ношения заемного и собственного капиталов используется так называемая теория финансового рычага.
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств находятся непосредственно в структурных подразделениях железнодорожного транспорта. Это прежде всего относится к материальным запасам. Основные пути сокращения материально-производственных запасов:
•продажа излишних запасов материальных ценностей;
•улучшение организации закупок сырья, материалов, комплектующих изделий;
•проведение систематической работы по определению плановой потребности в оборотных средствах, вложенных в запасы;
•сокращение длительности производственного цикла;
•разработка бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу.
Для управления дебиторской задолженностью необходимо проводить детальный анализ соблюдения платежной дисциплины дебиторами, при этом необходимо:
•усиление контроля состояния расчетов с покупателями по просроченным или отсроченным платежам;
•проведение анализа задолженности по наиболее крупным дебиторам с целью выявления постоянных неплательщиков;
•предоставление скидок клиентам при досрочной оплате услуги или товара и др.
13.5.ФОРМИРОВАНИЕ И ВИДЫ ДОХОДОВ ОАО «РЖД»
Выручкой организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации.
Выручка (доход) в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета ПБУ 9/99 состоит из следующих групп доходов:
•доходы от обычных видов деятельности,
•прочие операционные доходы,
381
•прочие внереализационные доходы,
•прочие чрезвычайные доходы.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от грузовых перевозок, выручка от пассажирских перевозок, выручка от прочих видов деятельности.
Прочими операционными доходами являются:
•поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов;
•поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения;
•поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
•поступления от продажи основных средств и иных активов;
•проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Квнереализационным доходам относятся:
•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
•активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
•поступления в возмещение причиненных убытков;
•прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
•курсовые разницы;
•суммы дооценки активов и др.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии), страховые возмещения и др.
Рассмотрим более подробно формирование выручки от обычных видов деятельности (грузовых и пассажирских перевозок).
Выручка (доходы) от грузовых перевозок признается по моменту предъявления счетов по начисленным провозным платежам на основании перевозочных документов, а также других документов, связанных с перевозками грузов, на уровне филиалов ОАО «РЖД».
382
Моментом начисления сумм провозных платежей и сборов являются:
1)момент оправления груза –
−при перевозках грузов в местном и прямом внутригосударственном сообщении;
−при перевозках экспортных грузов;
−при перевозках импортных грузов, принятых в российских портах пере-
валки;
2)момент прибытия грузов –
−при перевозках импортных грузов через сухопутные погранпереходы;
−при перевозках транзитных грузов (при этом моментом прибытия при перевозках транзитных грузов признается момент передачи грузов на погранпереходах иностранным железным дорогам по передаточной ведомости формы ИНУ-3 или в российских портах перевалки);
3)момент окончательного расчета с грузополучателем.
Начисленная выручка от грузовых перевозок, учтенная филиалами ОАО «РЖД» за месяц, по завершении месяца обобщается на уровне Департамента бухгалтерского и налогового учета и признается доходами от грузовых перевозок.
Учет выручки (доходов) от грузовых перевозок осуществляется в автоматизированных системах Единый комплекс интегрированной обработки дорожных ведомостей по грузовым перевозкам (далее – ЕК ИОДВ) и Электронная транспортная накладная (ЭТРАН) с последующей передачей данных в Единую корпоративную автоматизированную систему управления финансовыми ресурсами (ЕК АСУФР), разработанную на основе системы SAP R/3 для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Выручка (доходы) от перевозок грузов подразделяется по видам сообщений на:
•выручку (доходы) от перевозок грузов в местном сообщении;
•выручку (доходы) от перевозок грузов в прямом сообщении.
К выручке (доходам) от перевозок грузов в местном сообщении относится выручка (доходы) от перевозок грузов в пределах одного филиала – железной дороги.
383
Выручка (доходы) от перевозок грузов в прямом сообщении включает в себя выручку (доходы) от перевозок грузов в пределах двух и более дорог.
В составе выручки (доходов) от перевозок грузов в прямом сообщении учитывается:
•выручка (доходы) от внутригосударственных перевозок грузов;
•выручка (доходы) от международных перевозок грузов (с подразделением по видам таможенных режимов на экспорт, импорт, транзит).
