- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Статья 252. Расходы. Группировка расходов
- •Статья 256. Амортизируемое имущество
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Первоначальная (восстановительная) стоимость х Норма амортизации
- •Но не выше 3:
- •Статья 262. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- •1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы:
- •Расходы на рекламу
- •Статья 265. Внереализационные расходы
- •Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- •Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
- •Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
- •Датой осуществления материальных расходов признается:
- •Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Статья 274. Налоговая база
- •Статья 283. Перенос убытков на будущее
- •Статья 284. Налоговые ставки
- •Статья 289. Налоговая декларация
- •Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
- •Статья 314. Аналитические регистры налогового учета
- •Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы
- •Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- •Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- •Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- •Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
Глава 25. Налог на прибыль организаций
Статья 246. Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются:
-
российские организации;
-
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи - в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением зимних игр 2014 года.
Статья 247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
-
для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
-
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
-
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
-
доходы от реализации ТРУ и имущественных прав.
-
внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы НДС и Акцизов.
Доходы определяются на основании первичных документов (других документов), подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Имущество (РУ, имущественные права) считаются полученными безвозмездно, если это получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (РУ, имущественные права) передающему лицу.
Полученные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.
Статья 249. Доходы от реализации
Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ (имущественные права), выраженные в денежной или натуральной формах.
Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы:
-
от долевого участия в других организациях;
-
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;
-
в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
-
от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду;
-
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
-
в виде процентов, полученных по долговым обязательствам (договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам);
-
в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
-
в виде безвозмездно полученного имущества (РУ) или имущественных прав - оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, по ст.40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документально или путем независимой оценки;
-
в виде дохода, распределяемого в пользу плательщика при его участии в товариществе,
-
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
-
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
-
в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), РУ, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.
Налогоплательщики по окончании налогового периода представляют в налоговые
органы отчет о целевом использовании полученных средств.
-
в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;
-
в виде доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
-
в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
-
и другие.