МУ БУ (практические - часть1) 2004
.pdf11
Продолжение таблицы 8
26 |
Затяжные машины в пошивочном цехе |
67600 |
27 |
Детская обувь на складе |
37400 |
28 |
Прессы вырубочные |
295000 |
29 |
Подошвы дамских туфель на складе |
52400 |
30 |
Детали верха обуви в цехе |
8400 |
31 |
Лицензия на производство товаров для населения |
90000 |
32 |
Резервный фонд |
54000 |
33 |
Задолженность перед бюджетом |
188000 |
34 |
Краткосрочные кредиты |
64000 |
35 |
Отгруженная со склада готовая продукция |
1240000 |
36 |
Задолженность разным кредиторам |
1300 |
37 |
Задолженность разных дебиторов |
1760 |
38 |
Пластотермоавтоматы |
348240 |
39 |
Амортизация основных средств |
140000 |
40 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
635380 |
Бухгалтерский баланс составить по форме, приведенной в таблице 9.
Таблица 9 – Бухгалтерский баланс ЗАО «Наутилус» на 1 июля 2005 г.
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|
Разделы и |
Сумма, |
Разделы и |
Сумма, |
статьи |
тыс. руб. |
статьи |
тыс. руб. |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
III. ИСТОЧНИКИ |
|
|
|
СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
V. РАСЧЕТЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
Итого по разделу V |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Задача 2.2 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Цель задачи – усвоение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задание
12
На основе данных для выполнения задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Данные для выполнения задачи
Таблица 10 – Хозяйственные операции станкостроительного завода (РУП «Станкостройинвест») за январь 2005 г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выплаты за- |
|
|
работной платы |
21300000 |
2 |
Отпущены со склада в сборочный цех комплектующие изде- |
|
|
лия для изготовления продукции |
30400000 |
3 |
Возвращены из производства на склад неиспользуемые ком- |
|
|
плектующие изделия |
10200000 |
4 |
Начислена заработная плата рабочим механического цеха за |
|
|
изготовление продукции |
23210000 |
5 |
Удержан из заработной платы рабочих пенсионный платеж в |
|
|
Фонд социальной защиты населения |
232100 |
6 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности |
|
|
Фонду социальной защиты населения |
9301000 |
7 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности |
|
|
поставщикам за материалы и комплектующие изделия |
20100000 |
8 |
Выданы из кассы деньги главному инженеру предприятия под |
|
|
отчет на командировочные расходы |
40000 |
9 |
Отпущена со склада сталь листовая в механический цех для |
|
|
изготовления продукции |
10200000 |
10 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
80000000 |
11 |
Приняты к оплате (акцептованы) платежные требования энер- |
|
|
госбыта за потребленную электроэнергию на технологические |
1790000 |
|
цели |
|
12 |
Удержан из заработной платы работников подоходный налог |
1492000 |
13 |
Произведены отчисления (начислены платежи) в Фонд соци- |
|
|
альной защиты населения от фонда оплаты труда работников |
8123500 |
14 |
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
21060000 |
15 |
Получены от ОАО «Белвнешстанкоимпорт» фрезерные станки |
|
|
в порядке безвозмездной передачи |
26750000 |
16 |
Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспре- |
|
|
деленной прибыли прошлых лет |
6750000 |
17 |
Выпущена из производства на склад готовая продукция |
56220000 |
18 |
Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покуп- |
|
|
ные полуфабрикаты |
26880000 |
19 |
Отгружены со склада покупателям деревообрабатывающие |
|
|
станки |
14000000 |
13
Решение задачи оформить в таблицу 11.