К выручке (доходам) от внутригосударственных перевозок грузов относится выручка (доходы) от перевозок грузов между станциями железных дорог одного государства.
Выручка (доходы) от международных перевозок грузов включает в себя выручку (доходы) от перевозок грузов между Российской Федерацией и иностранными государствами, в том числе транзит по территории Российской Федерации, в результате которых грузы пересекают государственную границу Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Выручка (доходы) от перевозок экспортных грузов через российские порты перевалки и импортных грузов из российских портов перевалки в пределах одной железной дороги учитывается в составе выручки (доходов) от перевозок грузов в прямом сообщении.
Выручка (доходы) от международных перевозок грузов, принятых через пограничные станции перехода или в российских портах перевалки, следующих по территории России и передаваемых через пограничные станции перехода или российские порты для дальнейшего следования за границу, учитывается как выручка (доходы) от перевозок грузов транзитом.
Отнесение поступлений от перевозок грузов к той или иной группе производится на основании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Выручка (доходы) от грузовых перевозок учитывается по следующим статьям:
•провозные платежи,
•дополнительные сборы,
•дополнительные услуги клиентуре,
•плата за пользование грузовыми вагонами и контейнерами.
384
Выручкаотпровозныхплатежейприрасчетахнажелезнойдорогесостоитиз:
•провозной платы, начисленной при отправлении грузов на железных дорогах, кроме Сахалинской, на основании корешков дорожных ведомостей и дополнительных экземпляров дорожных ведомостей на отправленные грузы, в том числе импортные из российских портов перевалки;
•провозной платы, начисленной по прибытию и выдаче грузов на железных дорогах, кроме Сахалинской (провозная плата при расчетах по прибытию грузов, в том числе импортных, через погранпереходы, дополнительная провозная плата при окончательных расчетах за перевозки с выведением переборов
инедоборов тарифа), на основании дорожных ведомостей на выданные грузы по внутригосударственным перевозкам и импортным перевозкам из российских портов перевалки, дополнительных экземпляров дорожных ведомостей на выданные грузы по импортным перевозкам через российские погранпереходы;
•провозной платы, начисленной Сахалинской железной дорогой за перевозки по Сахалинской железной дороге, на основании корешков дорожных ведомостей на отправленные грузы и дорожных ведомостей на выданные грузы;
•провозной платы, начисленной Калининградской железной дорогой при международных перевозках грузов в сообщении транзит, с участием одной Калининградской железной дороги.
Сумма выручки от провозных платежей при расчетах через «Желдоррасчет» состоит из:
•провозной платы за путь следования по российским железным дорогам экспортных грузов, принятых к перевозке на станциях российских железных дорог и переданных для дальнейшего следования за границу на пограничных станциях или в российских портах;
•провозной платы за путь следования по российским железным дорогам грузов, проследовавших российские железные дороги транзитом и переданных для дальнейшего следования за границу на пограничных станциях и в российских портах перевалки;
•провозной платы за путь следования по российским железным дорогам импортных грузов, принятых через пограничные станции перехода и выданных на станциях российских железных дорог;
385
•провозной платы за путь следования по российским железным дорогам импортных грузов, принятых к перевозке из российских портов перевалки.
Начисление провозной платы производится на основании дорожных ведомостей (корешков дорожных ведомостей, дополнительных экземпляров дорожных ведомостей), в которых имеются отметки об оплате тарифа экспедитором через «Желдоррасчет».
Суммы дополнительных сборов и платежей, подлежащих учету в составе выручки при расчетах на железной дороге, включают в себя:
•сбор за объявленную ценность груза;
•плату за накатку и выкатку силами железной дороги вагонов и контейнеров (в вагонах) на паромную переправу Ванино–Холмск–Ванино;
•сбор, связанный с выполнением таможенных операций;
•прочие дополнительные сборы по грузовым перевозкам, начисленные по перевозочным документам;
•дополнительные сборы по грузовым перевозкам, начисленные по документам на дополнительные сборы (сборы за хранение грузов, сборы за подачу и уборку вагонов, сборы за маневровую работу локомотивов и др.).
Отдельному учету в составе выручки (доходов) от грузовых перевозок подлежат плата за пользование грузовыми вагонами и плата за пользование контейнерами.
