Диплом2_3 / 2 Анализ организации производственного планирования на предприятии

2 Анализ организации производственного планирования на предприятии

2.1 Технико-экономические характеристики предприятия

2.1.1 Деятельность ООО «Стройновация» связанна с построением и обслуживанием транспортных сетей операторов сотовой связи. В данный момент организация имеет контракты со многими крупными операторами связи, такими как «Мегафон», «Мотив», «Билайн» и другими.

Предприятие было создано в 2005 году и с тех пор успешно организует строительство сетей связи. Основной целью деятельности ООО «Стройновация» является получение прибыли и удовлетворение требований операторов связи.

Предприятие занимается следующими видами деятельности:

- консультация операторов по вопросам строительства и обслуживания транспортных сетей;

- проведение проектно-изыскных мероприятий;

- разработка проектной документации по строительству волоконно-оптических линий связи;

- закупка необходимого оборудования и оптических кабелей связи;

- производство строительных работ и обслуживания линий связи.

2.1.2 Краткий анализ технико-экономических показателей. В состав основных технико-экономических показателей входят:

- объем производства и реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении;

- общий фонд заработной платы;

- текущие издержки производства (себестоимость) на единицу продукции и годовой объем производства;

- валовая и чистая прибыль;

- отчисления в бюджет;

- рентабельность производства и продукции;

- уровень конкурентоспособности производства и продукции;

- показатели, отражающие потребность в сырье, материалах, оборудовании и единовременных затратах (капитальных вложениях или инвестициях).

ООО «Стройновация» осуществляет не только строительные и обслуживающие работы, но и оказывает организациям проектные и консультационные услуги. Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности предприятия.

В таблице 2.1 приведен баланс доходов и расходов предприятия

Таблица 2.1 ‒ Баланс доходов и расходов предприятия за 2013 год

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.
Доходы и поступления средств
1. Выручка от работ, услуг 2. Прочие доходы Итого доходов и поступлений	11250 504 11754
Расходы и отчисления средств
1. Себестоимость работ, услуг 2. Прочие расходы 3. Налог на прибыль 4. Управленческие расходы Итого расходов и отчислений	6971 542 648 2076 10237

Доходы предприятия превышают над расходами. Это говорит о благополучие и положительных результатах в деятельности организации. В целом можно сделать вывод о том, что финансовые результаты зависят от себестоимости. Изменение себестоимости достигается за счет совершенствования и использования новых технологий, которые приводят к меньшим затратам и большему эффекту, в результате чего прибыль будет расти.

Приведенная система отчетных показателей наиболее полно характеризует динамику основных финансовых операций предприятия, определяет структуру его затрат и результатов, отражает величину чистой прибыли, а также порядок ее распределения и использования в текущем или планируемом финансовом году. За счет чистой прибыли на предприятиях и фирмах формируются фонды, необходимые для развития производства и потребления. Фонд потребления является источником материального поощрения и социального развития персонала предприятия. Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения основных фондов и оборотных средств, дальнейшего развития предприятия. Резервный фонд служит ‒ для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности фирмы.

2.1.3 Анализ финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность. В таблице 2.2 представлен уплотненный баланс.

Таблица 2.2 ‒ Уплотненный баланс ООО «Стройновация»

Наименование статей	начало 2013г	конец 2013г	Наименование статей	начало 2013г	конец 2013г
1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
1.1 Основные средства	5125	5978	3.1 Уставный капитал	8589	8589
1.2 Нематериальные активы	0	0	3.2 Добавочный и резервный капитал	1507	1507
1.3 Прочие внеоборотные средства	0	0	3.3 Специальные фонды и целевое финансирование	0	0
Итого по разделу 1	5125	5978	3.4 Нераспределенная прибыль отчетного года	-1784	-2679
			Итого по разделу 3	8312	5417
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	334	427	4. Долгосрочные пассивы	0	1234
2.2 Дебиторская задолженность (через 12 мес.)	0	0
2.3 Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	785	964	5. Краткосрочные пассивы
2.4 Краткосрочные вложения	0	0	5.1 Заемные средства	0	0
2.5 Денежные средства	112	379	5.2 Кредиторская задолженность	996	3569
2.6 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	40	0	5.3 Доходы будущих периодов	78	0
2.7 Прочие оборотные активы	337	124	5.4 Прочие пассивы	0	0
Итого по разделу 2	1608	1894	Итого по разделу 5	1074	3569
Итого стоимость имущества	1608	1894	Итого заемных средств	1074	3569
Баланс	9386	12220	Баланс	9386	12220

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 2834 тыс. руб., но с учетом инфляции:

тыс. руб.

Коэффициент прироста валюты баланса определяется следующим образом:

, (2.1)

где Б_СР1, Б_СР0 ‒ средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

.

Коэффициент прироста выручки от реализации рассчитываем по формуле:

, (2.2)

где V₁, V₀ ‒ выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

.

За 2013 год прирост валюты баланса составил 30,2 % , выручка от реализации продукции увеличилась на 28,5 %.

Для оценки динамики финансового положения предприятия следует сгруппировать статьи баланса в аналитический агрегированный баланс, в котором статьи актива подбирают по признаку ликвидности, а статьи пассива ‒ по срочности обязательств. Преимущество аналитического баланса состоит в том, что в нем сведены и представлены в удобном для анализа виде все основные показатели, характеризующие финансовое положение предприятия.

