Контроль – это функция управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности управленческих решений, выявить степень их реализации, наличие отклонений о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению текущей ситуации.
Активная роль контроля в управлении экономикой проявляется в том, что он не ограничивается только констатацией допущенных отклонений от требований управленческих решений, а его данные также используются для поддержания динамического равновесия всей системы управления, принятия более обоснованных управленческих решений. Именно поэтому государству необходим эффективный контроль.
Наиболее существенными факторами влияющими на эффективность контроля являются:
-
Субъекты контроля (чем выше квалификация специалистов осуществляющих контроль, тем выше результаты контроля);
-
Объект и предмет контроля (чем сложнее проверка объекта контроля, оценка и анализ предмета контроля, тем больше требуется затрат на этот процесс).
Сложность объекта контроля и исследования его предмета обуславливает необходимость сбора полной достоверной информации об объекте. Следовательно, наличие полной и достоверной информации снижает сложность контроля и повышают его эффективность.
Контрольная функция.
Распределение финансовых ресурсов осуществляется в два этапа: 1. первичное распределение – начинается с момента получения общественной стоимости, т.е. валовой общественный продукт (ВОП= c[капитал]+v[переменные затраты]+m[добавленный продукт]) До формирования первичных доходов у предприятий и работников сферы материального производства 2. вторичное распределение (перераспределение) – которое государство проводит путем взимания различных налоговых отчислений и сборов. Средства несколько раз переходят от одного собственника к другому, и в результате формируется три фонда: 3. возмещения 4. накопления 5. потребления Таким образом распределительная функция финансов необходима для воспроизводства, формирования, и расходования части бюджета страны, а также финансов различных групп физических лиц.
Финансовый контроль – многоаспектная, межотраслевая система, наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово – хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций с целью эффективности этой деятельности, установление законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций.
Назначение финансового контроля заключается в содействии полной реализации финансовой политики государства, обеспечение финансовой независимости и стабильности, а также эффективное использование финансовых ресурсов.
Задачи финансового контроля:
-
Обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным правовым формам;
-
Правильность ведения бух. учета;
-
Правильность составления и использования бюджета;
-
Проверка состояния эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;
-
Выявление резервов роста финансовых ресурсов;
-
Правильность валютных операций.
Объектом финансового контроля выступают распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов в том числе в формировании ценрализованных фондов денежных средств.
Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели:
-
Доходы и расходы бюджета разных уровней;
-
Размеры налоговых платежей;
-
Доходы хозяйствующих субъектов их издержки обращения, себестоимость.
Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаиморасчетов.
Виды: государственный и негосударственный (аудит).
Государственный финансовый контроль – система действий государственных контрольных органов, функциональными обязанностями которых является выявление нарушений в процессе управления государственными финансовыми ресурсами на стадии рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также разработкатмероприятий по их предотвращению.
Сущность ГКФ проявляется
-
В обеспечении эффективности государственного управления, проверки соблюдения финансового законодательства субъектами фин. отношений.
-
В управлении финансовой безопасности страны,
-
В укреплении финансовой системы государства,
-
В содействии проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политики,
-
Выявлению внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства распределения общественного продукта.
Цель ГКФ: обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых резервов и государственной собственности.
Задачи ГКФ:
-
Проверка сохранности эффективности и целевого использования бюджетных средств бюджетоучреждениями,
-
Экспертиза проектов государственных целевых прграмм и контроль за их использованием,
-
Предоставление органами государственной власти информации о результатах проведенного контроля,
-
Обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и доходов от их использования,
-
Проверка своевременности и полноты образования целевых фондов,
-
Финансовая экспертиза проектов законов и нормативно – правовых актов органов государственной власти, предусматривающих бюджетные расходы, контроль за формированием и использованием этих средств.
Мероприятия необходимые для решения задач ГКФ:
-
Целевое и экономное расходование государственных финансовых ресурсов,
-
Эффективность использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов,
-
Полнота поступлений в бюджет и внебюджетные фонды финансовых ресурсов, соблюдение действующего законодательства бюджетополучателями по формированию и использванию бюджетных средств,
-
Взаимоотношение бюджетных учреждений с финансовыми органами, казначейством, банками и физ лицами,
-
Предоставление и законность использования социальных льгот.
Соблюдение финансовой дисциплины бюджетополучателями:
-
Правильность ведения бух учета,
-
Сохранность материальных и денежных ресурсов,
-
Недопущение фактов бесхозяйственности, расточительности, приписок и финансовых злоупотреблений.
Функции ГКФ:
-
Предупреждение финансовых правонарушений, которая осуществляется в процессе профилактической работы субъектов контроля и направленна на предупреждение правонарушения, связанных с использованием государственных средств,
-
Результативно – аналитическая функция, действия которой связано с выявлением отклонений фактических результатов от плановых показателей, лимитов, норм и анализом их причин,
-
Регулирующая функция, направленная на принятие мер по коррекции деятельности объекта контроля, в связи с выявлениями правонарушениями в процессе формирования и использования бюджетов и внебюджетных фондов и финансовых нарушений предприятий, организаций использующих государственные средства, а также применение финансовых санкций, разработка предложений по устранению недостатков.
-
Принципы ГКФ: плавности, системности, непрерывности, законности, объективности, независимости, гласности, эффективности контроля.
Классификация ГФК:
По субъекту управления: президентский, законодательный, исполнительный.
По объектам ГФК: все бюджетополучатели во всех сферах экономики.
Виды ГФК: общегосударственный (внешний), ведомственный (внутренний), внутрихозяйственный.
Формы ГФК:
Проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемого объекта.
Виды проверок:
-
тематические проверки проводятся по конкретным вопросам деятельности одного или нескольких проверяемых объектов.
-
Сквозная проверка проводится одновременно на нескольких объектах находящихся на различных уровнях в единой системе управления по определенным вопросам их финансового – хозяйственной деятельности.
Ревизия – форма последующего контроля, которая основана на специальных приемах и методах выявления отрицательных и обобщение положительных сторон деятельности организации изучения сборов и фиксации хозяйственных нарушений, с целью установления эффективности и законности деятельности организации.
При ревизии изучают только уже совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации.
Задачи ревизии:
-
Проверка сохранности имущества и эффективности его использования в хозяйственной деятельности организации,
-
Выявление злоупотреблений, условий их возникновения и разработка мероприятий по их предупреждению,
-
Проверка исполнительной дисциплины и оценка эффективности деятельности управленческого процесса организации,
-
Исследование системы внутреннего контроля, выявление проблем и повышение эффективности ее функционирования.
По организационному признаку: плановые и внеплановые.
По объему проверки:
Сплошные ревизии, которые предусматривают проверку финансово- хозяйственной деятельности путем изучения и анализа всех бух документов организации за ревизионный период.
Выборочные ревизии предусматривают проверку части хозяйственных операций документов и реестров в бух. Учете по предварительно намеченному плану, при этом некоторые хозяйственные операции проверяются не за весь ревезируемый период, а за отдельные отрезки времени.
Правила проведения ревизии: внезапность, активность, непрерывность, обоснованность, гласность.
По времени проведения: предварительный, оперативный, последующий.
Методы ГФК: финансовый аудит, аудит эффективности.
Методические приемы: общенаучные, специфические.
Стандартизация Гфк – установление норм, правил и характеристик обязательных для всех участников контрольной деятельности, которые обеспечат высокое качество экономичность, эффективность и объективность контрольной деятельности.
Возможности стандартизации:
-
Создать унифицированную информационную базу,
-
Установить критерии оценки деятельности специализированных органов,
-
Унифицировать методики однотипных недостатков в рамках разных объектов,
-
Привлечь независимых аудиторов,
-
Координировать деятельность в плане организации, проведения и реализации материалов контроля разных органов ГФК,
-
Регламентировать функции специальных органов ГФК с целью ликвидации дублирования, сокращения непроизводственных затрат и потерь времени в процедурах контроля.
Тема 3 Правовое обеспечение гфк
-
Конституциональные и законодательные основы ГФК.
Правовое обеспечение финансово – бюджетной деятельности государства охватывает широкий круг вопросов.
