ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / +Шпоры / БухучетГос / 49,50,51

49. Учет расчетов с использованием векселей С развитием рыночных отношений все большее рас­пространение получает век­сельная форма расчетов. При этом важно разобраться, какую позицию занимает наше предприятие: - Векселедатель — мы даем вексель поставщику, учет ведем на счете 60 субсчет «Векселя выданные». - Векселедержатель — мы получили вексель от поку­пателя, учет ведем на счете 62 субсчет «Векселя полученные». - Третье лицо — мы купили вексель для продажи, учитываем на счете 58. Различают простоя и переводной вексель. Простой вексель – это письменное долговое обязательство векселедателя уплатить определенную сумму при наступлении срока платежа векселедержателя. Обязательные реквизиты – место и дата выдачи, сумма дога и сумма %, срок и место платежа, наименование получателя подпись векселедателя. Переводной вексель выписывается кредитором и содержит приказ, чтобы дебитор выплатил сумму по векселю 3-му лицу. С помощью передаточной надписи вексель может использоваться неоднократно. Обязательно присутствие в векселе подписи дебитора, выдающего деньги. Вексель может быть предъявлен в банк для учета и получения суммы по векселю в банке за вычетом % или дисконта (дисконтирование – учет векселя в банке). Если мы — векселедержатели, то до наступления срока оплаты векселя можем по­лучить в банке кредит под дисконт (учетный процент за кредит) векселя. Банк предоста­вляет кредит в сумме номи­нальной стоимости векселей за вычетом величины дис­конта. Например, предприятие-векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель, номинальной стоимостью 50 тыс. руб. 1. Передан вексель в обеспечение займа: Д 009 = 50 2. Получение кредита за вычетом дисконта 10% от 50 тыс. руб. — 5 тыс. руб.: Д 51/ К 66 = 45 (=50-5) 3. Отражается учетный процент (дисконт): Д 91/ К 66 = 5 4. Задолженность по векселю продолжает числиться у предприятия-векселедержателя на счете 62 после дискон­тирования его в банке. При поступлении платежа по векселю банк извещает предприятие о закрытии опера­ции дисконтирования. На предприятии составляется проводка: Д 66 /К 62 = 50 К 009 = 50 5. Если плательщик по векселю не выполняет в ус­тановленный срок своих обязательств, предприятие-век­селедержатель возвращает банку кредит: Д 66/ К 51 — 50 К 009 = 50 6. После предъявления претензий по векселю сумма задолженности по сч. 62 списывается на сч. 76/2 «Рас­четы по претензиям»: Д 76/2 /К 62 = 50 Учет расчетов с поставщиками Получены материалы Д10 – К60 Предъявлен поставщику вексель Д60 – К 60,векс.выд. При гашении векселя Д 60.векс.выд. – К 51 Если % по отсрочке платежа уплачивается отдельно, дается проводка Д 91 – К 51. 1 (вопрос 49)	50. Учет кредитов и займов. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности В условиях рыночной экономики различают банковcкий и коммерческий кредиты. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд для развития производства и в качестве платежных средств. Порядок выдачи и погашения кредитов регулируется кредитным договором между предприятием и банком. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают виды банковских кредитов: - краткосрочный кредит (на срок не более одного года); - долгосрочный кредит (на срок более одного года); - кредит банка под дисконт векселей. Долгосрочные кредиты предоставляются на строительство и приобретение ОС, а также для расширения производства. Для получения кредита в банк предоставляются следующие документы: 1) заявление, 2) копии учредительных документов, 3) бизнес-план или технико-экономические расчеты, 4) бухгалтерский баланс с приложениями для подтверждения устойчивого финансового положения. Кредит может выдаваться под залог имущества или по договору поручительства, при этом в банк предоставляется экспертная оценка залогового имущества, и оформляются договора – кредитный и договор залога. Существующая практика показывает, что в залог охотно принимается движимое имущество предприятий и кредит выдается только в размере до 50% от стоимости залогового имущества. Коммерческий кредит — займы — предоставляются предприятиями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Предметом договора займa, кроме денег, могут быть и вещи. Однако систематической кредитной деятельностью коммерческие организации могут заниматься только при наличии банковской лицензии. Предприятия могут получать займы путем выпуска и продажи акций, облигаций, а также под векселя. Нормативное регулирование учета кредитов и займов осуществляется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Для учета кредитов и займов предназначены счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета основные расчетные пассивные. На кредите отражается увеличение кредиторской задолженности пред­приятия при получении кредитов и займов, на дебете — уменьшение кредиторской задолженности при возврате кредитов и займов. Учет задолженности по кредитам и зай­мам (тыс. руб.): 1. Получение кредитов и займов на счета по учету денежных средств: Д50, 51, 52, 55 /К66, 67 2. Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов и займов: Д60, 76 / К 66, 67 3. Переоформление краткосроч.кредитов и зай­мов в долгосрочные: Д 66 / К 67 4. Пролонгация долгосрочных кредитов и займов: Д 67 субсч. «5 лет» / К 67 субсч. «7 лет» = 30 5. Погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам: Д 66, 67 / К 51 = 120 1 (вопрос 50)
