ПРИМЕР 2 Организация бюджетирования

Таблица 11 – Балансовый план ОАО «Хлеб»

№ п/п	Статьи баланса	На конец отчетного периода
	А К Т И В Ы
1	2	3
1	Внеоборотные активы
	Нематериальные активы
	Основные средства
	Прочие
	Итого по разделу 1
2	Оборотные активы
	Запасы, в т.ч:
	- сырье и материалы
	- готовая продукция
	Дебиторская задолженность: - от клиентов - прочая
	Краткосрочные финансовые вложения
	Денежные средства
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу 2
	ВСЕГО АКТИВОВ
	П А С С И В
3	Собственные средства
	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Итого по разделу 3
4	Долгосрочные обязательства
	Отложенные налоговые обязательства
	Итого по разделу 4
5	Краткосрочные обязательства
	Займы и кредиты
	Кредиторская задолженность, в т.ч.:
	- поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - перед бюджетом - прочие
	Итого по разделу 5
	ВСЕГО ПАССИВОВ

Разработка бюджетного регламента предприятия

Таблица 12 - Содержание бюджетного регламента для ОАО «Хлеб»

Разделы бюджетного регламента	Краткая характеристика
Общие правила бюджетной деятельности	Необходимо определить цели, ради которых будет внедряться бюджетирование, а также целевые показатели, с учетом которых формируются доходные и расходные статьи бюджетов. Это делается для того, чтобы установить правила формирования отчетов о работе предприятия, а также порядок анализа и корректировки бюджетов.
Описание центров ответственности	В описании должны содержаться принципы разделения центров финансовой ответственности на центр инвестиций, центр прибыли, центр доходов и центр затрат, формы планов и годовой отчетности, которые представляет каждый центр, а также правила консолидации этих документов в общефирменную отчетность.
Определение бюджетного периода или горизонта планирования бюджета и шага планирования. Установление бюджетного цикла	Бюджетный период для предприятия определен — 12 месяцев, оперативные бюджеты с помесячной разбивкой. Бюджет доходов и расходов имеет помесячную разбивку, бюджет движения денежных средств и расчетный баланс—поквартальную разбивку. Корректировки отклонений могут проводиться раз в квартал.
Составление бюджетного графика	В регламенте необходимо определить сроки разработки, согласования, утверждения, консолидации и анализа бюджетов всех уровней. Эти сроки должны быть достаточными для формирования бюджетных документов и утверждения их на бюджетном комитете компании. Для каждой стадии бюджетного процесса, начиная с составления и заканчивая утверждением бюджетных документов, назначаются ответственные лица.
Анализ исполнения и правила корректировки бюджетов	Должны быть утверждены методики и сроки проведения анализа исполнения бюджета, регламентирован порядок корректировки бюджетных документов и определен перечень сотрудников, отвечающих за анализ. Методика может содержать правила анализа отклонений фактических показателей от плановых, анализа структуры производства и динамики реализации продукции и т. д.
Порядок мотивации персонала в зависимости от бюджетных показателей	Для обеспечения в ходе бюджетирования намеченных условий и показателей работы деятельности предприятия необходим контроль за их исполнением. Улучшить ситуацию можно увязкой показателей оплаты труда, тогда в исполнении бюджетов будут заинтересованы непосредственные исполнители.

8