Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
бфу.docx
Скачиваний:
4
Добавлен:
17.04.2015
Размер:
117.54 Кб
Скачать

1. Задачи и принципы организации бу в АПК.

Роль БУ в современных условиях не сводится только к регистрации явлений. БУ активно участвует в управлении производством. Учетная информация занимает более 80 % в общем объеме экономической информации. Задачи:

  1. Обеспечение сохранности ценностей;

  2. Отражение состояния и изменения средств хозяйства и их источников;

  3. Отражает все хозяйственные процессы протекающие на предприятии;

  4. Обеспечить эффективное и экономичное расходование как собственных, так и заемных средств;

  5. Выявлять фактическую себестоимость продукции, работ и услуг;

  6. Осуществлять контроль за выполнением бизнес-плана;

  7. Повышать оперативность БУ.

Основные положения по БУ:

  1. ФЗ о БУ принят 23 февраля Государственной Думой в 1996 году;

  2. Указания по ведению БУ и отчетности и применению регистров БУ;

  3. Методические рекомендации по БУ и калькулированию себестоимости продукции, работ и услуг;

  4. План счетов БУ;

  5. Положение по БУ.

Организация БУ складывается из:

  1. Система документирования операций;

  2. Документооборот (от создания до передачи в архив);

  3. План счетов;

  4. Формы БУ (где производится запись);

  5. Централизация и децентрализация учета (при централизованном учете ведется в бухгалтерии, при децентрализованном ведется в регистрах по отделениям);

  6. Автоматизация учета;

  7. Распределение служебных обязанностей между работниками в бухгалтерии (построение учетного аппарата): материальный отдел, производственный отдел и др.;

  8. Организация информационной службы;

  9. Хранение бухгалтерской документации (организация архива);

  10. Приказ по учетной политики.

Руководство БУ является министерство финансов РФ. Оно осуществляет общее методологическое руководство. Оно разрабатывает и утверждает типовые планы счетов, формы БУ и отчетности, инструкции и их применение. Госкомстат России разрабатывает методы и формы статистического учета во всех отраслях народного хозяйства. Непосредственно на предприятии за организацией БУ несет ответственность его руководитель.

2. Учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций предназначен 50 счет. Счет активный. Имеет субсчета:

50.1 – Касса организации;

50.2 – операционная касса;

50.3 – денежные документы.

Если организация производит операции с иностранной валютой, то к 50 счету открывается соответствующий субсчет.

На 50.1 учитываются наличные денежные средства данного предприятия.

На 50.2 учитываются наличные денежные средства в кассах товарных контор, экспедиционных участков, разных переправ, остановочных пунктах, билетов в багажных кассах, на пристанях или вокзалах. Этот субсчет открывается организациями, транспорта и связи при необходимости.

На 50.3 учитывают денежные документы, которые хранятся в кассе предприятия. К таким документам относятся: почтовые марки, стоимость оплаченных путевок и другие. При приобретении почтовых марок за наличный расчет бухгалтерская запись делается внутри счета: Д50.3 К50.1. Если марки приобретаются за счет средств расчетного счета, то Д50.3 К51.

При списании марок после их наклейки на конверт делается запись Д26 К50.3

Ведение кассовых операций осуществляет кассир. При принятии на работу кассир оформляет обязательства о материальной ответственности, где указывает что обязуется соблюдать правила ведения кассовых операций и в случае недостач возмещать их. Кассир ежедневно делает запись в кассовую книгу. На начало дня в ней указывается сумма остатка, затем в течение дня по каждому документу записывается приход и уход, и на конец дня выводится остаток. Кассовая книга ведется в 2-х экземплярах под копирку. Второй лист-отрывок и служит отчетом кассира. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером. Выдача и поступление наличных денег оформляется следующими документами: на оприходование денег – ПКО, при единовременной выдаче – РКО. Все расходные и приходные ордера регистрируются в специальном журнале. Если выдается аванс, то он выдается по платежной ведомости, заработная плата выдается на основании расчетно-платежной ведомости. В кассе совместно с предприятием устанавливается лимит для сохранности средств. Сумма превышения лимита сдается в банк, при этом оформляется объявление на взнос наличными. На основании отчета кассира в бухгалтерии делается запись в регистре БУ. Таким регистром является Ж-О 1 и ведомость 1 АПК. В Ж-О регистрируются кредитовые обороты, а в ведомости дебетовые. На каждый отчет кассира в журнале и ведомости отводится 1 строка.

Перед записью в журнал и ведомость отчет кассира обрабатывается:

- проставляется корреспонденция;

- суммы с одинаковой корреспонденцией складывается.