Таблица 11 – Типы изменений в бухгалтерском балансе
№ |
Содержание |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип |
Сум- |
|||
п/п |
хозяйственной |
Актив |
Пассив |
изме- |
ма, |
||
|
операции |
увели- |
умень- |
увели- |
умень- |
нения |
руб. |
|
|
чение |
шение |
чение |
шение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Методические указания. При выполнении задачи 2.2 следует руководствоваться моделью типов изменения в бухгалтерском балансе, приведенной на рисунке 1.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|||
увеличение |
|
уменьшение |
|
уменьшение |
|
увеличение |
|
I тип |
|
|
II тип |
||
|
|
|
III тип |
|
|
IV тип
Рисунок 1 – Модель изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
Задания в тестовой форме для контроля знаний студентов по теме «Бухгалтерский баланс»
Выберите правильный ответ на поставленные вопросы:
1.В бухгалтерском балансе содержится система показателей: а) Интервальных.
б) Моментных.
в) Интервальных и моментных. г) Синтетических.
2.Хозяйственная операция «Поступили платежи за проданную покупателю продукцию» относится к типу:
а) Первому. б) Второму. в) Третьему.
г) Четвертому.
14
3.Хозяйственная операция «Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия» относится к типу:
а) Первому. б) Второму. в) Третьему.
г) Четвертому.
4.Хозяйственная операция «Кредиты банка направлены на погашение
задолженности поставщику» относится к типу: а) Первому.
б) Второму. в) Третьему. г) Четвертому.
5.Ликвидационный баланс составляется с целью: а) Для подведения итогов работы за год.
б) Для планирования хозяйственной деятельности в текущем году. в) Для оценки средств предприятия на момент ликвидации.
г) В рыночных условиях не составляется.
6.Статьей бухгалтерского баланса является:
а) Группа видов имущества и источников их образования.
б) Отдельный вид средств (активов) и источников их образования (пассивов).
в) Показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельную группу видов хозяйственных средств и источников их образования.
г) Внеоборотные активы, оборотные активы, источники собственных средств, доходы и расходы, расчеты.
7.О чем свидетельствует ситуация, когда актив бухгалтерского баланса оказался меньше пассива:
а) Допущена бухгалтерская ошибка.
б) Имеется недостача средств вследствие злоупотреблений. в) Нарушен принцип балансового уравнения.
г) Предприятие убыточно.
8. Бухгалтерский баланс, в котором нет статей: «Использование прибыли», «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» называется:
а) Заключительный. б) Брутто.
в) Нетто.
г) Ликвидационный.
15
Тема 3. Система счетов и двойная запись
Задача 3.1 – Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание На основе данных для выполнения задачи открыть счета бухгалтерского учета,
отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости простой и шахматной формы.
Данные для выполнения задачи
Таблица 12 – Бухгалтерский баланс электромеханического завода (КУП «Могэлектротех») на 1 апреля 2005 г.
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|
Статьи |
Сумма, |
Статьи |
Сумма, |
|
тыс. руб. |
|
тыс. руб. |
Основные средства |
2500 |
Уставный фонд |
3000 |
Материалы |
1800 |
Добавочный фонд |
400 |
Незавершенное основное |
|
Нераспределенная прибыль |
2000 |
производство |
900 |
Краткосрочные кредиты |
2000 |
Готовая продукция |
400 |
Расчеты по налогам |
440 |
Товары отгруженные |
1000 |
Расчеты по социальному |
|
Касса |
15 |
страхованию |
500 |
Расчетный счет |
2800 |
Расчеты по оплате труда |
1075 |
Баланс |
9415 |
Баланс |
9415 |
Таблица 13 – Хозяйственные операции КУП «Могэлектротех» за апрель 2005 г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продук- |
|
|
ции |
712000 |
2 |
Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих |
22000 |
3 |
Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения |
|
|
от фонда оплаты труда рабочих |
249000 |
4 |
Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия для |
|
|
выплаты заработной платы работникам |
690000 |
5 |
Выданы деньги из кассы под отчет на хозяйственные расходы |
12000 |
6 |
Выплачена из кассы заработная плата работникам |
620000 |
7 |
Поступили на склад от поставщиков материалы |
250000 |
16
Продолжение таблицы 13
8 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
230000 |
9 |
Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно за- |
|
|
работная плата |
70000 |
10 |
Депонирована невостребованная в срок заработная плата |
70000 |
11 |