Под платой за пользование грузовыми вагонами и контейнерами понимается плата за время нахождения вагонов, контейнеров ОАО «РЖД», а также вагонов, контейнеров собственности государств–участников Соглашения о совместном использовании грузовых вагонов в межгосударственном сообщении,
угрузополучателей, грузоотправителей, владельцев железнодорожных путей необщего пользования, либо за время ожидания их подачи или приема по причинам, зависящим от грузополучателей, грузоотправителей, владельцев железнодорожных путей необщего пользования.
Порядок осуществления расчетов за пользование вагонами, контейнерами определяется в договорах на эксплуатацию железнодорожных путей необщего пользования и договорах на подачу и уборку вагонов.
386
Кроме того, в составе выручки (доходов) от грузовых перевозок при расчетах через «Желдоррасчет» подлежат учету суммы, начисленные за оказанные иностранным железным дорогам и их клиентам услуги, например:
•перевозка грузов;
•пользование грузовыми вагонами;
•работа локомотивов и бригад, экипировка локомотивов;
•обслуживание передаточных поездов и др.
К доходам от прочих видов деятельности относятся:
•сбор за взвешивание в случаях, не предусмотренных Уставом железнодорожного транспорта;
•сбор за транспортно-экспедиционное обслуживание грузоотправителей
игрузополучателей;
•плата за реализацию запорно-пломбировочных устройств (ЗПУ) для ва-
гонов;
•плата за реализацию запорно-пломбировочных устройств (ЗПУ) для контейнеров;
•хранение таможенных грузов на складах на период таможенного оформ-
ления;
•сбор за погрузочно-разгрузочные работы;
•плата за использование машин и механизмов на работах, не связанных с погрузкой, выгрузкой грузов;
•сбор за техническое обслуживание весовых приборов, принадлежащих грузоотправителям, грузополучателям, другим юридическим лицам;
•сбор за декларирование и таможенное оформление грузов;
•плата за пропуск транспорта на охраняемую территорию;
•аренда грузовых вагонов;
•аренда железнодорожного пути;
•сбор за техническое обслуживание и содержание арендованных грузовых вагонов;
•сборы за услуги по договорным ставкам, не предусмотренные тарифом;
идр.
387
Выручка (доходы) от пассажирских перевозок представляет собой суммы, начисленные за перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа и почты, а также за дополнительные операции, связанные с перевозками пассажиров, и признается по моменту оформления проездных и перевозочных документов на уровне филиалов ОАО «РЖД».
Продажа проездных документов на сети железных дорог на поезда дальнего следования и пригородного сообщения производится с помощью терминалов Автоматизированной системы управления продажей билетов и бронирования мест на поезда дальнего следования (АСУ «Экспресс») и по ручной технологии.
Учет выручки (доходов) от пассажирских перевозок осуществляется в АСУ «Экспресс» и Единой корпоративной автоматизированной системе управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР).
Поступления от пассажирских перевозок состоят из выручки (доходов) от пассажирских перевозок и прочих поступлений.
Выручка (доходы) от пассажирских перевозок классифицируется по следующим видам:
•выручка (доходы) от перевозок пассажиров в пригородном сообщении;
•выручка (доходы) от перевозок пассажиров в дальнем следовании;
•выручка (доходы) от перевозок багажа и грузобагажа;
•выручка (доходы) от перевозок почты.
Также в состав выручки (доходов) от пассажирских перевозок включаются суммы, начисленные в пользу ОАО «РЖД», за оказанные иностранным железным дорогам и их клиентам услуги:
•за перестановку пассажирских вагонов;
•за пробег пассажирских и багажных вагонов;
•за обслуживание пассажирских передаточных поездов и др.
Выручка по этим операциям признается на основании расчетных документов, включенных в сальдовые ведомости (бухгалтерские выписки).
В состав выручки (доходов) от перевозок пассажиров включаются следующие поступления:
•тарифные платежи,
•сборы за дополнительные услуги.
388
Тарифные платежи за перевозку пассажиров состоят из стоимости билета и стоимости плацкарты.
Стоимость билета классифицируется по видам сообщения:
•в пригородном сообщении,
•в поездах дальнего следования в местном сообщении,
•в поездах дальнего следования в прямом сообщении.
Перевозки пассажиров в поездах дальнего следования в прямом сообщении подразделяются на внутригосударственные и международные.
