Примеры экзаменационных задач по аудиту

Экзаменационные задачи по аудиту

1. Задание

Организация заключила договор на приобретение комплектующих для производственного оборудования. В августе 2013 г. организация произвела предоплату поставщику в размере 120 000 руб. Однако товар так и не был поставлен в организацию.

В ходе аудиторской проверки выявлено, что у аудируемого лица в результате мошеннических действий третьих лиц предоплата зачислена не на счет поставщика, а на другой счет, не имеющий отношения к поставщику. Организация обратилась в милицию с заявлением, по факту хищения возбуждено уголовное дело. Однако виновные в хищении средств организации не найдены и дело приостановлено.

2. Задание

Необходимо найти ошибку в корреспонденции счетов и указать правильный номер счета (только цифры).

Организация, занимающаяся производством и реализацией табачной продукции на внутреннем рынке РФ, приобрела в территориальном налоговом органе 12 000 шт. специальных марок. Фактическая себестоимость приобретенных марок составила 400 руб. При нанесении марок на табачную продукцию в результате сбоя в работе производственного оборудования повреждено 12 шт. марок.

3. Задание

Как отразить в учете сельскохозяйственной организации, являющейся плательщиком ЕСХН, недостачу молодняка крупного рогатого скота (КРС), если виновные лица не установлены (есть копия постановления следователя

оприостановлении уголовного дела)?

Врезультате проведения инвентаризации на ферме организации выявлена недостача двух животных (молодняк КРС), плановая себестоимость (балансовая стоимость) которых составляла 160 500 руб.

4. Задание

На складе торговой организации в апреле 2013 г. произошла кража товаров. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что похищены товары на сумму 420 000 руб. (стоимость их приобретения (без

НДС)). В июне 2013 г. вынесено постановление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Организация подала в суд иск к охранному предприятию с требованием возмещения суммы причиненного ей в результате кражи ущерба. Суд удовлетворил иск организации о взыскании с охранного предприятия причиненного организации ущерба. Решение суда вступило в законную силу в декабре 2013 г.

5. Задание

Организация при приемке выявила недостачу сырья (сахарной свеклы), доставка производилась автомобильным транспортом, принадлежащим организации, расстояние между овощехранилищами поставщика и организации составляет 54 км. Недостача к закупленной массе свеклы составляет 0,75%. Договорная стоимость закупленной свеклы - 150 000 руб. (без учета НДС, так как поставщик является плательщиком ЕСХН). Затраты на доставку составили 1200 руб.

Порядок учета недостач, выявленных при приемке МПЗ, регулируется п. 58 Методических указаний и зависит от того, превышена или нет норма естественной убыли.

Приказом Минсельхоза России и Минтранса России от 21.11.2006 N 426/139 утверждены Нормы естественной убыли сырья и побочной продукции сахарной промышленности при перевозке. В соответствии с данными Нормами при перевозке сахарной свеклы автомобильным транспортом на расстояние от 51 км до 70 км нормы естественной убыли составляют 0,79%. Следовательно, в данном случае выявленная недостача не превышает допустимую норму.

6.Задание

Вадрес транспортной организации от клиента поступила претензия на возмещение недостачи товара в сумме 120000 руб. с указанием фамилии водителя-экспедитора. Организация на основании договора перевозки претензию признала. Недостача удержана с водителя по договору о полной материальной ответственности.

7. Задание

Организация занимается оптовой торговлей. В соответствии с условиями договоров, заключаемых с покупателями, за нарушение сроков оплаты товаров начисляются штрафные санкции (неустойка, исчисляемая в зависимости от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ). В

феврале 2013 г. сумма неустойки, подлежащая взысканию с покупателя, составила 15000 руб. Организация не потребовала у покупателя уплаты штрафных санкций. Покупатель, в свою очередь, в феврале не совершил действий, свидетельствующих об их признании, и признал и также уплатил штраф только в марте 2013 г. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются методом начисления.

8. Задание

Организация по решению арбитражного суда выплачивает физическому лицу компенсацию в сумме 4500 000 руб. за нарушение его авторского права (незаконное использование рисунка). По распоряжению физического лица (автора) организация перечисляет 1100 000 руб. адвокатской конторе, представлявшей его интересы в суде, а остальную сумму выплачивает физическому лицу из кассы.

