придбані акції та інші цінні папери за нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такою бухгалтерською проводкою:

Дт 3102, 3103, 3105 – на суму придбання

Кт 1200, 2600 – на суму придбання

2. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114

Кт 1200, 2600

Кт 1416,1436,3116 – на суму дисконту

3. У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт 1410,1411,1412,1413,1414,1430,3110,3111,3112,3113,3114

Дт 1200, 2600

Кт 1416,1436,3116 – на суму дисконту

Цінні папери в портфелі банку на продаж підлягають переоцінці. Результат переоцінці відображається в капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102.

4. До оцінка акцій у разі збільшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 3107 Кт 5102

5. До оцінка боргових цінних паперів у разі збільшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 1415,1435,3115 Кт 5102

6. Уцінка акцій у разі зменшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 5102 Кт 3107

7. Уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 5102Кт 1415, 1435, 3115

8. Нарахування процентів за борговими цінними паперами здійснюється такими проводками:

Дт 1418│ 1438│ 3118

Кт 6050│ 6054│ 6052

7. У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:

Дт 1200, 2600Кт 1418, 1438, 3118

7. Амортизація дисконту за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 1416 │1436│3116Кт 6050│5054│6052

7. Амортизація премії за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 6050│6054│6052

Кт 1417│1437│3117

7. Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у вигляді дивідендів здійснюється проводкою:

Дт 3108 Кт 6300

7. На суму отриманих дивідендів здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600 Кт 3108

7. У разі не своєчасного погашення процентів за цінними паперами такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:

Дт 1419, 3119Кт 1418, 3118

7. У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами здійснюється проводка:

Дт 1200,2600 Кт 1419, 3119

7. Під час визнання зменшення корисності за цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, формується резерв і здійснюється така проводка:

Дт 7703 Кт 1490, 3190 – сума резерву

7. Під прострочені, сумнівні нараховані доходи за цінними паперами банку формують резерви

Дт 7720 Кт 1492, 3191 – сума резерву

7. У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами на відповідну суму здійснюється коригування резерву

Дт 1492, 3191 Кт 7720

18. У разі списання знецінених цінних паперів за рахунок резерву здійснюється проводка:

- за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком:

Дт 3190 Кт 3102, 3103, 3105

- за борговими цінними паперами

Дт 1490,1492, 3190, 3191

Кт 1410,1411,1412, 1413, 1414, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114

Дт/Кт 1416, 3116 / 1417, 3117 – на суму дисконту або премії

Кт 1418, 1419, 3118, 3119

20. Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за позабалансовими рахунками:

Дт 9613Кт 9910

20. Одночасно на суму списаної заборгованості за нарахованими доходами за позабалансовими рахунками здійснюється проводка:

Дт 9600, 9601Кт 9910

20. У рази надходження коштів за цінними паперами, що списані банком за рахунок резервів здійснюються проводки:

Дт 1200, 2600

Кт 7703, 7720 – якщо ц.п. були списані протягом пот.року

Кт 6713, 6717 – якщо ц.п. були списані протягом попер.років

Дт 1200, 2600Кт 6ХХХ

- Одночасно

Дт 9910Кт 9613Кт 9600, 9601

20. У разі реалізації цінних паперів з портфеля на продаж прибуток чи збиток відображається в банку-продавці за рахунком 6393.

- У разі наявності уцінки:

Дт 3107Кт 5102

- У разі наявності до оцінки

Дт 5102 Кт 3107

20. Якщо за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунку на суму раніше сформованих резервів здійснюється зворотна проводка

Дт 3191 Кт 7703

20. Реалізація акцій та інших цінних паперів за нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж відображається проводкою

Дт 1200, 2600

Кт 3102, 3103,3105

Кт/ Дт 6393

Також

Дт 1200, 2600

Кт 3102, 3103, 3105

Дт/ Кт 5102

Кт 6393

20. Під час реалізації боргових цінних паперів з портфеля на продаж

- у разі наявності уцінки

Дт 1415, 1435, 3115Кт 5102

- у разі наявності до оцінки

Дт 5102Кт 1415, 1435, 3115

20. Продаж боргових цінних паперів здійснюється проводкою:

Дт 1200,2600

Кт 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114 – на суму номіналу

Дт/ Кт 1416,1436,3116 / 1417,1437,3117 – сума неаморт. Дисконта або премії.