Квнутригосударственным перевозкам относятся перевозки пассажиров между станциями железных дорог одного государства по территории этого государства. Также в составе внутригосударственных перевозок учитываются перевозки пассажиров между станциями Калининградской железной дороги и станциями остальных российских железных дорог транзитом через государства СНГ и Балтии.
Кмеждународным перевозкам относятся перевозки пассажиров между станциями железных дорог различных государств.
Отдельно учитываются суммы тарифов, причитающихся иностранным железным дорогам, которые в состав выручки (доходов) от перевозок ОАО «РЖД» не включаются.
Ксборам за дополнительные услуги относятся сборы за операции по восстановлению утерянных и испорченных проездных документов (билетов), возврату денег за неиспользованные билеты, резервированию, оформлению и переоформлению билетов и др.
Выручка (доходы) от перевозок багажа, грузобагажа и почты состоит из тарифных платежей, а также сборов с каждого места багажа или грузобагажа при предварительном приеме их к перевозке.
Выручка (доходы) от перевозок багажа, грузобагажа и почты подразделяется на выручку (доходы) от перевозок в местном и прямом сообщении. В прямом сообщении выделяются внутригосударственные и международные перевозки.
Кдоходам от прочих видов деятельности относятся:
•плата за реализацию чая и кондитерских изделий;
•плата за пользование постельными принадлежностями в поездах;
•сбор за доставку билетов пассажирам, прием групповых заявок;
389
•плата за хранение ручной клади в камерах хранения;
•плата за прием и доставку на дом пассажирам или на другие вокзалы багажа и ручной клади;
•плата за услуги носильщиков;
•доходы от комнат отдыха, комнат матери и ребенка;
•доходы от передачи информации и рекламы;
•доходы от хранения багажа и грузобагажа в камерах хранения, уведомлений получателей о прибытии багажа в их адрес, продажи бирок, упаковки багажа, плата за услуги мастерских бытового обслуживания и т.п.;
•плата за услуги по предоставлению платных автостоянок, доходы от эксплуатации игровых автоматов, демонстрации кино- и видеофильмов и др.;
•доходы от предоставления населению, предприятиям и организациям ком- мунально-бытовых и других услуг (душевых, прачечных, бань, мастерских и др.).
13.6.ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ В ОАО «РЖД»
Основной целью организации финансово-экономических взаимоотношений на железнодорожном транспорте в условиях корпоративного управления является обеспечение бесперебойного оборота активов в финансовом цикле: поступление – распределение – расходование финансовых ресурсов. Основными задачами, которые решает система организации финансово-экономических взаимоотношений в ОАО «РЖД», являются:
•контроль за полным и своевременным поступлением финансовых ре-
сурсов;
•организация взаимодействия между субъектами системы управления финансами в процессе принятия решений о распределении финансовых ресурсов;
•контроль за своевременным и целевым расходованием финансовых ре-
сурсов;
•анализ движения финансовых ресурсов.
В решении этих задач на уровне филиалов существенная роль отводится платежному балансу, который входит в систему бюджетов ОАО «РЖД» и со-
390
держит информацию об основных финансовых потоках филиала. Платежный баланс предназначен для:
•принятия руководством филиала и ОАО «РЖД» своевременных и обоснованных управленческих решений в области финансово-хозяйственной деятельности;
•контроля за целевым использованием денежных средств ОАО «РЖД» филиалом;
•контроля за получением денежных средств филиалом и их перечислением на центральный расчетный счет ОАО «РЖД».
Платежный баланс позволяет укрепить финансовое положение и платежную дисциплину филиала.
В платежном балансе отражаются как источники поступления доходов, так
инаправления расходования денежных средств. Платежные балансы филиалов содержат как денежные, так и неденежные статьи.
В денежных статьях содержится информация о поступлении денежных средств: за услуги, оказываемые ОАО «РЖД» в рамках перевозочного процесса, оформляемые в подразделениях филиала; за оказание услуг и выполнение работ филиалом в рамках подсобно-вспомогательной деятельности; от операционной и внереализационной деятельности; из бюджетов на финансирование убытков ЖКХ; для регулирования тарифов на перевозки, финансируемых субъектами РФ; из бюджетов на прочее целевое финансирование; о расходовании денежных средств филиалом на оплату счетов поставщиков и подрядчиков, прочих кредиторов, на погашение задолженности по налогам и сборам.
Неденежные статьи содержат информацию о централизованной оплате работ и услуг головным подразделением в рамках внутрихозяйственного финансирования текущей деятельности, а также о доле филиала в финансируемых головным подразделением целевых программах ОАО «РЖД»; о централизованной закупке ТМЦ филиалом «Росжелдорснаб»; об оплате работ, услуг, закупке ТМЦ другим филиалом за филиал-балансодержатель.
Неденежные статьи отражаются одновременно и в доходной, и в расходной части платежного баланса в графах «Центральное финансирование» и служат для финансирования филиалов, осуществляющих оплату работ, услуг, за-
391
купку ТМЦ за филиал-балансодержатель, а также для отражения в полном объеме расходов филиала-балансодержателя.
Плановый платежный баланс формируется после защиты филиалами всех бюджетов на квартал с целью определения финансовых потоков, необходимых для осуществления текущей деятельности филиала.
Показатели утвержденного планового платежного баланса на месяц являются основанием для его фактического исполнения.
Платежный баланс фактического исполнения формируется по результатам исполнения планового баланса за определенный период.
По срокам формирования различают следующие платежные балансы фактического исполнения: оперативные отчеты об исполнении платежного баланса за истекший месяц и исполненные платежные балансы за период (месяц, несколько месяцев, квартал, полугодие, год).
По уровням управления различают следующие платежные балансы фактического исполнения: платежный баланс фактического исполнения по операциям филиала (собственно) или структурного подразделения, подчинения филиала. Он представляет собой отчет о движении денежных и неденежных средств по операциям филиала собственно или по операциям структурного подразделения подчинения филиала; а также сводный платежный баланс филиала фактического исполнения – отчет о движении денежных и неденежных средств по операциям как филиала собственно, так и нижестоящих структурных подразделений филиала.
В филиалах ОАО «РЖД» и его нижестоящих структурных подразделениях формируется платежный баланс фактического исполнения автоматизированным способом в ЕК АСУФР в реальном режиме времени. Свод платежных балансов структурных подразделений с платежным балансом филиала собственно осуществляется также в ЕК АСУФР.
Форма платежного баланса представляет собой таблицу с перечнем статей поступления и расходования денежных средств в разрезе видов деятельности: перевозочной, прочих видов, в том числе по жилищно-коммунальному хозяйству, инвестиционной деятельности.
По перевозочной деятельности отражаются:
• по доходным статьям – выручка от грузовых перевозок во всех видах сообщений; выручка от пассажирских перевозок в дальнем сообщении (пасса-
392
жиров, багажа, грузобагажа, почты); выручка от пассажирских перевозок в пригородном сообщении; изменение дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям и заказчикам по перевозкам; поступления от операционной и внереализационной деятельности; бюджетное финансирование перевозочной деятельности; закупки (платежи) других филиалов за филиал-балансодержатель (в рамках перевозочной деятельности); закупки ТМЦ через «Росжелдорснаб» для перевозочной деятельности; платежи головного подразделения ОАО«РЖД» за филиал-балансодержатель (в рамках перевозочной деятельности); снижение уровня дебиторской задолженности в целях приведения к нормативу (в рамках перевозочной деятельности); прочая выручка;
•по расходным статьям – расходы на оплату труда работников, занятых в перевозочной деятельности (заработная плата (статья 1110)), выплаты из мотивационного бюджета, выплаты социального характера, относимые на себестоимость, авансы по контингенту, занятому в перевозочной деятельности); отчисления в государственные социальные фонды по контингенту, занятому в перевозочной деятельности; расчеты с местными бюджетами; финансирование внереализационных и операционных расходов; капитальные расходы по объектам, расходы по которым относятся к перевозочной деятельности; финансирование расчетов с поставщиками за покупку ТМЦ, электроэнергии (в рамках перевозочной деятельности); финансирование расчетов с поставщиками и подрядчиками в счет оплаты прочих материальных расходов (в рамках перевозочной деятельности); прочие расходы (в рамках перевозочной деятельности); погашение кредиторской задолженности; возврат выручки от перевозок; авансовые платежи по лизингу (по объектам, взятым и лизинг для осуществления перевозочной деятельности), и др.
По прочим видам деятельности отражаются:
•по доходным статьям – поступления от прочих видов деятельности; изменение дебиторской и кредиторской задолженности по покупателям и заказчикам по прочим видам деятельности; финансирование убытков ЖКХ;
•по расходным статьям – расходы на оплату труда работников, занятых на прочих видах деятельности (заработная плата, выплаты из мотивационного бюджета, выплаты социального характера, относимые на себестоимость, авансы по контингенту, занятому на прочих видах деятельности); отчисления в го-
393
сударственные социальные фонды по контингенту, занятому на прочих видах деятельности; финансирование расчетов с поставщиками за покупку ТМЦ, электроэнергии (в рамках подсобно вспомогательной деятельности); финансирование расчетов с поставщиками и подрядчиками в счет оплаты прочих материальных расходов (в рамках прочих видов деятельности), и др.
Планово-экономическая служба готовит данные о сумме денежных средств, которые необходимо перечислить поставщикам и подрядчикам работ и услуг, ТМЦ, электроэнергии, прочих материальных затрат, прочих затрат, а также работникам филиала в виде заработной платы для исполнения бюджета производства и бюджета инвестиций. Закупки и перечисление денежных средств за выполнение работ и услуг сторонним поставщикам, выплата заработной платы являются составной информацией утвержденных бюджетов.
Служба налогового и бухгалтерского учета (отдел налогового учета) готовит данные о сумме денежных средств, которые необходимо перечислить в налоговые органы для погашения текущей, просроченной и реструктуризованной задолженности по налогам и сборам в плановом периоде (на квартал, с разбивкой по месяцам).
Финансовая служба готовит данные:
•о сумме денежных средств, которые необходимо перечислить поставщикам и подрядчикам работ и услуг, ТМЦ, электроэнергии, прочих материальных затрат, прочих затрат, в рамках прочих видов деятельности, операционной
ивнереализационной деятельности, для исполнения бюджета доходов и расходов, бюджетов затрат;
•о сумме поступления денежных средств за выполнение работ, оказание услуг по прочим видам операционной и вспомогательной деятельности в соответствии с данными бюджета продаж и бюджета доходов и расходов;
•о бюджетном финансировании и финансировании убытков ЖКХ в соответствии с данными бюджета доходов и расходов;
•о поступлении денежных средств от основной деятельности (перевозки) как по регулируемым тарифам, так и нерегулируемым тарифам, а также по прочим видам деятельности, выполняемой хозяйствами, занятыми в перевозочной деятельности в соответствии с данными бюджета продаж;
394
• о суммах выручки за перевозки, осуществляемые в кредит, силовых ведомств, а также льготных категорий граждан, осуществляемые за счет средств федерального бюджета, оплата которых осуществляется через центральный расчетный счет.
Плановый платежный баланс филиала передается в Департамент корпоративных финансов (в отдел платежных балансов) в срок до 15 числа месяца, предшествующего периоду планирования, за подписью руководителя филиала и начальника финансовой службы для рассмотрения.
Квартальный платежный баланс утверждается Президентом общества после защиты филиалом платежного баланса в Департаменте корпоративных финансов. Департамент корпоративных финансов направляет в срок до 5-го числа планового месяца в адрес филиала утвержденный Президентом общества плановый платежный баланс филиала на месяц.
Исполнение платежного баланса осуществляется в пределах плана финансирования расходов по статьям платежного баланса с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.
Основными этапами процедуры санкционирования являются: контроль платежей на предмет их целевого назначения по статьям планового платежного баланса, контроль наличия остатка финансирования по статье планового платежного баланса, контроль календарной очередности платежей и контроль остатков денежных средств на банковских счетах филиала ОАО «РЖД».
Процедура отнесения финансовых средств на статьи платежного баланса филиала осуществляется при списании денежных средств с расчетных счетов филиала. Расходование средств бюджета производится только после акцепта платежного поручения или реестра платежных поручений. Акцепт платежного поручения или реестра платежных поручений осуществляется региональными центрами Департамента «Казначейство» ОАО «РЖД».
В течение отчетного периода (оперативного или периода исполнения планового платежного баланса) ответственные структурные подразделения формируют платежные балансы фактического исполнения по собственным операциям. По результатам закрытия исполнения платежного баланса подразделения за месяц структурные подразделения направляют оперативные отчеты об испол-
395