9. Задание

Организация, применяющая ЕСХН, заключила договор поставки произведенной ею сельскохозяйственной продукции. Организация допустила нарушение сроков поставки, за которое по условиям договора уплачивает пени в сумме 12000 руб.

10. Задание

Организация по решению руководителя структурного подразделения территориального органа ФМС России уплачивает административные штрафы за привлечение к трудовой деятельности двух иностранных работников, не имеющих разрешения на работу, а также за неуведомление территориального органа ФМС России и территориального органа, ведающего вопросами занятости населения, о привлечении к трудовой деятельности этих иностранных граждан в общей сумме 3 000 000 руб.

11. Задание

Организация - производитель алкогольной продукции приобрела в территориальном налоговом органе 20 000 шт. федеральных специальных марок. Фактическая себестоимость приобретенных марок составила 17 000 руб. При нанесении марок на алкогольную продукцию в результате сбоя в работе производственного оборудования повреждено 1500 шт. марок.

12. Задание

В результате проведения инвентаризации на складе организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), занимающейся выращиванием ячменя, выявлена недостача ячменя (готовой продукции) в количестве 140 кг фактической себестоимостью 22200 руб. На складе хранилось 90 000 кг ячменя, его фактическое количество на складе на дату проведения инвентаризации - 15 960 кг. Указанная продукция хранится на складе три месяца насыпью.

13. Задание

Организация производит ткани промышленного назначения. В мае 2013 г. отделом технического контроля (ОТК) при проверке одного из видов готовой продукции на складе обнаружено частичное несоответствие требованиям ТУ (грязь, надрывы на концах). Комиссией ОТК составлен акт о переводе испорченной ткани в количестве 28 п. м в отходы с целью дальнейшей переработки в производстве других видов продукции. Виновные в порче лица не установлены. Себестоимость 1 п. м ткани 1200 руб. Отходы приняты к учету по цене 130 руб. за п. м.

14. Задание

Необходимо найти ошибку в корреспонденции счетов и указать правильный номер счета.

Организация занимается оптовой торговлей цветами. Цветы в результате увядания теряют товарный вид. В марте 2013 г. потери от порчи товара в результате увядания составили 120 000 руб., сумма ранее принятого к вычету НДС - 21600 руб.

15. Задание

Организация по договору поставки приобрела партию товара договорной стоимостью 123 000 руб. (в том числе НДС 18762 руб.). Расчеты за приобретенные товары произведены в наличной форме через подотчетное лицо на следующий день после получения товара.

16. Задание

В организации учтены следующие представительские расходы: в частности, расходы на обед в ресторане (сумма счета - 42 880 руб., в том числе НДС 6541 руб.), организованный для участников переговоров. Счет от 30.03.2013 оплачен работником организации наличными деньгами, выданными ему под отчет. Авансовый отчет представлен работником и утвержден руководителем организации 02.04.2013. Других представительских расходов в январе - апреле 2013 г. у организации не было. Ежемесячная сумма расходов организации на оплату труда составляет 78 000 руб. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

17. Задание

Работнице организации в январе 2013 г. выплачено пособие по беременности и родам за период отпуска по беременности и родам с 17 января по 5 июня 2013 г. В связи со сложными родами работнице выдан листок нетрудоспособности на период с 6 по 21 июня 2013 г., который представлен работницей в мае 2013 г.

Работница трудоустроилась в организацию 1 марта 2013 г., должностной оклад работницы составляет 12472 руб. Организация работает по графику 5- дневной рабочей недели.

18. Задание

В августе 2013 г. в результате проведенной организацией инвентаризации на складе выявлен излишек материалов рыночной стоимостью 172000 руб. (без НДС). В месяце оприходования материалы использованы в производстве продукции. Продукция продана в сентябре 2013 г. В целях налогообложения прибыли организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.

19. Задание

Работник организации увольняется, проработав более 11 месяцев (с 01.07.2013 по 02.06.2013). Должностной оклад работника на протяжении всего времени работы в организации составляет 28000 руб. В учете организации сделаны следующие записи по компенсации за неиспользованный отпуск:

20. Задание

Производственная организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В результате проведенной инвентаризации организацией обнаружены излишки сырья в количестве 750 кг. Рыночная стоимость 1 кг данного сырья - 145 руб. Впоследствии излишки сырья передаются в производство. Как отражаются данные операции в учете организации?

21. Задание

В результате проведенной в декабре 2013 г. некоммерческой организацией инвентаризации обнаружен излишек запасных частей к автомобилям, используемым в уставной некоммерческой деятельности. Рыночная стоимость обнаруженных запасных частей - 4000 руб. В феврале 2013 г. часть этих запасных частей стоимостью 3000 руб. установлена на автомобили взамен изношенных.

22. Задание

Организация заключила договор на приобретение комплектующих для производственного оборудования. В августе 2013 г. организация произвела предоплату поставщику в размере 128 000 руб. Однако товар так и не был поставлен в организацию.

Организацией выявлено, что в результате мошеннических действий третьих лиц предоплата зачислена не на счет поставщика, а на другой счет, не имеющий отношения к поставщику. Организация обратилась в милицию с заявлением, по факту хищения возбуждено уголовное дело. Однако виновные в хищении средств организации не найдены и дело приостановлено.

23. Задание

В розничном магазине произошла кража товаров в сентябре 2013 г. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что похищены товары продажная цена которых составляет 70 000 руб. (торговая наценка по похищенным товарам - 20 000 руб.). По факту хищения возбуждено уголовное дело. Виновный в хищении товаров установлен и в декабре 2013 г. судом вынесен и вступил в силу обвинительный приговор, согласно которому подсудимый должен возместить потерпевшему (организации)

ущерб в сумме 70 000 руб. В этом же месяце виновник кражи внес деньги в кассу организации.

24. Задание

Необходимо найти ошибку в корреспонденции счетов и указать правильный номер счета (только цифры).

Организацией ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за январь 2013 г. в сумме 152 000 руб. будет уплачен 05.02.2013.

25. Задание

По результатам аудиторской проверки в организации обнаружена ошибка в исчислении налога на имущество за 2013 г. (а именно за IV квартал 2013 г. налог завышен на сумму 20 000 руб.), и, соответственно, неправильно исчислен налог на прибыль за 2013 г. Как исправить данную ошибку, если она обнаружена в декабре 2013г.? Сальдо доходов и расходов за декабрь без учета корректирующих записей представляет собой прибыль в размере 30 000 руб., что соответствует сумме налогооблагаемой прибыли по данным налогового учета.

26. Задание

В результате чрезвычайной ситуации в области (пожары) в организации сгорели многолетние насаждения (яблоневый сад), посаженные в 2013 г. и учтенные в составе вложений во внеоборотные активы. Организация не успела произвести страхование данного имущества.

Балансовая стоимость сгоревших многолетних насаждений составляет 240 000 руб. Факт возникновения чрезвычайной ситуации подтвержден письменным заключением МЧС России и нормативным актом органа исполнительной власти. Размер убытков подтвержден результатами проведенной по факту чрезвычайной ситуации инвентаризации.

27. Задание

Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), приобретение 4 саженцев многолетних насаждений (фруктовых деревьев) и их посадку, если эксплуатационного возраста данные многолетние насаждения достигнут через 5 лет.

Саженцы приобретены у организации - плательщика ЕСХН по цене 23 000 руб. за единицу. Затраты на посадку каждого из саженцев составили 1250 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета в отношении активов производственного назначения со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, которые могут быть учтены в составе материально-производственных запасов, установлен лимит 10 000 руб.

28. Задание

В сентябре 2013 г. в ходе проведения аудиторской проверки выявлено, что организация использует в производстве полностью самортизированный в бухгалтерском и налоговом учете насос, ошибочно списанный с бухгалтерского учета в прошлом году. Данный объект раньше числился в учете по первоначальной стоимости, равной 235 000 руб.

39. Задание

В августе 2013 г. организацией (оптовой плодоовощной базой) в результате проведенной инвентаризации на складе выявлена недостача свежих грейпфрутов в размере 4 кг, хранившихся на складе с искусственным охлаждением в течение 6 дней. Эта партия грейпфрутов (1 т) оплачена поставщику 05.09.2013 и до проведения инвентаризации покупателям не отгружалась. Фактическая себестоимость 1 кг грейпфрутов 11 руб. В целях налогообложения прибыли организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов.

30. Задание

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, приобрела для производственных нужд спутниковую антенну стоимостью 5000 руб. (в том числе НДС 762 руб.), которая была похищена до ее установки (монтажа). Установлено, что недостача возникла по делу виновного лица.