Тема I. Основы обложения. Законодательство рф о налогах и сборах.

Вопрос 1.

Законодательство РФ состоит из:

• Налогового кодекса РФ (НКРФ), который состоит из двух частей. 1-я часть раскрывает общие вопросы налогообложения. 2-я часть, порядок исчисления конкретных налогов.

• Федеральных законов о налогах и сборах принятых в соответствии с НКРФ

НКРФ устанавливает систему налогов и сборов, а так же общие принципы налогообложения в том числе:

• Виды налогов и сборов

• Обоснования возникновения/прекращения и порядок исполнения обязанности по уплате налогов.

• Определяет принципы установления формы и методы налогового контроля, определяет права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов и других участников налоговых отношений.

• Определяет ответственность за совершение налоговых правонарушений.

• Порядок обложения актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

Вопрос 2. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

1. Каждое лицо должно уплачивать законоустановленные налоги и сборы.

2. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не должны носить дискриминационный характер.

3. Учитывается фактическая способность плательщика к уплате налога.

4. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

5. Не допускаются устанавливать налоги и сборы препятствующие реализации гражданам своих конституционных прав и нарушений, единое экономическое пространство РФ.

6. Все не устраненные сомнения, противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Не допускается устанавливать дифиринцырованные налоговые ставки и индивидуальные льготы для отдельных плательщиков.

7. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Налог считается установленным если определены:

• Налогоплательщик

• Элементы налогообложения

• Налоговая база

• Сроки и порядок уплаты

• Порядок исчисления налога

• Налоговый период

Сбор считается установленным когда определены:

• Плательщик сбора

• Элементы обложения

Вопрос 3 Понятие налога и сбора. Функции налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств введения оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, должностными лицами юридически значимых действий, включая выдачу разрешений и предоставления определенных прав.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются в процессе налогообложения: отражают взаимоотношения между государством и плательщиком.

Функция (лат. – исполнение, совершение) – проявление свойств какого – либо объекта в системе отношения, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории.

Функции налогов определяют их роль и значение в совокупности финансовых отношений. Каждая функция реализует основные назначения налога, образуя систему.

1. Фискальная функция (лат. – государственная казна) – основная функция налога. Она носит всеобъемлющий характер и распространяется на все физические и юридические лица, которые согласны законодательству обязаны платить налоги.

Главное предназначение налога – образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов плательщиков для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций (оборона, содержание социальной сферы, управление, развитие материальной сферы и т.д.).

2. Распределительная функция (с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государства перераспределяет финансовые ресурсы из материальной сферы внематериальную: осуществляет государство финансирование крупных программ имеющих общее государственное значение, инвестирует секторы экономики с длительными сроками окупаемости затрат и т.д.

За счёт данного перераспределения обеспечивается социальная стабильность в стране.

3. Контрольная функция – проявляется в проверке эффективности хозяйствования и контроля за действенностью проводимой налоговой политики государству. Данная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджетную систему РФ. Она препятствует уклонению от уплаты налогов, подрывает основы теневой экономики, обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет.

4. Стимулирующая функция – ее реализация осуществляется через систему налоговых льгот, налоговых ставок, налоговых вычетов, финансовых санкций и т.д. Государство стимулирует развитие одних отраслей, регионов, производств, которые имеют на данном этапе наибольшее значение, сдерживая одновременно развитие других.