При Ж-О форме остаток по кассе выводится следующим образом: Сн по ведомости + Доб по ведомости - Коб по журналу = Ск, которое записывается в ведомость, Ск сверяется с отчетом кассира они должны быть равны.

Основная корреспонденция по кассе:

  1. Поступили наличные денежные средства с расчетного счета Д50 К51

  2. Поступил в кассу остаток неиспользованного аванса от подотчетного лица Д50 К71

  3. Погашена работником предприятия ранее полученная ссуда Д50 К73

  4. Поступила в кассу сумма от дебитора Д50 К76

  5. Поступила в кассу ссуда Д50 К66, 67

  6. Поступило в кассу от покупателей Д50 К62

  7. В результате инвентаризации выявлены излишки по кассе Д50 К91

  8. Выдана зарплата из кассы Д70 К50

  9. Внесена на расчетный счет сумма превышения лимита кассы Д51 К50

  10. Выдано из кассы подотчет Д71 К50

  11. Погашена кредиторская задолженность Д76 К50

  12. Выявлена недостача по кассе Д94 К50

  13. Погашена ссуда банка Д66, 67 К 50

3. Учет денежных средств на расчетном счете.

Для того, что бы открыть расчетный счет в банке необходимо оформить следующие первичные документы:

  1. Заявление на открытие расчетного счета;

  2. Документ о государственной регистрации предприятии;

  3. Копия устава предприятия заверенное нотариально;

  4. Документ подтверждающий полномочия руководителя и главного бухгалтера;

  5. Карточка образцов подписей и печатей;

  6. Регистрационная карточка статистических органов.

Учет операций по расчетному счету осуществляется на 51 счете. Счет активный.

Первичные документы:

  1. Объявление на взнос наличными;

  2. Денежный чек (именной, предъявительский);

  3. Чек расчетный;

  4. Платежное поручение;

  5. Заявление на выставление аккредитива.

На расчетный счет зачисляются: выручка от реализации продукции, работ и услуг; ссуды банка и прочие поступления. С расчетного счета осуществляются платежи: за товарно-материальные ценности, за услуги, выдача наличных денег в кассу, платежи ссуд, платежи в бюджет и органам социального страхования и обеспечения. Аналитический учет ведется по каждому счету в отдельности. По согласованию с банком, но не реже 1 раза в месяц банк предоставляет хозяйству выписку с расчетного счета. Выписка банка зашифрована, она не содержит текстовой части. Выписки банка предоставляется порядковый номер записи, номер документа, номер учреждения банка, номер счета в банке, сумма оборота по Д и К, для того, чтобы составить корреспонденцию по расчетному счету. Выписку банка нужно уметь читать. Выписка банка читается в хозяйстве в обратной последовательности. То, что записано по дебету , для нас следует читать по кредиту и наоборот. На основании выписки банка в бухгалтерии хозяйства ведут бухгалтерский учет операций по расчетному счету. Регистром бухучета является Журнал-Ордер №2 и ведомость №2. В Журнале записываются кредитовые обороты, в ведомости - дебетовые. Сальдо конечное считается так же как и по кассе.

Основные операции по расчетному счету

1. поступило от покупателей на расчетный счет Д 51 К 62

2. поступили наличные из кассы Д 51 К 50

3. зачислена на расчетный счет ссуда Д 51 К 66, 67

4. получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки Д 51 К 91

5. поступили безвозмездно суммы от других организаций Д51 К 98

6. получены на расчетный счет средства целевого финансирования Д51 К86

7. поступили денежные средства от прочих дебиторов Д51 К 76

8. оплачено с расчетного счета поставщику Д60 К 51

9. приобретены акции за счет средств расчетного счета Д58 К51

10. выставлен аккредитив за счет расчетного счета Д55 К51

11. перечислены налоги финорганам Д 68 К51

12. перечислено органам соцстрахования Д69 К51

13. перечислено банку за кассовое обслуживание Д91 К51

14. оплачены пени, штрафы, неустойки Д91 К51

4. учет денежных средств на валютном и специальном счетах

Для учета валютных операций в плане счетов предназначен 52 счет. Счет активный, по дебету учитывают поступления валютных средств, по кредиту – их списание. Валютный счет имеет 2 субсчета:

52.1 валютный счет внутри страны

52.2 валютный счет за рубежом

Банк самостоятельно на 1 число каждого месяца делает перерасчет по валютному счету на рубли; корреспонденция по валютному счету такая же как и по расчетному счету. Учет операций по валютному счету ведется в ж-о №2 и ведомости №2. Основания для записи в этот регистр служит таки же выписка банка. Для учета операций по валютным счетам в банке производятся те же записи что и по расчетному счету. За проведение операций по валютному счету банк взимает комиссионные вознаграждения в валюте.

Учет операций по прочим счетам в банке ведется на 55 счете. К нему относятся субсчета:

55.1 аккредитивы;

55.2 чековые книжки;

55.3 депозитные счета;

55.4 другие счета.

Кроме названных счетов предприятие может на 55 счете учитывать денежные средства по расчетам со своими сотрудниками за принятую от них и реализованную по их поручению продукцию, кроме того на 55 счет зачисляют средства на целевые нужды.

Корреспонденция по первому субсчету:

  1. Открыт аккредитив Д55.1 К51, 52, 66, 67

  2. Погашена задолженность поставщикам со счета аккредитива Д60 К55.1

Корреспонденция по 55.2:

  1. Получена в банке чековая книжка Д55.2 К51,52,66,67

  2. Оплачена банком сумма по чеку кредитору Д76 К55.2

  3. Возвращены в банк неиспользованные чеки из чековой книжки Д51,52,66,67 Д55.2

Для усиления контроля за использованием чеков, чековые книжки выдаются соответствующим лицам под отчет. Эти операции оформляются следующим образом:

  1. Выдана под отчет чековая книжка Д71 К76

  2. На остаток неиспользованных чеков и сумму использования этих чеков Д76 К71

Сальдо по 71 и 76 счетам всегда будут равны.

Корреспонденция по 55.3: учитываются вложения организации в банк на другие нужды

  1. Вложены средства Д55.3 К50, 51, 52

  2. Возвращены средства Д50, 51, 52 К55.3

  3. Хранение средств на этом счете начисляются проценты Д55.3 К91

Корреспонденция по 55.4 осуществляется. На этом счете целесообразно учитывать все денежные средства по капитальному вложению, по расчетам с населением и средства целевого финансирования.

  1. Оприходована продукция, полученная от работников для реализации и их поручению Д43 К76

  2. Реализована принятая продукция Д90 К43

  3. Причитается получить за эту продукцию Д62 К90

  4. Перечислены деньги за продукцию Д55.4 К62

  5. Получено в кассу с прочих денежных средств Д50 К55.4

  6. Возвращены деньги работникам за принятую от них продукцию Д76 К50

  7. Поступили на специальные счета средства целевого финансирования Д55.4 К86

При Ж-О форме учет операций по 55 счету осуществляется в ж-о №3 и ведомости 25АПК.

5. Учет расчетов по кредитам и займам.

Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более 1 года). Для учета краткосрочных кредитов и займов используется счет 66 – пассивный. По К – полученные кредиты и займы, по Д – их гашение. Кредиты имеют целевое назначение, они могут зачисляться на расчетный счет. Чаще всего кредиты направляются на оплату счетов поставщику. Если оплачен счет поставщика за счет средств краткосрочного кредита, то делается запись Д60 К66. При недостатке средств на расчетном счете со счета 66 могут оплачиваться задолженности органом социального страхования, финансовым органам. За счет краткосрочных ссуд могут выставляться аккредитивы Д55К66. При покупке у частных лиц краткосрочные ссуды направляются в кассу и делается запись Д50 К66. В установленные сроки банк делает проверку обеспечения кредита. Результаты этой проверки зачисляются / списываются на расчетный счет. Для получения кредита в банк подается заявление, в котором указывается сумма кредита и сроки погашения. При наступлении срока платежа банк самостоятельно списывает указанную сумму с нашего счета. Если в хозяйстве появляется возможность досрочного гашения кредита то предприятие оформляет платежное поручение. Если наступает срок платежа, а возможности его гашения нет, то можно получить новый кредит на гашение, тогда эта операция оформляется внутри счета Д 66 (кредиты неуплаченные в срок) К 66 (кредиты по срокам). При начислении % за краткосрочный кредит Д91 К66.

Учет кредитов по долгосрочным займам отражается на 67 счете. Этот кредит носит строго целевой характер и как правило они направляются на оплату капитальных вложений, минуя 50 счет, и делается запись Д60 К67. Долгосрочные кредиты ведутся на отдельных аналитических счетах применительно к следующей классификации:

  1. На строительство объектов производственного назначения

  2. На строительство объектов культурно-бытового назначения

  3. На приобретение ос

  4. На формирование основного стада

  5. На механизацию производства, внедрение новой техники, расширение производства товаров народного потребления

Сначала ссуда оформляется на условный срок, конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита. При Ж-О форме операции по 66, 67 счетам ведутся в журнале-ордере №4 на основании выписок банка. На 67 счете ведут так же учет натуральных ссуд

Операции:

  1. Получена натуральная ссуда Д10 К67

  2. Возвращена ссуда Д67 К90 (в сумме полученной ссуды и одновременно делаем запись Д90 К10 по учетной стоимости)

6. Учет прочих денежных средств (переводы в пути)

Для учета переводов в пути предназначен 57 счет. Активный. По Д - отражаются денежные средства, внесенные в последний день месяца вечерней кассы банка, а также в обычные дни переданные инкассатором. Внесенные в почтовое отделение для зачисления на расчетный счет, по ним незачисленные. Основания для записи по счету будут являться квитанции почтовых отделений. Основная корреспонденция:

  1. Внесена сумма выручки для зачисления на расчетный счет Д57 К50

  2. Зачислены на расчетный счет средства учтенные на 57 счете Д51 К57

При ж-о форме операции по 57 счету учитываются в ж-о №3 и ведомости 25.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для осуществления различных расходов, предприятие отдельным своим работникам выдает наличные деньги под отчет. Лица, получившие эти суммы, называются подотчетными лицами. На предприятии должен быть утвержден руководителем список подотчетных лиц. Подотчетные суммы выдаются на командировочные расходы, на приобретение ТМЦ, а также по счету с подотчетными лицами отражаются операции с чековыми книжками. Для учета расчетов с под.лицами используется 71 сч.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя для выполнения задания вне места постоянной работы. Командировка может назначаться на срок не более 40 дней. При направлении в командировку на предприятии издается приказ, на основании приказа подотчетному лицу выписывается командировочное удостоверение (на лицевой стороне которого указывается кому выдано, для поездки куда, с какой целью; на оборотной стороне делаются отметки о дате выезда в командировку, о дате выезда с места командировки и о дате по месту пребывания основной работы).

Существуют правила выдачи в подотчет:

1. Суммы выданные под отчет носят строго целевой характер.

2. Не выдается аванс подотчетному лицу, не отчитавшемуся за предыдущий аванс.

3. Нельзя передавать выданную сумму другому лицу

4. Нельзя подотчетные суммы засчитывать в счет заработной платы

5. В трехдневный срок, по окончанию командировки, командировочное лицо должно представить авансовый отчет

6. Неиспользованная сумма аванса подлежит взносу в кассу

7. В исключительных случаях допускается неизрасходованную сумму засчитывать в счет заработной платы.

Характеристика 71 сч.:

Счет 71 по отношению к балансу – активный. По дебету счета учитывают сумму выданную в подотчет, а также сумму возмещения перерасхода. По кредиту счета списываются с подотчетного лица сумма на основании авансового отчета, неизрасходованная сумма подлежит взносу в кассу.

Учет операций по 71 сч.:

1. Выдано в подотчет из кассы Д-71 К-50

2. По авансовому отчету списана сумма с подотчетного лица Д-26 К-71

3. Возвращена неиспользованная часть авансовой суммы Д-50 К-71

4. Удержана с подотчетного лица неизрасходованная сумма Д-94 К-71 и одновременно делается запись Д-94 К-73. Если подотчетное лицо вносит наличные в кассу, то делается запись Д-50 К-73. Если удерживается из заработной платы, то Д-70 К-73

В связи с командировкой возникает 3 вида расходов:

1. Оплата проезда

2. Оплата проживания

3. Суточные расходы

Оплата проезда возмещается по стоимости предъявленного билета. В соответствии с действующими нормами, суточные расходы возмещаются на основании счета гостиницы, но не более 300р. в сутки за каждый день командировки.

Счет в гостинице оплачивается из расчета 550р. за сутки. Если счета гостиницы нет, то плата жилья производится по 12р. за сутки.

При журнально-ордерной форме операции по 71 сч. Учитываются в журнале-ордере №7. Он ведется позиционным способом по каждому подотчетному лицу, а внутри по каждой полученной сумме.

8. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

На 76 сч. Учитывают расчеты, носящие некоммерческий характер, расчеты по научно-исследовательской работе, расчеты по депонированным суммам и т.д.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. Сами расчеты ведутся на 76 сч., счет активно-пассивный, он имеет 9 субсчетов:

76.1. Расчеты по имущественному и личному страхованию (пассивный)

76.2. Расчеты по претензиям (активный)

76.3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (активный)

76.4. Расчеты по депонированным суммам

76.5. Расчеты с квартиросъемщиками (активный)

76.6. Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях (активный)

76.7. Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию для реализации (пассивный)

76.8. Расчеты по арендованным обязательным и лизинговым платежам (активно-пассивный)

76.9. Расчеты по прочим операциям (пассивный)

76.1. Расчеты по имущественному и личному страхованию , здесь ведется 2 аналитических счета:

76.1.1 – расчеты по имущественному страхованию

76.1.2 – расчеты по личному страхованию

Кроме имущественного страхования расчеты подразделяют на обязательное и добровольное страхование. По обязательному страхованию суммы страховых платежей относят на счета производства Д-20 К-76.1.1.

По добровольному страхованию суммы страховых платежей осуществляются за счет доходов предприятия Д-91 К-76.1.1.

По дебету 76 сч. Списываются суммы потерь при гибели посевов.

Суммы полученного страхового возмещения зачисляются на расчетный счет или валютный и делается запись Д-51, 52 К-76.

Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам.

На 76.1.2. учитывают расчеты по индивидуальному страхованию, т.е. страхование работников предприятия. Оно может осуществляться не лично, а через предприятия, если такой вариант имеет место, то страховые суммы удерживаются из зарплаты Д-70 К-76.

76.2 . Расчеты по претензиям отражаются поставщиками, подрядчиками, транспортными организациями, а также по предъявленным претензиям или присужденным штрафам, пеням, неустойкам. На сумму взысканий и штрафов делается запись Д-60 К-91.

76.3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. Субсчет предназначен для учета расчетов по причитающимся дивидендам и др. доходам.

Начислены дивиденды Д-76.3 К-91

Поступили дивиденды на расчетный счет Д-51 К-76.3.

76.4. Расчеты по депонированным суммам – при депонировании суммы составляется запись Д-70 К-76.4. При выдаче депонированной суммы Д-76.4 К-50.

76.5. Расчеты с квартиросъемщиками. При начислении квартплаты Д-76.5 К-29. При оплате квартплаты Д70,50 К-76.5.

76.6. Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях. Затраты в детских дошкольных учреждениях учитываются на 29 сч. Эти затраты списываются за счет средств целевого финансирования и делается запись Д-86 К-29. При начислении платы на родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях Д-76.6 К-86. Внесена плата за содержание детей Д-50,51 К-76.6.

76.7. Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию для реализации.

Поступила продукция от граждан Д-43 К-76.7

Реализована продукция Д-90 К-43

Причитается получить за реализованную продукцию Д-62 К-90

Перечислены денежные средства от покупателей на специальный счет Д-55 К-62

Снято со специальных счетов в кассу Д-50 К-55

Выданы денежные средства работникам за продукцию Д-76.7 К-50

76.8. Расчеты по арендованным обязательным и лизинговым платежам, к этому субсчету открывается два аналитических счета:

76.8.1 – арендные обязательства у лизингополучателя. Взяты в аренду основные средства Д-01 К76.8.2

76.8.2 – задолженность по лизинговым платежам у лизингодателя. Переданы в аренду основные средства Д-76.8.2 К-01

76.9. Расчеты по прочим операциям. На этом субсчете учитываются расчеты по нетоварным операциям: расчеты по научно-исследовательской работе, расчеты по операциям с учебными заведениями, расчеты с арендаторами нежилых помещений ЖКХ.

Корреспонденция по 76 сч.:

1. Начислено по обязательному страхованию посевов Д-20.1 К-76

2. Начислено по добровольном страхованию Д-91 К-76

3. Начислены страховые платежи по работникам предприятия Д-70 К-76

4. Погашена кредиторская задолженность Д-76 К-50,51

5. Начислены дивиденды Д76 К-91

При журнально-ордерной форме операции по 76 сч. отражаются в журнале-ордере №8. К этому журналу ведется ряд ведомостей: 38 АПК – ведомость аналитического учета по субсчетам 5,6,7; 39 АПК – ведомость аналитического учета по исполнительным документам; 40 АПК – ведомость аналитического учета по расчетам с квартиросъемщиками; 41 АПК – ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях; 53 АПК – ведомость учета по депонированным суммам.

9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется 60сч. По этому счету учитываются расчеты, полученные за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги, а также расчеты по доставке этих ценностей, расчеты в порядке плановых платежей, расчеты с подрядчиками и субподрядчиками.

При получении счета подрядной организации или поставщика, составляется корреспонденция Д-10 К-69. Одновременно по поступившим мат.ценностям начисляется НДС. Оплату производят и ценностей, и НДС. Сумма НДС не входит в стоимость полученных мат.ценностей.

При получении счета составляется корреспонденция Д-10,19 К-60.

Сумма НДС учтенная на 19сч., зачисляется на 68 сч. При зачете составляется корреспонденция Д-68 К-19.

При расчете с поставщиками могут использоваться векселя (долговые обязательства). Сумма задолженности поставщику, обеспеченная векселем, учитывается также на 60сч, на отдельном аналитическом счете «Векселя выданы».

При расчетах с поставщиками и подрядчиками в связи с сезонностью производства могут осуществляться расчеты по авансам. Если в хозяйстве используются расчеты по авансам, то внутри 60сч. Открывается аналитический счет «Авансы выданы».

Операции по авансам:

1. Выдан аванс поставщику Д-60(«Авансы выданы») К-51 на сумму 1000р.

2. Получен счет за материалы Д-10 К-60 на сумму 5000р.

3. Зачтен ранее выданный аванс Д-60 К-60 («Авансы выданы») на сумму 1000р.

4. Оплачен счет поставщика с учетом ранее выданного аванса Д-60 К-51 на сумму 4000р.

При журнально-ордерной форме расчеты по 60сч. Учитываются в журнале-ордере №6, который ведется позиционным способом, это значит, что записи в журнале-ордере ведутся по каждому поставщику и подрядчику в отдельности, а внутри каждого поставщика по каждой счет-фактуре в отдельности. На крупных предприятиях к журналу-ордеру №6 ведется ведомость 35.

Аналитический учет с поставщиками и подрядчиками ведется в ведомости 34 АПК.

Основными первичными документами для записи в регистр являются счет-фактуры. Они могут быть двух вариантов:

1. Если материальные ценности не облагаются НДС, то в счет-фактуре указывается наименование организации, их адрес, номер договора, вид и количество продукции, цену и сумму.

2. Если ТМЦ облагаются НДС, то дальше после суммы делается запись о сумме начисленного НДС. Счета-фактуры регистрируются в журнале учета «полученных и выставленных счетов». Для этого ведется книга «Покупок» и книга «Продаж».

10. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Предприятия могут продавать производственную продукцию заготовленным организациям, к таким организациям относят: хлебо-приемочные пункты, мясокомбинаты, молокозаводы, заготовительные конторы и потребительские кооперативы. Кроме названных организаций, с/х продукцию реализуют учреждения, здравоохранения, детским учреждением отпускают на общественное питание в своем хозяйстве, реализуют работникам хозяйства, а также предприятием розничной торговли. Расчеты с покупателями за продукцию учитываются на 62 счете. По дебету учитывается задолженность за покупателями, по кредиту списывается эта задолженность после оплаты.

62 счет имеет следующие субсчета:

62.1-расчеты по государственным контрактам

62.2-расчеты в порядке инкасса

62.3-расчеты по плановым платежам

62.4-векселя получены

62.5-расчеты с прочими покупателями.

Предприятие могут получать аванс от покупателей и гасить его по частям по мере фактической реализации

Операции по авансам полученным

  1. Получен аванс от заготовительной организации и зачислен на р/с д-51, к-62(аванс получен).

  2. Причитается получить с покупателей по ценам реализации – д-62, к-90

  3. Зачтен ранее выданный аванс д-62(аванс получен),к-62

  4. Перечислена на р/с задолженность покупателей с учетом ранее выданный аванс д-51, к-62

  5. При журнально ордерной форме операции по 62 счету ведутся в журнале ордере 11. К этому журналу ведется реестр документов по реализации готовой продукции за месяц в форме 63 апк и реестр 64 который называется реестр документов по реализации тмц, работ, услуг, основных средств и прочих активов за месяц. На основании названных реестров документов итоговые данные переносятся в ведомость 62.

11. Учет отчислений на социальные нужды

Отражаются на 69 счете. По отношению к балансу счет-активно –пассивный, но тем учитываются платежи по соц. Страхованию, в соответствии с этим на 69 счету открывается след. Субсчета:

69.1-расчеты по соц. Страхованию.

69.2-расчеты по пенсионному обеспечению

69.3-расчеты на индивидуальное страхование

69.4-расчеты по страхованию от несчастных случаев.

Расчеты названные фонды осуществляются от начисленной суммы з/ты. С з/п рабочих и служащих эти суммы не удерживаются , они включаются на те счета куда отнесена оплата труда. Отчисление органам соц. Страхования производистя на з/плату всех категорий работников. При начислении уплату взимается пени в пользу органам соц. Обеспечения д-91, к-69. При перечислении или погашении задолженности дебетуют 69, кредитуют-91.порядок отчислений на соц. Страхования регламентируется соотве. Законодательств. При журнально-ордерной форме учет операций по 69 счету учитываются в журнале-ордере-10. Аналиттический учет ведется в ведомости 55. Записи в этой ведомости ведутся в течение полугодия . в ней выделяются 3 группы расходов:

  1. пособия

  2. санитарно-курортное лечение

  3. обслуживание детей.

12. Учет расчетов по страхованию имущества

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 ? 94н, для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Начисление сумм страховых платежей производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" 

- отражены расходы по страхованию строящихся или приобретаемых основных средств.

Расходы по страхованию товарно-материальных ценностей, связанные с заготовкой и доставкой материально-производственных запасов до места их использования, включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов и отражаются записью:

Дебет 10 (15) Кредит 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

- отражены расходы по страхованию материально-производственных запасов.

При утрате (порче, хищении) материально-производственных запасов и прочего имущества в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы" (41 "Товары", 43 "Готовая продукция" и т. д.); отражается

выбытие застрахованного имущества.

При этом товарно-материальные ценности списываются по их фактической себестоимости, а амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы) - по остаточной стоимости.

ПБУ 10/99 "Расходы организации" определяет порядок формирования себестоимости для целей бухгалтерского учета, в то время как НК РФ определяет себестоимость для целей определения налога на прибыль.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так как в Положении не указаны какие-либо ограничения возможности отнесения к затратам сумм расходов (в частности, расходов по страхованию), организация имеет право сумму расходов по страхованию единовременно отражать на счете учета затрат.

Однако если срок договора страхования превышает один год, а оплата страхового взноса производится единовременно, то для организаций, применяющих при исчислении налога на прибыль признание расходов по методу начисления, указанные затраты при определении налоговой базы будут учитываться несколько в ином порядке (подробнее см. ниже). В этих случаях в целях совпадения бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль организация может учитывать затраты по добровольному страхованию с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов". Это не запрещено нормативными актами. Организация вправе, но не обязана использовать счет 97 для отражения расходов на страхование. Для устранения возможных разногласий по данному вопросу с проверяющими органами организация должна отразить правила учета затрат по страхованию в своей учетной политике.

13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Для учета расчетов по налогам и сборам используется 68 счет. Активно- пассивный. Сальдо по этому счету показывается развернутым, счет 68 предназначен для расчетов с бюджетом по налогам, уплаченными предприятиями, а также по налогам с работников предприятия. Порядок начисления и уплаты налогов регламентируется нормативными актами и существующим законодательством по К-задолженность перед бюджетом, Д-гашение задолженности. Налоги делятся на федеральные: НДС, ЕСН, Акцизы, - на региональные: на имущество, - местные: земельные, на имущество физических лиц, специальные.

Открываются субсчета по видам налогов и сборов.

С/Х предприятия платят земельный налог, при начислении суммы по земельному налогу К-68 Д-конкретные счета производств. Если в момент начисления налога возникает затруднение на какой счет его отнести, то допускаются суммы налога начисленного относить на 26 счет, в конце года учтенная сумма со счета 26списывается на конкретный объект. К налогам по доходам физических лиц облагаются все суммы по оплате труда работников предприятия, при начислении налога Д70 К68. В с/х предприятиях для расчета этого налога используются специализированная форма расчетно-платежной ведомости №141 АПК.

Налог на прибыль. Если данное предприятие облагается этим налогом, то суммы отражаются следующим образом: налог на прибыль определяется ежемесячно, что соответствует авансовым отчислениям. Авансовые платежи отражаются по Д68 К51.

В конце года после определения фактической прибыли Д99 К68 на сумму разницы между начислениями в конце года и авансовыми платежами Д68 К51.

НДС отражается по двум счетам 19 – НДС про приобретению ТМЦ, 68 – по реализованной продукции. 19 счет имеет субсчета:

19.1 НДС по приобретению ос

19.2 НДС по приобретенным активам

19.3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

При приобретении материальных ценностей на основании счет-фактуры делается запись Д10,19 К60

С 19 счета – эта сумма затем зачитывается по сумме НДС по реализованным товара, при зачете Д68 К19.

Для учета НДС были введены дополнительные регистры:

  1. журнал регистрации счет-фактур;

  2. книга покупок и продаж.

14. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Для учета расчетов по всем видам зарплаты (премий, пособий, др) является 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда). Счет пассивный, но в отдельных случаях может иметь дебетовое сальдо. По К – начисления оплаты труда, по Д – удержание, депонирование и фактическая выдача. По Д записывается сумма полученного аванса, излишки, выплаченные в результате ошибки, налог с физ. Лиц, суммы удержаний, профсоюзные взносы и возмещение недостач.

Корреспонденция:

  1. Начислена зарплата работникам производства Д20, 23,26, 25 К70

  2. Начислены дивиденты и премии за счет нераспределенной прибыли Д84 К70

  3. Удержана из зарплаты ссуда на индивидуальные нужды Д70 К73

  4. Начислена зарплата за ликвидацию последствий от стихийных бедствий Д99 К70

  5. Начислены дивиденты за счет резервного капитала Д82 К70

  6. Начислено по больничному листу Д69 К70

  7. Выдана зарплата Д70 К50

  8. Начислены отпускные суммы за счет средств резервного фонда Д96 К70

  9. Удержан налог с физических лиц Д70 К68

  10. Удержаны профсоюзные взносы Д70 К76

  11. Удержана сумма с подотчетного лица Д70 К71

  12. Депонированна неполученная в срок зарплата Д70 К76

Кроме начисления и выдачи заработная плата дентгами на предприятии имеет место натуральные выплаты. При выдаче начислений натуральной оплаты продукция считается реализованной, производятся следующие операции:

  1. Начислена оплата труда по рыночной стоимости Д20 К70

  2. Выдана натуральная оплата Д90 К10,41,43 (по учетной стоимости или плановой себестоимости). Одновременно делается запись Д70 К90 (по рыночной стоимости).

15. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Учитывается на 73 счете. Активный. Имеет 3 субсчета:

73.1 расчеты по предоставленным займам

73.2 по видам материального ущерба

73.3 по прочим операциям.

73.1 учитывают расчеты по предоставляемым займам работникам предприятия. Операции:

  1. Получена в банке ссуда для работников предприятия Д50 К66,67

  2. Выдана ссуда работнику предприятия Д73.1 К50

  3. Начислены проценты за пользование ссудой Д73 К66,67

  4. Внесены в кассу проценты по ссуде Д50 К73

  5. Внесена ссуда в банк Д66,67 К50

73.2 операции по видам материального ущерба. Операции:

  1. Выявлен недостаток материалов Д94 К10

  2. Сделан начет на виновное лицо Д73 К98 (сумма начета более высокая, чем учетная) разница относится на К98 счета и Д73.

  3. После погашения задолженности сумма разницы с 98 счета списывается на 91 Д98 К91

73.3 учитываются расчеты по продаже долгов работникам своего предприятия. Фактические затраты собираются по 08 счету затем списываются по Д91 К08

Причитается получить с работника за реализованный ему долг Д73.3 К91

Оплачена стоимость покупки: если работник внес в кассу Д50 К73.3, если удерживают с зарплаты Д70 К73.3

16. Учет расчетов по отпускным и больничным листам.

Каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск. Право на использование отпуска за 1-ый год работы возникает у работника по истечению 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. Для равномерного включения в затраты производство целесообразно рассчитывать или определять резервный фонд на оплату отпусков. В резервный фонд производятся отчисления в процентах от основной оплаты труда. Этот процент рассчитывается на каждом предприятии в отдельности. Резервный фонд учитывается на 96 счете. По К – суммы, по созданию резервного фонда, по Д – начисление отпускных сумм. При отчислении В резерв на оплату дебетуются счета производств, а К 96. При начислении отпускных сумм д96 К70.

Работнику, уходящему в отпуск, выплачивается средний заработок, оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала. Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка. Среднедневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние 12 календарных месяцев, путем деления суммы начисления зарплаты на 12 и на 29,4 (среднее ежемесячное число календарных дней). При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда, виды выплат, применяемой в организации, независимо от источников этих выплат.

Все предприятия производят отчисления органам социального страхования и социального обеспечения. Сумма отчислений определяется в проценте от зарплаты, но с работников предприятия она не удерживается. За счет этих отчислений производятся выплаты пенсий, пособий по беременности и родам, на рождение ребенка и на уход за ним, пособия квалификации, пособие на погребение. При расчете пособий следует исчислять среднюю зарплату за 24 месяца, предшествующих болезни. Чтобы определить пособия по больничному листу к выплате. Размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанных в больничном листе. Размер дневного пособия = зарплата за 2 рабочих годаделим на 730 дней умножаем в зависимости от страхового стажа в процентах (100%, 80%, 60%).

И равняется размеру дневного пособия. Размер пособия зависит от стажа работы: более 8 лет – 100%, 5-8 лет – 80%, до 5 лет 60 %. В первые 3 дня болезни оплата производится за счет предприятия, а остальные – за счет ФСС.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]