Отпущены со склада в цех основного производства материалы |
|
|
для изготовления продукции |
320000 |
12 |
Получен безвозмездно от работника предприятия сканер |
350000 |
13 |
Возвращены из цеха неиспользованные в производстве матери- |
|
|
алы |
40000 |
14 |
Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом |
400000 |
15 |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям |
250000 |
16 |
Зачислен на расчетный счет долгосрочный заем от другого |
|
|
предприятия |
200000 |
17 |
Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |
230000 |
18 |
Выпущена из производства готовая продукция |
1200000 |
19 |
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение |
|
|
уставного фонда |
700000 |
20 |
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную поку- |
|
|
пателям готовую продукцию |
1180000 |
21 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной про- |
|
|
дукции |
700000 |
22 |
Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по реа- |
|
|
лизации продукции |
180000 |
23 |
Начислены другие оборотные налоги и сборы из выручки от ре- |
|
|
ализации продукции |
50000 |
24 |
Отражается финансовый результат от реализации продукции |
250000 |
Методические указания. Решение задачи осуществить на схемах счетов следующей формы (рисунок 2).
Д-т 01 «Основные средства» К-т
Рисунок 2 – Схема счетов бухгалтерского учета
Приведенные в таблице 13 хозяйственные операции вначале следует систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 14) с указанием корреспондирующих счетов, а затем сделать их разноску по счетам.
17
Таблица 14 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
|
Корреспонденция |
Сумма, |
|
п/п |
Содержание хозяйственных операций |
счетов |
руб. |
|
|
|
дебет |
кредит |
|
1 |
Начислена заработная плата рабочим за |
20 |
70 |
712000 |
|
изготовление продукции |
|
|
|
Оборотные ведомости составить в таблицах следующих форм (таблица 15, 16).
Таблица 15 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
|
Сальдо на |
Оборот за месяц |
Сальдо на |
|||
Наименование синтетических счетов |
начало |
месяца |
|
|
конец |
месяца |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
01 |
«Основные средства» |
|
|
|
|
|
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
|
|
|
|
|
|
03 |
«Доходные вложения в матери- |
|
|
|
|
|
|
|
альные ценности» |
|
|
|
|
|
|
04 |
«Нематериальные активы» |
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 – Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета |
|||||||||||||
Кредит |
|
|
|
Кредитуемые счета |
|
|
|
|
Итого по |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дебету |
Дебет |
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
07 |
08 |
10 |
11 |
14 |
15 |
16 |
,,, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 «Основные сред- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ства» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 «Амортизация ос- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
новных средств» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03 «Доходные вложе- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ния в материальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценности» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04 «Нематериальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО КРЕДИТУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.2 – Экономическая сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета
Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание На основе данных для выполнения задачи восстановить содержание хозяй-
ственных операций.
18
Данные для выполнения задачи
Таблица 17 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета и содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
Содержание хозяйственных операций |
50 |
71 |
|
66 |
51 |
|
68 |
51 |
|
84 |
80 |
|
60 |
51 |
|
10 |
60 |
|
70 |
68 |
|
23 |
70 |
|
45 |
43 |
|
51 |
67 |
|
43 |
20 |
|
20 |
10 |
|
20 |
69 |
|
26 |
02 |
|
08 |
98 |
|
71 |
50 |
|
01 |
83 |
|
83 |
02 |
|
50 |
51 |
|
55 |
51 |
|
26 |
05 |
|
Задача 3.3 – Счета синтетического и аналитического учета, взаимосвязь между ними
Цель задачи – усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах синтетического и аналитического учета.
Задание На основе данных для выполнения задачи открыть счета синтетического ана-
литического учета, отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
19
Данные для выполнения задачи
Таблица 18 – Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября 2005 г.
Код |
Наименование синтетического счета |
Сумма, руб. |
|
счета |
|
дебет |
кредит |
01 |
Основные средства |
56138740 |
|
10 |
Материалы |
20365200 |
|
20 |
Основное производство |
148201000 |
|
43 |
Готовая продукция |
17300000 |
|
45 |
Товары отгруженные |
800110 |
|
50 |
Касса |
157480 |
|
51 |
Расчетный счет |
134009060 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
96330000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
21200000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
6198000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
2162400 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
17410 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
540700 |
80 |
Уставный фонд |
|
102898600 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
147659300 |
|
ИТОГО |
376989000 |
376989000 |
Таблица 19 – Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 1 ноября 2005 г.
Наименование материалов |
Единица |
Учетная |
Количе- |
Сумма, руб. |
|
измерения |
цена, руб. |
ство |
|
Сталь углеродистая |
т |
173400 |
10 |
1734000 |
Чугун литейный |
т |
92200 |
15 |
1383000 |
Медь конвертерная |
т |
1180000 |
5 |
5900000 |
Алюминиевый лист |
т |
901700 |
10 |
9017000 |
ИТОГО |
|
|
|
20365200 |
Таблица 20 – Расшифровка остатка по синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 1 ноября 2005 г.
Табельный но- |
Фамилия, имя, отчество |
Должность |
Сумма, руб. |
мер |
|
|
|
2130 |
Митревский Л.И. |
фрезеровщик |
260000 |
2131 |
Морозов С.Н. |
слесарь |
280000 |
2132 |
Пелевин В.О. |
рабочий |
250500 |
2133 |
Николаев Ю.Н. |
токарь |
270000 |
1500 |
Петров К.Л. |
начальник цеха |
500000 |
1600 |
Копейкин Б.С. |
главный бухгалтер |
601900 |
ИТОГО |
|
|
2162400 |
20
Таблица 21 – Хозяйственные операции за ноябрь 2005 г.
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
п/п |
|
руб. |
1 |
Опущены со склада в производство основные материалы: |
|
|
Сталь углеродистая 5 т |
|
|
Чугун литейный 10 т |
|
|
Медь конвертерная 1 т |
|
|
Алюминиевый лист 7 т |
|
2 |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция |
7550000 |
3 |
Израсходованы подотчетные суммы на нужды основного |
|
|
производства |
17410 |
4 |
Выпущена из производства на склад готовая продукция |
12100000 |
5 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженно- |
|
|
сти поставщикам |
48165000 |
6 |
Поступили на склад от поставщиков основные материалы |
|
|
Сталь углеродистая 120 т |
|
|
Чугун литейный 80 т |
|
|
Медь конвертерная 2 т |
|
|
Алюминиевый лист 36 т |
|
7 |
Начислена заработная плата |
|
|
а) рабочим за изготовление продукции: |
|
|
Митревскому Л.И. |
240000 |
|
Морозову С.Н. |
236000 |
|
Пелевину В.О. |
178000 |
|
Николаеву Ю.Н. |
218000 |
|
б) начальнику цеха Петрову К.Л. |
376000 |
|
в) главному бухгалтеру Копейкину Б.С. |
400000 |
8 |
Удержан подоходный налог из заработной платы: |
|
|
Митревского Л.И. |
21000 |
|
Морозова С.Н. |
21000 |
|
Пелевина В.О. |
16000 |
|
Николаева Ю.Н. |
19000 |
|
Петрова К.Л. |
34000 |
|
Копейкина Б.С. |
35000 |
9 |
Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты |
|
|
заработной платы |
2162400 |
10 |
Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служа- |
|
|
щим: |
|
|
Митревскому Л.И. |
260000 |
|
Морозову С.Н. |
280000 |
|
Пелевину В.О. |
250500 |
|
Николаеву Ю.Н. |
270000 |
|
Копейкину Б.С. |
601900 |