Аудит кассовых операций

1. Цели и задачи аудита кассовых операций

2. Программа проверки операций по кассе и тестирование системы контроля

3. Организация рабочего этапа проверки

4. Проверка оформления первичных документов

5. Проверка регистров и форм отчетности

6. Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций

7. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств

8. Инвентаризация кассы

9. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе

10. Аудит инкассированных денежных сумм

11. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

12. Аудит денежных документов в кассе

13. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций

Цели и задачи аудита кассовых операций

Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

• определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым необходимо проверить;

• составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;

• определение целесообразности использования результатов работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и охватывает данное направление);

• проверка организации материальной ответственности кассира;

• документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;

• документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;

• информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений;

• контроль за внесением аудируемым лицом исправлений в регистры и формы отчетности.

Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утв.Банком России от 12.10.2011 № 373-П)- РАСПЕЧАТЫВАЕМ И ПРИНОСИМ НА ЗАНЯТИЕ!!!

• Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям.