ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / +Шпоры / АудитГОС / 75-78

75. Планирование аудита, его назначение и принципы Процесс планирования аудита включает в себя: Стадия изучения, аудитор изучает информацию о клиенте, о специфике его деятельности, изучает состояние внутреннего контроля и изменения, произошедшие после последней аудиторской проверки. Стадия оценки, на основе доступной бухгалтерской отчетности определяется уровень существенности и оценка риска необнаружения ошибки в ходе аудита. Решение вопросов организации работы аудиторов, в т.ч. подготовка программы аудита и распределения обязанностей в ходе проверки. Планирование зависит от объема проводимой работы, затрат времени на нее и стоимости договора. Составляется общий план аудита. В нем перечисляются вопросы, которые подлежат проверке. В плане указываются ФИО аудитора, какие вопросы он проверяет и конкретная дата проверки. В плане предусмотрена проверка по всем разделам б/у и формам отчетности. На основе плана составляется программа аудита. В программе, в отличие от плана, указываются конкретные процедуры, их характер и объем. В программе так же указываются рабочие документы, которые аудитор должен составить в качестве доказательства достоверности или недостоверности проверяемого показателя. В ходе аудита план и программа могут изменяться по согласию с проверяемой организацией. Если аудитор обнаружит существенные ошибки и организация откажется увеличить время и оплату, аудитор может отказаться от выражения мнения. Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 1 (вопрос 75)	76. Оценка допустимой защиты (уровня существенности) При планировании объемов аудита аудитор должен оценить существенность обнаруженной ошибки или отклонения в оценке показателя бух/отчетности. Существенными признаются обстоятельства значительно влияющие на достоверность отчетности. Существенность – это max допустимый размер ошибочной суммы, которая не влияет на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности. Согласно внутренним стандартам, существенность может быть как абсолютной, так и относительной. Относительная существенность определяется по отношению к итогам б/отчетности, в т.ч. баланса. Например: согласно стандартам, для определения уровня существенности берут 5 показателей, для которых рекомендованы допустимые ошибки в % от суммы: - балансовая прибыль 5% (ф.2) - валовый объем реализации 2% (ф.2) - валюта баланса 2% (ф.1) - собственный капитал 10% (ф.1) - общие затраты 2% (ф.5) умножая названные показатели на установленные %, находим среднее арифметическое значение, которое и будет уровнем существенности. Валюта баланса – 1 000 000 * 2% = 20 000 Общие затраты – 500  000 * 2% = 10 000 Собственный капитал – 20 000 * 10% = 2 000 (20 000 + 10 000 + 2 000) : 3 = 10 667 Абсолютная величина ошибки оценивается по ее влиянию на показатели деятельности предприятия и достоверность отчетности. Например: стоимость основных средств = 2 000 000 руб., ошибка в 10 000 руб. не является существенной, т.к. менее предельного уровня стоимости основных средств. Например: недостача кассира в 5 000 руб. сумма для предприятия небольшая, но аудитор не может гарантировать, что дальнейшие действия кассира не приведут к потере предприятия, следовательно данная ошибка существенная. Между существенностью и уровнем аудиторского риска существует обратная взаимосвязь, чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот. 1 (вопрос 76)
77. ПОНЯТИЕ РИСКА, ОЦЕНКА СОСТАВЛЯЮЩИХ АУДИТОРСКОГО РИСКА Аудиторский риск – это риск того, что аудитор выразит мнение о достоверности бухгалтерской отчетности при том, что в ней содержатся существенные ошибки. Риск возникает в связи с тем, что аудит проводится выборочно. Уже на стадии планирования аудита аудитор должен предусмотреть уровень существенной ошибки и риск необнаружения ошибки. Аудитор, исходя из своего профессионального уровня, оценив риск аудита, должен предусмотреть процедуру проверки, чтобы снизить до минимума вероятность необнаружения ошибки. ПАР = ВХР * РК * РН РН = ПАР / (ВХР * РК) ПАР – приемлемый аудиторский риск, выражает степень готовности аудитора признать, что в отчетности имеются существующие ошибки. ВХР – внутрихозяйственный риск, показывающий вероятность наличия ошибок в системе б/у. он зависит от нетипичных операций и отраслевых особенностей организаций. РК – риск контроля, выражающий вероятность существенных ошибок в системе б/у после проверки их системой внутреннего контроля (степень надежности внутреннего контроля). РН – риск необнаружения аудитором ошибок, на него влияют: риск анализа, т.