Кт 1418,1438,3118, 1419, 3119

Кт / Дт 6393

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ, ЩО УТРИМУЮТЬСЯ В ПОРТФЕЛІ БАНКУ ДО ПОГАШЕННЯ

1. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214

Кт 1426, 1446, 3216

Кт 1200, 2600

2. У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214

Дт 1427, 1447, 3217

Кт 1200, 2600

3. Нарахування процентів здійснюється проводкою:

Дт 1428 Дт 1448 Дт 3218

Кт 6051 або Кт 6055 або Кт 6053

4. У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1428, 1448, 3218

5. Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт 1426, 1446, 3216

Кт 6051, 6055, 6053

6. Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт 6051, 6055, 6053

Кт 1426, 1446, 3216

7. У разі несвоєчасного погашення процентів такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:

Дт 1429, 3219

Кт 1428, 3218

8. У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1429, 3219

9. У разі зменшення корисності цінних паперів формують резерви

Дт 7704 - створ. Резерв. Під заборг.

Кт 1491, 3290

Дт 7720

Кт 1493, 3291 – створ. Резерв. Під нарах. Дох.

10. У разі прийняття банком рішення про списання цінних паперів за рахунок резерву здійснюється проводка:

Дт 1491, 1493, 3290, 3291 – на суму номіналу

Кт 1420 – 1424, 1440, 3210-3214 – на суму номіналу

Дт/ Кт 1426, 3216 / 1427,3217 – на Σ неаморт.диск або премії

Кт 1428, 1429, 3218,3219 – на Σ нарах. Простроч. Дох.

11. Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за позабалансовими рахунками.

- У разі погашення цінних паперів з настанням строку здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214

Кт 1428, 1448, 3218 – на Σ нарах. Дох.

- У разі погашення цінних паперів, за якими були створені резерви здійснюється проводка:

Дт 1200, 2600

Дт 1491, 1493, 3290, 3291

Кт 1420-1424, 1440, 3210-3214

Дт /Кт 1426, 1446, 3216 / 1427,1447, 3217

Кт 1428, 1448, 3218, 1429, 3219

12. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється проводка:

Дт 1491, 3290Кт 7704

Облік операцій з цінними паперами. Облік боргових цінних паперів власної емісії.

1. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками.

у разі продажу за номінальною вартістю

Дт 1001, 1200, 2600

Кт 3300, 3305, 3310, 3315,3320, 3330, 3340

у разі продажу з дисконтом

Дт 1001, 1200,2600

Дт 3306,3316, 3326, 3336, 3346

Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

у разі продажу з премією

Дт 1001, 1200, 2600

Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347

Кт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

2. Амортизація дисконту відображається проводкою

дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кт 3306, 3316, 3326, 3336, 3346

3. Амортизація премії відображається проводкою

Дт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347

Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

4. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу здійснюються бухгалтерські проводки

Дт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

5. Виплата процентів за борговими цінними паперами

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кт 1001, 1200, 2600

6. Погашення боргових цінних паперів відображається проводкою

Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кт 1001, 1200, 2600

7. Дострокове погашення цінних паперів відображається проводкою

Дт 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Дт/ Кт 3307, 3317, 3327, 3337, 3347/ 3306, 3316, 3326, 3336, 3346

Кт 1001, 1200, 2600

Дт/ Кт 7050, 7051, 7052, 7053, 7054

8. Під час вчинення банком акцепту на переказному векселі в бухгалтерському обліку здійснюється проводка

Дт рахунки для обліку кредиторської заборгованості 3641

Кт 3301, 3311

Отримані дозволи на випуск цінних паперів обліковуються за позабалансовим рахунком 9811.

Бланки цінних паперів обліковуються за номінальною або умовною вартістю (1 гривня) за позабалансовим рахунком 9820.