Особенно важным аспектом этого процесса обеспечивающего законность и обратную связь в финансовой деятельности государственных органов является государственный финансовый контроль, выполняющий превитивную функцию, не только дающих гарантию принятия правильных решений в сфере управления финансами, но и служащий одним из условий и основой корректировки тактики и стратегии финансовой деятельности государственных органов.
В целом, в системе управления контрольной функцией государства всегда были в числе наиболее важных, во многом определенных задач реализации государственной внутренней и внешней политике.
Поэтому эффективный и действительный государственный контроль является необходимым условием сильной власти, сильнейшим фактором результативности финансового механизма.
Поэтому правовое регулирование организации и деятельности органов ГФК в настоящее время актуальны.
Контрольная деятельность России еще недостаточно организованна и эффективна.
Законодательная база ГФК находится в стадии формирования.
В настоящий момент она представляет собой противоречивый набор разноцелевых правоустановлений не складывающихся в единую организационную систему.
Официальная концепция осуществления ГФК в России до сих пор не сформирована. Формы и методы осуществления ГФК пока не получили четкого легального определения.
Иерархия нормативно – законодательных актов ГФК:
-
Конституция РФ
-
БК РФ, НК РФ, ГК РФ
-
Федеральный закон ГФК ( но его нет)
-
Указы Президента о ГФК
-
Постановления
-
Инструкции, рекомендации.
2 Вопрос.
Характеристика органов ГФК.
Президентский уровень.
Президент РФ
Главное контрольное управление при администрации президента РФ:
- министерства и ведомства,
- правительство,
Центральный банк,
Федеральная таможенная служба,
Федеральная служба по финансовому мониторингу.
- Министерство финансов
Федеральная служба финансово – бюджетного надзора,
Федеральное казначейство РФ,
Федеральная налоговая служба.
Исполнительный уровень.
Правительство, министерства и ведомства.
Законодательный уровень.
Федеральное собрание
- Совет Федерации (верхняя палата)
- Государственная Дума (нижняя палата)
- Счетная палата.
Основными функциями главного контрольного управления при администрации Президента является:
-
Контроль за нижестоящими министерствами и ведомствами по поводу соблюдения федеральных законов, указов и распоряжений Президента.
-
Контроль и проверка исполнения поручений Президента и руководителя администрации Президента.
-
Подготовка на основе проведенных проверок информации Президенту по предупреждению правонарушений и совершенствованию деятельности исполнительных органов.
Задачи Счетной палаты:
-
Организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам , структуре и целевому назначению.
-
Определение эффективности и целесообразности расходов бюджета и использования федеральной собственности.
-
Финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативно – правовых актов предусматривающих расходы покрываемы за чет бюджетных средств или влияющие на формирование и использование федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов.
-
Анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и подготовка предложений направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом.
-
Осуществляет предварительный и последующий контроль.
Проблемы ГФК и пути их решения:
Отсутствие единой нормативно – правовой базы.
-
Принятие единой концепции государственного финансового контроля в РФ,
-
Разработать единый Федеральный закон о ГФК.
Дублирование функций контролирующих органов
-
Создание системы взаимодействующих органов
Отсутствие единых требований и правил к организации и проведению контрольных мероприятий.
-
Унифицировать регламенты и стандарты деятельности контрольных органов, предлагающих создание единой системы ГФК,
-
Внедрить комплексную стандартизацию ГФК.
Неэффективное расходование государственных средств
-
Внедрит аудит эффективности государственных расходов.
Отсутствует единая методика определения эффективности расходования бюджетных средств.
Закрепить:
-
Критерии эффективного и неэффективного использования бюджетных средств,
-
Распоряжение государственной собственностью,
-
Ответственность за их неэффективное использование.
Несовершенный действующий механизм ответственности за нарушение бюджетного законодательства,
-
Повысить ответственность должностных лиц за исполнение предписаний контрольных органов,
-
Установить правовые нормы, закрепляющие механизм возврата бюджетных средств и ответственность должностных лицза предоставление необеспеченных бюджетов кредитов и ссуд и т п.