Аудит формирования уставного капитала и расчетов с учредителями
Задание 1. Проверка состояния системы внутреннего контроля на участке учета уставного капитала и расчетов с учредителями. Разработка программы аудита.
ООО «Мебель Плюс» образовалось 10 января 2005 года. Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии.
Уставный капитал составляет 34223 руб. Распределение долей:
-
ЗАО «Дуэт» имеет долю в размере 50% уставного капитала номинальной стоимостью 17112 руб.
-
ЗАО «Онтарио» имеет долю в размере 40% уставного капитала номинальной стоимостью 13690 руб.
-
Петров Г.В. имеет долю в размере 10% уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.
ЗАО «Онтарио» внесло свою долю денежными средствами на расчетный счет. Петров Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. ЗАО «Дуэт» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, стоимость которого по согласованию участников составила 17112 руб. Независимый оценщик подтвердил данную стоимость. Все участники внесли свои доли в полном объеме и своевременно. Основным видом деятельности организации является производство мебели, на что у ООО «Мебель Плюс» имеется лицензия.
По данным задания требуется:
-
Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями (Приложение 1)
-
Составить программу аудита формирования уставного капитала и расчетов с учредителями (Приложение 2)
Задание 2. Сбор аудиторских доказательств. Документирование.
В бухгалтерском учете ООО «Мебель Плюс» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:
Дата |
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
10.01.05 |
Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
75 |
80 |
34223 |
10.01.05 |
Поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В. (приходный кассовый ордер №1 от 10.01.05г.) |
50 |
75 |
3421 |
10.01.05 |
Поступил вклад от ЗАО «Дуэт» (акт приема-передачи №2 от 10.01.05г.) |
01 |
80 |
17112 |
10.01.05 |
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом |
68 |
19 |
3080 |
10.01.05 |
Поступил вклад от ЗАО «Онтарио» |
51 |
75 |
13690 |
По данным задания требуется:
-
Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Оформить результаты рабочим документом (Приложение 3)
-
Проверить правильность отражения в учете операций по взносам в уставный капитал. Оформить результаты рабочим документом (Приложение 4)
-
Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора (Приложение 5)
Приложение 1
ТЕСТ ДЛЯ ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КЛИЕНТА |
|
|
Test of Controls |
|
|
РАЗДЕЛ АУДИТА: |
№№ п/п |
Вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание |
|
да |
нет |
|||
1 |
Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ? |
|
|
|
2 |
Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации? |
|
|
|
3 |
Что является основным видом деятельности предприятия? |
|
|
|
4 |
Какова организационно правовая форма предприятия? |
|
|
|
5 |
Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства? |
|
|
|
6 |
Какова форма собственности? |
|
|
|
7 |
Кто является учредителями предприятия в соответствии с реестром учредителей? |
|
|
|
8 |
Осуществляет ли предприятие лицензируемые виды деятельности? Если да, то имеется ли лицензия? |
|
|
|
9 |
Полностью ли проведены все расчеты с учредителями? |
|
|
|
10 |
Каковы доли каждого учредителя в уставном капитале? |
|
|
|
ВЫВОДЫ Степень аудиторской убежденности, которую мы можем получить, основываясь на результатах теста, является: |
||
ВЫСОКОЙ |
СРЕДНЕЙ |
НИЗКОЙ |
Нужное обвести кружком |
Подготовил (руководитель проверки)_________________________ Дата ________________
Проверил (руководитель аудиторской организации)______________________Дата ________