- •Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям гк рф
- •Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам
- •Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям
- •Аудиторские процедуры: те же, что и в предыдущей задаче. Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности
- •Своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •Правильность формирования резерва по сомнительным долгам
- •Правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Законодательные и нормативные акты:
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ №34п от 29.07.1998 г.);
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);
-
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ№ 49 от 13.06.1995 г.);
-
Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;
-
Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.1996 г.;
-
О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (письмо Минфина РФ № 142 от 31.10.1994 г.).
В ходе проверки расчетов с дебиторами и кредиторами аудитор должен убедиться в следующем:
-
наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям ГК РФ;
-
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;
-
своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;
-
обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;
-
своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности;
-
правильность формирования резерва по сомнительным долгам;
-
своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
-
ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
-
правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.
Наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям гк рф
Гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 161 ГК РФ) установлено, что любая совершаемая организацией сделка (действие, направленное на возникновение, изменение, прекращение прав и обязательств, т. е. дебиторской и кредиторской задолженности) должна быть оформлена письменным образом (договором). Договор может быть заключен как путем составления одного документа, так и путем обмена документами (письмами, телеграммами, документами электронной или иной связи), исходящими от сторон по договору (ст. 434 ГК РФ). Договор должен содержать так называемые существенные условия:
-
предмет договора;
-
условия, предусмотренные законодательными или нормативными актами как существенные или необходимые для договоров данного вида;
-
условия, сочтенные существенными любой из сторон. Договор, не содержащий хотя бы одно существенное условие, не считается заключенным (ст. 432 ГК РФ).
Организация может заключать договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законом; договор может содержать элементы различных договоров, предусмотренных законом (ст. 421 ГК РФ). Гражданским законодательством Российской Федерации (ст. 454-1054 ГК РФ) предусмотрены такие виды договоров, как купля-продажа, мена, дарение, аренда, лизинг, безвозмездное пользование, подряд, выполнение НИОКР, возмездное оказание услуг, перевозка, экспедиция, заем, кредит, факторинг, хранение, страхование, поручение, комиссия, агентирование, доверительное управление имуществом, простое товарищество (совместная деятельность). Аудитор должен убедиться, что договоры с дебиторами и кредиторами, заключенные организацией, содержат существенные условия, должным образом оформлены и соответствуют требованиям законодательных и нормативных актов.
Источники информации: договоры с дебиторами и кредиторами.
Аудиторская процедура: просмотр этих документов.
В качестве характерных ошибок при проверке договоров могут быть указаны следующие:
-
несоответствие содержания договоров требованиям ГК РФ;
-
отсутствие договоров при совершении сделок.
Пример 1. В договоре подряда с исполнителем — физическим лицом указан предмет договора: выполнение исполнителем обязанностей мастера цеха. Подобный предмет противоречит ГК РФ, поскольку является не «определенной работой», имеющей конечный результат, а трудовой функцией. Подобная функция должна быть предметом трудового договора, а не гражданско-правового.
Пример 2. В договоре купли-продажи товара продавец обязуется передать покупателю товар па своем складе, а покупатель обязуется принять товар, вывезти его за свой счет и оплатить. При этом договором предусмотрен момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю через месяц после даты отгрузки. Исходя из условия договора бухгалтер продавца не отражал доходы в момент отгрузки. Подобное обстоятельство может быть оспорено, поскольку из содержания договора следует, что воля сторон направлена на передачу права собственности в соответствии с общими принципами договора купли-продажи (ст. 458 ГК РФ — переход нрава собственности в момент передачи товара). А так как указанное условие (отсрочка перехода права собственности) не подкреплено действительными объективными причинами, то можно говорить о том, что оно в данном случае значения не имеет, поскольку противоречит действительной общей воле сторон (ст. 431 ГКРФ),