е. аудитор, анализируя систему б/у, может не обратить внимание на существенные отступления от законодательных актов. риск по существу, т.е. выполняя процедуру проверки, аудитор может пропустить несоответствие, например, остатков по счетам. Внутрихозяйственный риск представляет собой подверженность остатков по счетам и операций искажениям, которые могут происходить из-за низкого уровня знаний счетных работников или в результате преднамеренного искажения по приказу руководства. Аудитор изучает следующие факты при оценке системы б/у: ряд бухгалтерских счетов, связанных с большим объемом бухгалтерских расчетов (20-е счета и расчеты по исчислению с/с продукции). роль субъективного суждения гл.бухгалтера при определении остатков по счетам, например, формирование использования резерва предстоящих расходов. риск системы контроля, на риск влияют следующие факторы: - необходимо, чтобы все сделки совершались с общего или частного одобрения руководства организации; - необходимо, чтобы все операции оформлялись документально в день их свершения; при составлении бухгалтерской отчетности необходимо, чтобы ее показатели соответствовали данным б/у. 1 (вопрос 77)	78. ВЫБОРОЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ В АУДИТЕ Аудиторская Выборка – это способ проведения проверки, при которой аудитор проверяет бух/документацию не сплошным порядком, а выборочно, используя правила стандарта «Аудиторская выборка». На стадии планирования аудитор определяет каким образом надо отобрать из целого часть документов и по результатам их проверки сделать вывод о всей совокупности совершенных операций проверяемых . при этом аудитор определяет: совокупность данных, которая будет подвержена выборочной проверке. Например, специфика организации проявляется наибольшей активностью в летние месяцы, т.е. аудитор проверяет документы за эти 3 месяца. отбираются для проверки основные элементы и наибольшие числа, например: при проверке материалов проверяем наиболее дефицитные и дорогостоящие. определяют количество элементов, которые следует проверить, аудитор может использовать случайную выборку или выборку по интервалу. Например при расчетах с поставщиками (колич.100), аудитор может проверить расчеты с организациями случайным методом, исходя из качества документов (в деле подшит счет, полученный по факсу, без живой печати). Аудитор ожжет выстроить ряд, т.е. выбрать по интервалу, например, каждую 10 организацию (1, 11, 21 и до 100). аудитор может использовать таблицу случайных чисел, т.е. использовать статистические и вероятностные методы проверки. Выбор метода или вариант выборки зависит от счетов б/у, так проверка остатков, в т.ч. правильность их переноса из периода в период проводится по счетам аналитического учета основных средств, материалов, товаров, ДЗ и КЗ. По счетам реализации и затратным счетам проверяются обороты. Конечной целью выборки является оценка стоимости проверяемой величины и оценка степени распространенности событий. Например, проверка основных средств может начинаться со стоимости от 100 тыс.руб. и выше. Проверка кассовых операций, когда выявленная недостача у кассира в сумме 500 руб. направлена на выражение мнения о степени надежности работника. По результатам выборочного исследования аудитору рекомендовано применять следующие действия: - потребовать от клиента исправить в ходе аудита обнаруженные ошибки в целом за проверяемый период, - оценить возможный объем ненайденных ошибок, увеличить объем выборки. 1 (вопрос 78)
Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством 2 (вопрос 76)	2 (вопрос 75)
Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 2 (вопрос 78)	Внутрихозяйственный риск и риск системы контроля не зависят от аудитора. От аудитора зависит риск необнаружения ошибки. Если в ходе проверки аудитор обнаружит ошибку, равную уровню существенности или выше, он должен пересмотреть процедуры аудита, например: проверить данные операции сплошным порядком за весь проверяемый период. Между существенностью и уровнем аудиторского риска существует обратная взаимосвязь, чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот. Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 2 (вопрос 77)