погашения задолж-сти; - погасить сумму задолж-сти наличной ин. валютой иной, чем получена под отчет (только в том случае, если курс рубля к данной валюте устанавливается ЦБ РФ). При этом для расчета суммы за-долж-ти применяется обменный курс, указанный в документе банка страны командирования (или страны обмена валю-ты), подтверждающем обмен выданной для оплаты командир. расходов наличной ин. валюты на иную наличную ин. ва-лю-ту. При отсутствии такого до-кумента применяется курс, установленный ЦБ РФ на дату погашения задолж-ти. Если расходы командированного за гра-ницу работника превысили сумму, выданную ему под отчет, и при этом подтверждены документально (напр, расходы по найму жилья оказались выше планируемой суммы), то они могут быть возмещены по распоряжению руководителя орг-зации. Сч.71 дебетуется на выданные под отчет суммы в корреспонденции со счетами учета денеж. средств. Расходование сумм, выданных под отчет, отражается по К 71 "Расч. с подотч. лицами". Так, при приобретении подотч. лицами за плату у других орг-заций и лиц оборудования, требующего монтажа, Д 07 "Оборудование к установке" К 71. При оплате по-дотч. лицами расходов, связанных с приобретением объектов, которые подлежат учету в качестве ОС, НМА и пр. внеобо-ротных активов, в бух. учете осуществляется запись Д 08 "Вложения во внеобор. активы" К 71. Оплата подотч.лицами расходов, связанных с приобретением материаль.-производств. запасов, товаров, отражается по Д 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 41 "Товары". Оплата подотч. лицами расходов, связанных с произв-вом пр-ции (р, у), их продажей, продажей товаров и управлением произв-вом и орг-зацией в целом, отражается по Д 20 "Основ. произв-во", 23 "Вспомогат. произв-ва", 25 "Общепроизвод. расходы", 26 "Общехозяйств. расходы", 44 "Расходы на продажу". Расходы подотч. лица, связанные с формированием орг-зацией расходов операцион. или внереализац. характера, отра-жаются по Д 91 "Прочие дох. и расх." и К 71. Суммы, не возвращенные подотч. лицами в установленные сроки, отражаются по К 71 "Расч.с подотч. лицами" и К 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По Д 97 "Расх. буд. периодов" отражаются расходы подотч. лиц, относящиеся к буд. периодам. Сальдо по Д 71 "Расч. с подотч. лицами" показывает сумму денеж. ср-тв, находящихся в подотчете у работников орг-зации, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолж-сть орг-зации перед подотч. лицами по произведенным ими расходам в оплату материаль.-производст.запасов, товаров, работ, услуг. Аналитич. учет по сч. 71 "Расч. с подотч. лицами" ведется в разрезе подотч. лиц орг-зации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету. 4 (вопрос 51)	51. Учет расчетов с подотчетными лицами В процессе финансово-хоз.деят-ти у орг-заций возникает потребность использовать наличные денеж. ср-тва для расче-тов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других орг-зациях или у физ. лиц, для оплаты выполненных работ, оказан. услуг, а также на иные хоз.- опера-ционные цели, на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, расходы уполномоченных предп-тий и орг-заций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деят-ти орг-зации. Работники орг-ии, получающие ден. средства на указан. нужды, для целей бухучета называются подотчет. лицами. Для обобщения инфор-ции о расчетах с подотчет. лицами орг-зации по суммам, выданным им под отчет, используется сч.71"Расч.с подотч. лицами". При отражении в бухучете командировоч. расходов подотч. лиц орг-зации исходят из сле-дующего. Цель командировки определяет ее классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командиро-ванным работником. Исходя из этого командировки можно разделить на служебные и непроизводственные. Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя орг-зации, на определен-ный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Под служебной командировкой понимаются также поездки работника, которые связаны с: - покупкой материаль.-производст. запасов; - осуществлением работ капитального характера (выполнением функций заказчика); - подготовкой и повышением квали-фикации работников; - участием в общих собраниях акционеров обществ, в кот. орг-зация имеет акции (вклады); - други-ми аналогичными нуждами. Срок командировки в пределах РФ не может превышать 40 дней, не считая времени нахож-дения в пути. Если место служебной командировки расположено недалеко от места работы и жительства работника и он может ежедневно возвращаться домой, то такая командировка может быть признана однодневной. Определение команди-ровки как однодневной производится руководителем в приказе о командировке на основании данных о дальности рассто-яния, условиях транспортного сообщения, характере выполняемого задания, а также необходимости создания для работ-ника условий для отдыха. Командировка за пределы РФ также может быть однодневной, если работник, выехавший за границу, возвратился в РФ в тот же день. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на сле-дующие цели: - найм жилого помещения; - бронирование гостиничных номеров и авиабилетов; - проезд к месту коман-дировки и обратно к месту постоянной работы - в размере ст-ти проезда воздушным, ж/д и автомобиль. транспортом об-щего пользования (кроме такси); - уплата страховых платежей по гос. обязатель. страхованию пассажиров на транспорте; - оплата сборов за предваритель. продажу билетов (проездных документов); - оплата расходов за пользова- 1 (вопрос 51)