Цінні папери, що є власністю банку і перебувають у банку в документарній формі, обліковуються за позабалансовим рахунком 9819.

Цінні папери, які внаслідок відповідних договірних відносин передають у заставу, обліковуються за позабалансовим рахунком 9510. Цінні папери, що прийняті банком як застава обліковуються за позабалансовим рахунком 9500.

Цінні папери, що прийняті банком на зберігання від клієнтів, обліковуються за позабалансовим рахунком 9702.

Цінні папери, що перебувають у банку за договором доручення (комісії) обліковуються за позабалансовим рахунком 9704.

Векселі, що прийняті банком на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9830. Векселі, що відіслані на інкасо, обліковуються за позабалансовим рахунком 9831.

Лізинг

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лізингодавцем

1. Передача основних засобів у фінансовий лізинг:

Дт 1520, 2071

Дт 4309, 4409, 7490

Кт 4300, 4400 - на суму залишкової вартості об'єкта фінансового лізингу

2. Витрати, що пов’язані з оформленням договору про фін лізинг:

Дт 2075Кт 1200

3. Нарахування доходу та амортизація витрат за операціями з фінансового лізингу (оренди):

Дт 1528, 2078

Кт 6018, 6028 - на суму нарахованого доходу

Дт 6028

Кт 2075 - на суму амортизації премії

4. Отримання лізингодавцем суми лізингового (орендного) платежу:

Дт 1200, 2600, 2620

Кт 1528, 2078 - на суму отриманого доходу

Кт 1525, 2071 - на суму компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу

5. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідац варт об'єкта):

Дт 4300, 4400

Кт 1525, 2071.

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лізингоодержувачем

1. Отримання основних засобів і нематеріальних активів у фін лізинг:

Дт 4300, 4400

Кт 3615

2. Поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (на суму завершених капітальних інвестицій):

Дт 4400

Кт 4430

3. Нарахування витрат за активами, отриманими у фінансовий лізинг:

Дт 7028

Кт 3678

4. Сплата лізингоодержувачем орендних платежів:

Дт 3678

Кт 1200, 2600, 2620 - на суму нарах витр-т за отриманими активами у фін лізинг

Дт 3615

Кт 1200, 2600, 2620 - на суму зобов'язання за фінансовим лізингом )

5. Нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди):

Дт 7423

Кт 4309, 4409

6. Понесено витрати на утримання автомобіля, отриманого у фінансовий лізинг

Д 7421К 1200

7. Перехід за умовою лізингу (оренди) основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду), у власність лізингоодержувача:

Дт 4300, 4400

Кт 4300, 4400

одночасно на суму зносу і накопиченої амортизації:

Дт 4309, 4409

Кт 4309, 4409

2. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта):

Дт 3615, 4409, 4309

Кт 4300, 4400.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу (оренди) лізингодавцем

1. Передача основних засобів і нематеріальних активів в оперативний лізинг:

Дт 4300, 4400, 4309, 4409

Кт 4300, 4400, 4309, 4409

2. Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів в оперативний лізинг:

Дт 7423

Кт 4309, 4409

3. Нарахування лізингових орендних платежів:

Дт 3578Кт 6395

4. Отримання нарахованих лізингових (орендних) платежів:

Дт 1200, 2600, 2620Кт 3578

5. Повернення лізингодавцю основних засобів і нематеріальних активів, переданих в оперативний лізинг:

Дт 4300, 4400Кт 4300, 4400

одночасно:

Дт 4309, 4409

Кт 4309, 4409.

Відображення в бухгалтерському обліку оперативного лізингу (оренди) лізингоодержувачем

1. Прийняття основних засобів в оперативний лізинг:

Дт 9840Кт 9910

2. Нарахування лізингових (орендних) платежів:

Дт 7395Кт 3678

3. Сплата лізингових (орендних) платежів:

Дт 3678Кт 1200, 2600, 2620

4. Поліпшення об'єкта основних засобів за оперативним лізингом

передоплата:

Дт 4530; Кт 1200, 2600, 2620 (предоплата)

завершене поліпшення: