Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
47
Добавлен:
24.03.2015
Размер:
19.29 Кб
Скачать
  1. Нормы налогового законодательства, регулирующие международное налогообложение: российский и зарубежный опыт

Мировая законотворческая практика находится в поиске новых моделей регулирующего налогообложения (видный практик и теоретик налогового права Гончаренко И.А. ежу докажет всю пользу регулирующего налогообложения). Это выражается в след тенденциях:

  • Гармонизация налогового права большинства международных торговых партнеров;

  • Поощрение законов, содержащих стимулирующие нормы;

  • Появление новых институтов, как-то: институт социальной безопасности налогообложения, институт консолидации налогообложения, институт целесообразного наказания неплательщиков (здесь можно сделать лирическое отступление на тему смерти Магнитского, сразу после которой поправки в НК РФ, запрещающие заключение под стражу для совершившего налоговое преступление и повышающие порог денежной суммы преступления, влекущей угол ответственность и т.п.), институт обоснованного размера государственной налоговой поддержки и налогового кредитования;

Модели налогообложения:

  • Англо-американская – ориентирована на прямые налоги с юриков и физиков, доля косвенных налогов незначительна (подоходный налог в США формирует 44% бюджета);

  • Евроконтинентальная модель – высокая доля отчислений на соц страхование, значительная доля косвенных налогов;

  • Латиноамериканская модель – рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики, поэтому основу там составляют косвенные налоги, наиболее чутко реагирующие на изменение цен;

  • Смешанная модель – сочетает черты вышеуказанных, применяется для маневрирования структурой бюджетных поступлений, избежания зависимости от отдельной группы налогов.

Современные международные организации, национальные органы, научные центры активно занимаются разработкой модельных налоговых кодексов, которые включают в себя как традиционные, так и нормы и институты НП. Научные концепции современного международно-правового регулирования налоговых отношений разрабатываются в рамках Международной налоговой ассоциации, ЮНКТАД и ЮНИДО. Интересные разработки делаются в рамках УНИДРУА и ЮНСИТРАЛ.

Одной из новых современных интересных концепций является т.н. global tax system, посредством которой государство защищает собственный бюджет от «вывоза» налогов за рубеж, уплаты их во всяких оффшорах, налоговых «оазисах» (США, например, чья налоговая юрисдикция основывается на гражданстве, могут требовать, чтобы весь доход, полученный гражданином или зарегистрированной в Штатах корпорацией подлежал налогообложению именно там независимо от места получения дохода. Сравним с РФ – есть много возможностей «активной уплаты» налогов в оффшорах, хотя доход получен при наличии связи с российской территорией и гражданством). Применение элементов концепции налогообложения прибыли по global tax system в российском законодательстве позволит сократить потери бюджета от уплаты налогов в офшорах.

Особенно важная роль принадлежит мировым модельным налоговым кодексам. Не регулируя детально содержание национальных налоговых кодексов, эти документы вносят вклад в создание благоприятных условий для реализации их положений на национальном уровне (конечно, если они вообще применимы и в тему).

Налогообложение во внешнеэкономической деятельности – у Петровой идет со 172 по 182 стр. Имхо, это не надо в этом вопросе.

Можно выделить следующие принципы международно-правового регулирования налогообложения:

  • Принцип недискриминации налогообложения товаров (услуг) из разных стран;

  • Принцип национального режима – режимы налогообложения национальных и иностранных инвестиций не должны иметь существенных расхождений, которые ущемляли бы интересы иностранной стороны (пример, наш ФЗ «Об иностранных инвестициях»);

  • Принцип защиты национальной промышленности – предполагает, что государство вправе развивать стимулирующую национальное производство функцию налогообложения;

  • Принцип создания стабильной налоговой системы – ясность, четкость, устойчивость налогового законодательства;

  • Принцип содействия справедливой конкуренции.

Унификация и гармонизация норм о налогообложении в международных отношениях.

Яркий пример - налоговое право ЕС, разработанное в ярких трудах виднейшего и единственного теоретика в данной области – Толстопятенко Г.П.

Стоит отметить, что сам процесс гармонизации НП ЕС, его общие принципы определяют развитие национального налогового законодательства государств-членов ЕС.

+???????? Уже насрать, что писать, сил нет

Международно-правовые основы налогового регулирования и контроля.

Здесь единственное, что можно написать – это тенденции налогового контроля в последнее время. Тенденции последних лет заключаются в ужесточении контроля за финансовыми операциями как внутри России, так и на международном уровне. В начале 2000-х гг. некоторые европейские страны (Кипр, Гибралтар, Черногория) были вынуждены пересмотреть свое налоговое законодательство и повысить ставки налогов, тем самым сделав менее привлекательной регистрацию фирм в этих странах. В ноябре 2008 г. руководство Федеральной службы по финансовым рынкам России (ФСФР России) подписало меморандум о взаимопонимании с Комиссией по ценным бумагам и биржевым операциям Республики Кипр. В соответствии с меморандумом регуляторы обеих стран смогут предоставлять друг другу информацию о нарушениях законодательства. Например, о раскрытии сделок с элементами манипулирования, об отмывании денег и т. п.

Информация о владельцах зарегистрированных на Кипре компаний может быть передана российской стороне, только если это не будет противоречить внутреннему законодательству Республики Кипр. Стоит отметить, что одновременно российский регулятор ужесточил требования для лиц, получающих лицензию участника рынка ценных бумаг. Согласно приказу ФСФР России от 07.10.2008 № 08-39/пз-н, теперь они должны раскрывать информацию обо всех своих собственниках, прямо или косвенно владеющих пятью и более процентами уставного (складочного) капитала.

Лихтенштейн

В феврале 2008 г. источник в лихтенштейнском банке LGT, принадлежащем княжеской семье, выдал налоговой службе Германии информацию о счетах немецких клиентов банка, укрывших от налогов более 3 млрд евро. Впоследствии утечка информации коснулась клиентов банка и из других стран. Соответствующие факты получили отраже-

ние в докладе подкомитета по расследованиям Сената США в июле 2008 г.

Швейцария

В мае 2008 г. Федеральная налоговая служба США потребовала от швейцарского банка UBS раскрыть данные о 19 000 счетов, которые могли быть использованы для уклонения от уплаты налогов. Банк согласился предоставить сведения о 250 своих клиентах, на счетах которых находилось несколько миллиардов долларов США, не задекларированных в налоговых органах США. Сумма недоплаченных налогов была расценена в 400 млн долл. США. Общие налоговые потери бюджета США от работы швейцарской банковской системы Минфин России оценивает в 100 млрд

Соседние файлы в папке Ответы МФП (экз) от Радмира