Доп.вопрос.С развитием рыночных отношений все большее рас­пространение получает век­сельная форма расчетов. При этом важно разобраться, какую позицию занимает наше предприятие: - Векселедатель — мы даем вексель поставщику, учет ведем на сч.60 субсч.«Векселя выданные». - Векселедержатель — мы получили вексель от поку­пателя, учет ведем на счете 62 субсчет «Векселя полученные». - Третье лицо — мы купили вексель для продажи, учитываем на счете 58. Если мы — векселедержатели, то до наступления срока оплаты векселя можем по­лучить в банке кредит под дисконт (учетный % за кредит) векселя. Банк предоста­вляет кредит в ∑ номи­нал.стоимости векселей за вычетом величины дис­конта. Например, предприятие-векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель, номинальной стоимостью 50 тыс. руб. 1. Передан вексель в обеспечение займа: Д 009 = 50 2. Получение кредита за вычетом дисконта 10% от 50 тыс. руб. — 5 тыс. руб.: Д 51/ К 66 = 45 (=50-5) 3. Отражается учетный процент (дисконт): Д 91/ К 66 = 5 4. Задолженность по векселю продолжает числиться у предприятия-векселедержателя на счете 62 после дискон­тирования его в банке. При поступлении платежа по векселю банк извещает предприятие о закрытии опера­ции дисконтирования. На предприятии составляется проводка: Д 66 /К 62 = 50 К 009 = 50 5. Если плательщик по векселю не выполняет в ус­тановленный срок своих обяз-тв, предприятие-век­селедержатель возвращает банку кредит: Д 66/ К 51, 50; К009 = 50 6. После предъявления претензий по векселю сумма задолженности по сч. 62 списывается на сч. 76/2 «Рас­четы по претензиям»: Д 76/2 /К 62 = 50 Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов. К затратам по обслуживанию кредитов и займов от­носятся: проценты, которые следует уплатить кредито­рам; дисконт по векселям; дополнительные затраты; курсовые и суммовые разницы, возникающие при упла­те процентов по кредитам и займам. В соответствии с ПБУ 15/01 эти затраты являются операционными и относятся на финансовые результаты предприятия. Особо следует отметить порядок отраже­ния в уче­те процентов при приобретении материально-производственных запасов и основных средств. 1. При приобретении матер-ых ценностей за счет кредитов и займов, % относят на увеличение стоимости этих ценностей до момента их оприходования:Д 10 / К 66, 67 После оприходования проценты относят к опера­ционным расходам: Д 91/ К 66, 67 2. При приобретении или создании основных средств и нематериальных активов до момента их оприходова­ния проценты за кредиты и займы относят на вложения во внеоборотные активы: Д 08 / К 66, 67 После оприходования ОС и НМА % относят к операц-ым рас­ходам:Д91 / К66, 67 Таким образом, % по кредитам и займам отдельно не уплачиваются, а относятся на увеличение задолженности по кредитам и займам. 2 (вопрос 50)	Учет расчетов с покупателями 1. Организация отгрузила покупателям продукцию и выставила счета к оплате Д62 – К90 2. Вместо денег в оплату от покупателя получен вексель Д62.векс.получ – К 62.расч.с покуп. 3. При гашении векселя Д 51 – К 62.векс.получ. Если % вознаграждения учитывается отдельно: Д 51 – К 91. 4. Неоплаченный в срок вексель считается отказным, для официального удостоверения неполучения платежа по векселю, вексель опротестовывают в нотариальной конторе до 12 часов следующего дня. После опротестования векселя оформляется иск в суд. В учете это отражается Д 62 векс.получ. – К76 расч.по претензиям. Переводной вексель может быть передан в банк для получения суммы по векселю: Получена по векселю ссуда в банке Д51 – К66, При этом задолженность по расчетам с покупателем продолжает учитываться по Д62, При невыполнении векселедателем или другим плательщиком, организация векселедержатель обязана вернуть банку полученные деньги: Д66 – К51, Если банк при наступлении срока погашения векселя взыскивает деньги с векселедателя, он предоставляет извещение векселедержателю о списании суммы долга по предоставленному кредиту. Д66 – К 62 векс.пол. Д 91 – К 62 – на суммы дисконтного % Главное, чтобы в передаточном векселе присутствовала передаточная надпись с указанием места и дата, а так же срока погашения. Финансовый вексель – это счет 58 2 (вопрос 49)
