Вопрос 61 Нал ст. 0%, 10% и 18%.
0% облаг реал-я:
тов, вывезенных в тамож режиме экспорта, а тж тов, помещенных под тамож режим свободной тамож зоны, при усл представления в нал органы док-ов, предусм-ых ст 165 НК, и услуг, связанных в производством и реализацией таких товаров;
работ (услуг), непосредственно связ-ых с перевозкой (транспорт-кой) ч-з тамож террит РФ тов-ов, помещенных под тамож режим транзита ч-з указанную террит;
услуг по перевозке пассажиров и багажа при усл, что пункт отправл или пункт назнач пассажиров и багажа расположены за пределами террит РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
работ (услуг), выполняемых (оказ-ых) непосредственно в космическом прост-ве, а также комплекса подготовит наземных работ (услуг), технол-ки обусловленного и неразрывно связ-го с вып-ем работ (оказ-ем услуг) непоср-но в космич пространстве;
драг мет нал-ми, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг мет, Гос фонду драг мет и драг камней РФ, Центрабанку РФ, банкам;
тов (работ, услуг) для официального польз-я ин дипломат-ми и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатич или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (в случаях, если законодательством соотв-го ин гос-ва установлен аналогичный порядок в отношении дипломатич и приравненных к ним представительств РФе);
припасов (топливо и ГСМ), вывезенных с террит РФ в тамож режиме перемещ припасов;
выполняемых рос перевозчиками на жд транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы террит РФ товаров и вывозу с тамож террит РФ продуктов переработки на тамож террит РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
построенных судов, подлежащих регистрации в Рос междун реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. 0 ст налога я-я льготной. Некоторые путают два понятия – "н/о по ставке 0%" и "реал товаров, не облагаемых налогом". Однако путаница в данном ? недопустима. Так, при проведении операций, не облагаемых НДС, "входной" НДС вкл в ст-ть приобретенных товаров, а при продаже товаров, облагаемых по ставке 0%, возмещается из бюджета.Право на применение ставки 0 % нал-к обязан подтвердить док-ми, представляемыми в НО. Они представляются одновременно с подачей НД в срок не позднее 180 дн, считая с даты оформления региональными тамож органами грузовой тамож декларации на вывоз товара в режиме экспорта (транзита). Полный перечень необх документов приведен в ст. 165 НК РФ. (1) контракт (копия контракта) нал-ка с ин лицом на поставку товара (припасов) за пределы тамож террит РФ. Е. контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него, содерж инфо, необх для провед нал контроля (в частн, информацию об усл поставки, о сроках, цене, виде продукции);
2) выписка банка (копия), подтверждающая фактич пост-е выручки от реал указ-го товара (припасов) ин лицу на счет нал-ка в рос банке.
Е. контрактом предусмотрен расчет нал ден ср-ми, нал-к представляет в НО выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение нал-ом полученных сумм на его счет в рос банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактич пост-е выручки от ин лица - покупателя указ товаров (припасов).
Е. незачисление валютной выручки от реал тов (р, у) на террит РФ осущ-ся в соотв с порядком, предусм вал зак-ом РФ, нал-к представляет в НО док-ты (их копии), подтверждающие право на незачисление вал выручки на терри РФ.
Е. внешнеторг товарообмен (бартернын) операции нал-ик представляет в НО док-ты, подтверждающие ввоз тов (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на террит РФ и их оприходование.
Е выручка от реал тов (припасов) ин лицу поступила на счет нал-ка от третьего лица, в НО наряду с выпиской банка (ее копией) представляется договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), закл м-у ин лицом и орг-ей (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;
3) тамож декларация (ее копия) с отметками рос тамож органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и рос тамож органа, в регионе деят-ти кот находится пункт пропуска, ч-з кот товар был вывезен за пределы тамож террит РФ
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных док-ов с отметками погран тамож органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы террит РФ. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы тамож террит РФ нал-ом в налоговые органы представляются следующие документы:
копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;
копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами тамож террит РФ.
