ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / +Шпоры / БухучетГос / 56,57,58,60
.doc|
56. Система налогов и сборов и особенности их учета
Налогом называется обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды. Порядок внесения и размер суммы взноса устанавливается законодательством. В настоящее время в России определены три уровня бюджетов: государственный, региональный (республиканский) и местный. Они соответствуют административному делению страны. Как определено в главе 11, под бюджетом понимается централизованный фонд государства, края, области, города и т.п. Он формируется сроком на один год в виде финансового плана, в котором расписаны доходы и расходы государства или соответствующего субъекта. Важнейшим источником доходов бюджета является совокупные поступления в виде налогов, сборов, пошлин и т.п. Контроль исполнения бюджета России осуществляет Государственная Дума. Ответственность за исполнение бюджетов других уровней несут местные органы власти. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". К внебюджетным фондам относятся экономические и социальные фонды федеральных и местных органов власти: дорожные, экологические, социального страхования и обеспечения. Расчеты с дорожными и экологическими фондами тоже осуществляются с применением счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Фонды социальной поддержки населения включают следующие фонды: 1) социального страхования; 2) пенсионного обеспечения; 3) обязательного медицинского страхования. Кроме того, в стране действует система негосударственного пенсионного страхования и обязательного страхования работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Отчисления в фонды социальной поддержки объединены в единый социальный налог. Расчеты по данному налогу и взаимодействие со службой страхования от несчастных случаев ведутся с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Налоги выполняют 5 следующих функций: 1) регулируют товарно-денежные отношения; 2) стимулируют экономическое развитие; 3) усиливают научно-технический прогресс; 4) распределяют доходы; 5) обеспечивают содержание госаппарата (фискальная функция). По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот: - необлагаемый минимум; - изъятие из обложения отдельных элементов объекта налога; - освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков; 1 (вопрос 56) |
57. Учет расчетов с бюджетом по НДС
Юридические и физические лица без образования юридического лица уплачивают НДС со всех видов продаж и передаче имущества по договорам мены, а также безвозмездной передаче и по работам, выполненным для собственных нужд. НДС начисляется на основании счета-фактуры: по основной деятельности Д 90 – К 68 по прочей деятельности Д 91 – К 68 Ставки налога по с/х продукции, детским товарам, издательской деятельности – 10 %, а по остальной – 18%, 0% по экспортным операциям. Счета – фактуры заносятся в книгу продаж. Выручка определяется по первой дате – отгрузке или поступления денежных средств. НДС уплаченный поставщикам учитывается по дебету счета 19 (НДС по приобретенным ценностям). Условия выделения:
Д 19 – К 60, 76 Д 19 – К 71 Одновременно выделенный НДС принимается к зачету по расчету с бюджетом: Д 68 – К 19 Таким образом, сумма к уплате в бюджет определяется (НДС начисляется К 68; НДС по приобретенным ценностям Д 68). НДС восстанавливается в случаях, когда материалы и услуги используются в непроизводственных целях: - благотворительная деятельность, - расходы за счет прибыли, - порчи имущества, - недостачи от хищения, - при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал других предприятий, - передача имущества в результате реорганизации. Пример: Организация списывает недостачу материалов при отсутствии виновных 1000 руб. Д 94 – К 10 = 1000 - установлена недостача Д 91 – К 94 = 1000 – списана из-за отсутствия виновных лиц Д 68 – К 19 = 18% восстановлен НДС Д 91 – К 19 = 180 руб. – списан НДС на прочие расходы Д 73 – К 19 – списываем на виновное лицо
1 (вопрос 57) |
|
58. Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ
Регистры налогового учета: - книги покупок и продаж, - журнал регистрации выставленных счетов – фактур. Плательщиками являются физические лица со всех видов доходов, полученных организацией. Налогом облагается з/п в т.ч. в натуральной величине и материальная выгода, определенная как разница между рыночными ценами и стоимостью проданных ТМЦ, а также как разница в % по кредитам и займам, выданных работникам на приобретение ТМЦ, кроме приобретении недвижимости. Ставки налога:
По каждому работнику ведется отдельный учет. По заявлению работника предоставляются стандартные вычеты: 3 000 руб. – инвалиды ВОВ; 500 – ликвидаторы катастроф; 400 руб. – при доходе до 20 тыс.руб. При предоставлении документов о рождении ребенка – 600 руб., а при одиноком родителе – 1 200 руб. при доходах до 40 тыс.руб. Д 70 – К 68 = (10 000 – 400 – 600) * 13% зарплата Удержание налога с материальной выгоды: работнику продан ТV за 2 000 руб., который стоит в магазине 5000 руб. Материальная выгода – 3 000 руб. Д 76 – К 68 = (5 000 – 2 000) * 13% = 390 Д 50 – К 76 – если человек не штатный работник. Материальная выгода на разницы процентов: выдали ссуду 100 тыс.руб. без % на 6 месяцев. Определяем материаьную выгоду. 100 000 * ¾ * (10,5 – 0) * 6 мес. (180 дней) ставка без % рефинансирования
ставка налога – 35% НДФЛ уплачивается в день получения средств на оплату труда, но не позднее 15-20 числа. Организация предоставляет отчет по форме справки по 2-НДФЛ. НДФЛ не облагается: - государственные пособия; - компенсации по командировкам; - подарки и материальная помощь на сумму до 4 тыс.руб.