ние в поездах постельными принадлежностями; - проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за ис-ключ. проезда на такси); - оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командир-ках; - провоз багажа; - суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах РФ право работника на суточные определяет руководитель орг-зации). Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удосто-верении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия. Если работник командирован в разные населенные пунк-ты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Отметки в командир. удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хоз. деят-ти та или иная орг-зация для засвидетельствования подписи соотв. должностного лица. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспорт. ср-тва в место постоянной работы. При отправлении транспорт. ср-тва до 24 час. включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 час. и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Документами, подтвержд. расходы по проезду, являются билеты на соотв. вид транспорта. В случае утери проездных документов работнику следует получить дубликат или справку из соответ. транспортного агентства, подтверждающую факт приобретения им билетов с указанием их цены. Если при проезде в поезде командир. работник пользовался постель-ными принадлежностями, то его затраты также должны быть подтверждены соотв. справкой или отметкой, сделанной на билетах. Если командир. работнику был выдан аванс на расходы по командировке, а документы, подтвержд. произведен-ные работником расходы по проезду, не могут быть представлены, руководитель орг-зации имеет право разрешить опла-ту проезда по минимальной ст-ти. По возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней представить руководителю орг-зации для утверж-дения авансовый отчет с приложением командир. удостоверения и документов, подтвержд. достоверность произведенных расходов. По утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бух. учете использован-ных сумм. Орг-зации разрешается рассчитываться с командир. работником по предварительному расчету, если командир. расходы заранее известны. В этом случае работник не представляет докум-ты, подтвержд. его расходы по командировке, в составе авансового отчета. При расчетах с подотч. лицами при их командировании за рубеж следует руководствоваться следующими правилами. 2 (вопрос 51)	Размер суточных и нормы возмещения расходов по найму жилья устанавливаются конкретно для каждой страны. Размер суточных, выплачиваемых работнику, зависит от срока его пребывания в загранкомандировке: - если он выехал в коман-дировку за границу РФ и в тот же день вернулся обратно, суточные выплачиваются в ин. валюте в размере 50% нормы; - если он находится в загранкомандировке (не являющейся долгосрочной) более 60 дней, то выплата суточных начиная с 61-го дня производится в размерах, установленных для работников загранучреждений РФ при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение (п.5 Пост. Правительства РФ "О размере и порядке выплаты суточных при краткоср. командировках на территории иностранных государств"). Время пребывания работника в загранкомандировке определяется по отметкам, сделанным в загранпаспорте при пересечении гражданином границы при выезде и въезде в страну. При проезде командированного работника по территории РФ суточные выплачиваются по действующим нормам в росс. рублях; а при проезде и за время пребывания на иностранной территории - в иностранной валюте по нормам, уста-новленным для работников, выезжающих во времен. командировки за границу. Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по нормам, установленным для страны, в которую он направляется. При этом за день выезда в служебную командировку за границу суточные выплачиваются в размере 100% установл. норм (в росс. или ин. валюте в зависимости от даты пересечения границы РФ), а за день пересечения границы при возвращении в РФ суточные не выплачиваются. В случае выдачи командир.расходов при направлении работника в зарубеж. командировку не в валюте страны убыва-ния, а в другой конвертируемой валюте в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов выданная валюта пересчитывается в росс. рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи, а из рублевого эквивалента - в валюту страны убывания. Так как задолженность работника по выданной ему под отчет в качестве аванса иностранной валюте числится в бухгалтерском учете организации как валютная задолженность, то в связи с изменением текущего курса рубля по отношению к иностранной валюте, выданной под отчет, за период со дня фактич. выдачи аванса в валюте до дня утверж-дения аванс. отчета командированного в бух. учете орг-зации могут возникать курсовые разницы, кот. в зависимости от их положитель. или отрицатель. значения отраж-ся по Д 71 "Расч. с подотч. лиц." (91 "Прочие дох. и расх.") и К 91 (71). Если полученные под отчет суммы в ин. валюте не были израсходованы полностью, то в соотв. с п. 4.4 Положения о порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты командировочных расходов следует: - вернуть их в валюте получения; - внести в кассу орг-зации эквивалент суммы задолж-ти в рублях, исчисленный по курсу рубля к ин. валютам, установле-нному ЦБ РФ на дату : 3 (вопрос 51)