При вывозе тов в тамож режиме экспорта ч-з границу РФедерации с гос-ом – уч-ом Тамож союза, на кот тамож контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных док-ов с отметками тамож органа РФ, производившего тамож оформление указ-го вывоза тов.
При вывозе товаров воздушным транспортом - копия междун авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами тамож террит Р Ф.
При вывозе припасов - копии транспортных, товаросопроводительных или иных док-ов, подтверждающих вывоз припасов.
5) Е. товары помещены под тамож режим свободной тамож зоны, представляются:
контракт (копия контракта), закл с резидентом ОЭЗ;
копия свид-ва о рег-ии лица в кач резидента ОЭЗ, выданная фед орг исп вл, уполномоченным осуществлять функции по управлению ОЭЗ, или его террит органом;
выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактич пост выручки от реал тов от резидента ОЭЗ на счет нал-ка в рос банке, или выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение нал-ом полученных сумм на свой счет в рос банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтвержд-их фактич пост-е от резидента ОЭЗ выручки (при расчете нал ден ср-ми), либо при ввозе тов в портовую ОЭЗ иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой ОЭЗ документы;
ТД (ее копия) с отметками тамож органа о выпуске товаров в соответствии с тамож режимом свободной тамо зоны либо при ввозе в портовую ОЭЗ рос тов, помещенных за пределами портовой ОЭЗ под тамож режим экспорта или перемещения припасов, ТД (ее копия) с отметками тамож органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленным тамож реж, и тамож органа, кот уполномочен на совершение тамож процедур и тамож операций при тамож оформлении товаров в соответствии с тамож режимом свободной тамож зоны и в регионе деят-ти кот расположена портовая ОЭЗ;)
Если указанные документы (их копии) не были своевременно представлены в НО, н/о производится по ставке 10 или 18% в зависимости от вида вывозимого товара. Если впоследствии нал-к представляет в НО док-ты, обосновывающие применение ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату нал-ку. Ст 10% применяется при реализации:
- отдельных продовольственных товаров (мясо, рыба, молоко, масло, сахар, зерновые, крупы, мука, овощи), кроме деликатесных (копчёности и т.д.) по закрытому перечню;
- отдельных товаров для детей (одежда, обувь, мебель, игрушки, школьные принадлежности по закрытому перечню);
- книжной продукции и периодических печатных изданий, кр изданий, носящих рекламный или эротический характер, и услуг, связанных с их реализацией;
- отдельных медицинских товаров отеч и зарубеж пр-ва.Ставка 18% — по всем остальным объектам, не подпадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.НДС (начисленный прямым методом) = НБ * 18% При получении ден ср-в, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также при получении оплаты, частич оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущ-х прав, при удержании налога нал агентами, при реализации им-ва, приобретенного на стороне и учит-ого с налогом, при передаче имущ прав, а также в иных случаях, когда в соотв с НК сумма налога должна определяться расчетным методом, нал ст опред-ся как %ое отношение основной нал ставки (10 или 18 %) к НБ, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер нал ставки. То НДС не начисляется, а вычленяется из выручки (оплаты), в составе которой уже есть НДС:НДС (начисленный расчетным методом) = Выручка (оплата) с учетом НДС * 18/118(10/110)Сумма налога на ДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и определяется как разница между общей суммой налога начисленного и суммой налоговых вычетов:НДС к уплате = НДС начисленный – НВЕ. сумма нал вычетов в к-л нал периоде превышает общ исчисленную сумму налога, положительная разница между суммой вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Нал пер - квартал.. Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) (передачи для собств потребления, выполнения СМР для собственных нужд) – не позднее 20 числа месяца след за истекшим нал пер (месяцем или кварталом). Представление налоговой декларации производится нал-ом (налоговым агентом) в аналогичные сроки.Общ сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - ин орг-ми, не состоящими на учете в НО в кач нал-ка. Сумма налога при этом исчисляется нал агентами по каждой операции по реализации тов-ов (работ, услуг). Нал агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким нал-ми.
То, что напечатано красным, я думаю, можно просто прочитать для справки, не обязательно включать в шпору, много слишком получается…