1 (вопрос 58) |
60. Учет уставного капитала Иисточниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли. Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 "Уставный капитал". Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов: 08 "Вложения во внеоборотные активы" - на стоимость внесенных в счет вкладов: - зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; - нематериальных активов- прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы"; - производственных запасов (счета 10, 12 и др.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам; - денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками; - других счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества. Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей. Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 "Добавочный капитал". Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом: на сумму задолженности иностранного учредителя - Д 75 "Расчеты с учредителями" - К 80 "Уставный капитал" 1 (вопрос 60) |
|
2 (вопрос 57) |
- понижение налоговых ставок; - вычеты из налогового оклада; - отсрочки платежей; - целевые налоговые льготы. Для правильного начисления налога бухгалтеру необходимо знать, как минимум, три его основные характеристики: 1) источник платежа, т.е. статью, на которую списываются затраты на данный налог и которая определяет бух/проводку; 2) базу платежа, т.е. количественную величину объекта налогообложения; 3) ставку налога, т.е. долю изъятия объекта налогообложения. Налоги в России делятся на: федеральные; региональные (налоги республик, краев, областей и т.п.); местные. Федеральные налоги в действующей налоговой системе устанавливаются органами федеральной власти и действуют на всей территории страны. Суммы налогов в определенных пропорциях могут зачисляться в бюджеты разных уровней. Региональные (республиканские, краевые, областные) налоги тоже устанавливаются федеральными органами власти, конкретные ставки определяют региональные (республиканские) органы власти. Их суммы могут в определенной пропорции зачисляться как в региональный, так и федеральный бюджет. Местные налоги устанавливаются местными органами власти. Их суммы могут в определенной пропорции зачисляться в бюджеты всех уровней. С введением в действие окончательного варианта второй части НК РФ должен быть зафиксирован объем налогов, представленный правым перечнем в табл.16.1. Однако следует обратить внимание на следующие строки этого перечня: N 16, 23 и 28. Они допускают расширенное толкование. Поэтому не исключено, что органы власти различных уровней будут пользоваться неопределенностью этих формулировок. Ниже представлены краткие сведения об основных параметрах каждого конкретного налога и показаны бухгалтерские проводки, с помощью которых он может быть начислен для уплаты в бюджет (бюджеты) соответствующего уровня. Действующие в настоящее время нормативные акты позволяют для некоторых типов организаций и видов налогов осуществлять по выбору самой организации один из двух видов их учета: - по методу начисления, т.е. определять суммы и осуществлять платеж по мере реализации товаров (работ, услуг); - по кассовому методу, т.е. начислять налоги по мере поступления выручки за реализованные товары (работы, услуги). -Для налогов, играющих ведущие роли в формировании доходной части бюджетов всех уровней, установлен особый режим взыскания, характеризующийся обязательными внесениями налогоплательщиками авансовых платежей. Это касается НДС, акцизов, налога на прибыль, единого социального налога, налога на добычу полезных ископаемых, налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей и граждан, занимающихся частной практикой) и единого налога в упрощенной системе налогообложения. При подведении итогов налогового периода авансовые платежи идут в зачет налогоплательщикам.
2 (вопрос 56) |
|
на поступления от иностранного учредителя денежных средств - Д52 "Валютные счета" - К 75 "Расчеты с учредителями" на сумму положительной курсовой разницы - Д 75 "Расчеты с учредителями" - К 83 "Добавочный капитал" | на сумму отрицательной курсовой разницы - Д 83 "Добавочный капитал" - К 75 "Расчеты с учредителями" Данный порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах. Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования. Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 "Уставный капитал" и дебетуют следующие счета учета источников увеличения уставного капитала: 83 "Добавочный капитал" - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала; 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - на сумму выпуска дополнительных акций, и другие счета источников увеличения уставного капитала. При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 "Уставный капитал" и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 "Расчеты с учредителями" - на сумму вкладов, возвращенных учредителям; 81 "Собственные акции (доли)" - на номинальную стоимость аннулированных акций, и другие счета. Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
2 (вопрос 60) |
2 (вопрос 58) |
100 * 365