Формирование статей актива аналитического баланса. Текущие активы равны «итого раздела 2 баланса» («оборотные активы») минус «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Высоколиквидные активы равны «денежные средства» плюс «краткосрочные финансовые вложения». Дебиторская задолженность ‒ «краткосрочная дебиторская задолженность». Материально-производственные запасы ‒ величина суммарных запасов и затрат. Фиксированные активы равно «итого раздела 1 баланса» плюс «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Формирование статей пассива аналитического баланса. Текущие пассивы равны «итог раздела 5 баланса» («краткосрочные пассивы») минус «доходы будущих периодов» минус «резервы предстоящих расходов и платежей». Краткосрочные обязательства ‒ «Заемные средства». Кредиторская задолженность ‒ «кредиторская задолженность». Долгосрочные обязательства ‒ «итог раздела 4 баланса» («долгосрочные пассивы»). Собственный капитал равен «итог раздела 3» («капитал и резервы») плюс «доходы будущих периодов» плюс «резервы предстоящих расходов и платежей».

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

Текущие активы значительно повысились за счет уменьшения дебиторской задолженности.

Таблица 2.3 ‒ Сравнение динамики активов и финансовых результатов

Показатели	на 01.01.13г.	на 01.01.14г.	Абсолютный прирост		Темп роста, %
Величина активов предприятия	9386	12220	+3356	+3863	131	127,2
Выручка от реализации	9146	11754	+2949	+5055	123,5	132,6
Прибыль от реализации	-156	-1147	+482	-991	-	-

Результаты сравнения динамики активов и финансовых результатов ООО «Стройновация» показали, что темп роста выручки существенно превышает темп роста прибыли, это говорит о неэффективности деятельности предприятия в целях получения прибыли. Если темпы роста выручки и прибыли меньше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов было неэффективным, по сравнению с предшествующим периодом.

По результатам предварительного анализа можно сказать, что в целом финансовое положение ООО «Стройновация» неустойчивое.

Методы факторного анализа широко применяются в практике финансового анализа, так как дают возможность выявить направления и «силу» влияния факторов на показатели эффективности деятельности предприятия и разработать достаточно обоснованные управленческие решения по ее повышению. Приведем финансовый анализ по сокращенной схеме по предприятию. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 ‒ Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На 2013 год	На 2014 год	Пассив	На 2013 год	На 2014 год	Платежный излишек «или недостаток
						На конец периода	На конец периода
Наиболее ликвидные активы (А1)	112	379	Наиболее срочные обязательства (П 1)	996	3569	-884	-3190
Быстро реализуемые активы (А 2)	785	964	Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	785	964
Медленно реализуемые активы (A3)	1125	913	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	78	1234	1047	-321
Трудно реализуемые активы (А 4)	5125	5978	Постоянные пассивы (П 4)	8312	5417	-3187	561
Баланс	7147	8234	Баланс	7147	8234	-	-

Из таблицы 2.4 видно, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода.

На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств и даже привлечением быстрореализуемых активов их недостаточно. Положение анализируемого предприятия на ближайшее время затруднительно, для погашения краткосрочных долгов следовало привлечь в 2013 году медленно реализуемые активы, а в 2014 году привлечь труднореализуемые активы. Анализ финансовой устойчивости предприятия ЗАО «АККОНД-ТРАНС» приводится в таблице 2.5.

Таблица 2.5 ‒ Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода (2013 год)	На конец периода (2014 год)	Изменение за период
1. Капитал и резервы	8312	5417	-2895
2. Внеоборотные активы	5125	5978	853
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2)	523	- 1147	-1670
4. Долгосрочные кредиты и займы	0	675	1436754
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов и затрат (стр. 3 + стр. 4)	3187	- 2987	-6174
6. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	3187	- 2987	-6174
8. Общая величина запасов	334	427	93
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств формирования запасов (стр. 3 - стр. 8)	301	- 3321	-3622
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр. 5 - стр. 8)	301	- 2087	-2388
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр. 7 - стр. 8)	301	- 2087	-2388
12. Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости S [х1, х2, х3]	S[1;1;1]	S[0;0;0]

Финансовое состояние предприятия оценивается исходя из четырех принятых типов финансовой устойчивости:

- абсолютная устойчивость финансового состояния, которая встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости;

- нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия;

- неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при которой тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и займов;

кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

В таблице 2.6 рассмотрен экономический смысл классификации финансовых ситуаций.

Таблица 2.6 ‒ Классификация финансовых ситуаций по степени устойчивости финансового состояния

Тип финансового состояния	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Характеристика величины запасов	Минимальные величины запасов	Нормальные величины запасов	Избыточные величины запасов	Чрезмерные величины неподвижных и малоподвижных запасов и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	S[1;1;1]	S[0;1;1]	S[0;0;1]	S[0;0;0]

Как видно из таблицы финансовое состояние предприятия ООО «Стройновация» следует охарактеризовать как абсолютно устойчивое на начало периода и как кризисное состояние на конец периода.

На конец отчетного периода имел место недостаток: собственных оборотных средств, недостаток собственных и долгосрочных источников, а также недостаток общей величины основных источников формирования запасов. Если ситуация ухудшится, то предприятие окажется на грани банкротства. Стабилизирующими мерами в данном случае могут быть: реализация избыточных запасов товарно-материальных ценностей, увеличение источников собственных средств, дополнительное привлечение инвестиций.

Таким образом, приведенный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о его неустойчивом финансовом положении.

2.2 Оценка существующей организации производственного планирования