РАЗДАТКА ДЛЯ ДИПЛОМНИКОВ 5 КУРС / ИУЗ Раздатка / Фин контроллинг ИУЗ
.pdfУРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»
Кафедра финансового менеджмента
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЛИНГ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНОЕ УЧЕБНОЕ ЗАДАНИЕ по курсу «Финансовый контроллинг»
Сведения о студенте
Ф.И.О.
|
|
080105 |
|
|
|
Специальность |
|
«Финансы и кредит» |
|
||
|
Дневная |
|
Вечерняя |
|
Заочная |
Форма обучения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Курс, группа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Челябинск
2012
Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации: индивидуальное учебное задание по курсу «Финансовый контроллинг» / Сост.: Е.В. Башлыков, О.В. Зубкова, А.В. Ишуков; УрСЭИ АТиСО. – Челябинск, 2012. –
32 с.
Индивидуальное учебное задание «Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации» разработано для проведения практических занятий со студентами очной и очно-заочной формы обучения специальности 080105 «Финансы и кредит». Также оно может быть использовано при выполнении контрольных и курсовых работ студентами финансового факультета заочной формы обучения. Индивидуальное учебное задание окажется полезным для организации самостоятельной работы студентов-заочников в межсессионный период. Отдельные разделы и расчетные таблицы могут быть использованы в процессе дипломного проектирования.
Индивидуальное задание адаптировано к существующей финансовой отчетности предприятий и соответствует современным методикам изучения финансово-экономических дисциплин.
Составители |
Зубкова О.В., канд. экон. наук, доцент кафедры финансового |
|
менеджмента УрСЭИ |
|
Ишуков А.В., ст. преподаватель кафедры финансового |
|
менеджмента УрСЭИ |
|
Башлыков Е.В., канд. экон. наук, ст. преподаватель кафедры |
|
финансового менеджмента УрСЭИ |
Рецензенты |
Кулаков А.Б., канд. техн. наук, доцент кафедры финансового |
|
менеджмента УрСЭИ |
Одобрено и рекомендовано к изданию учебно-методическим советом УрСЭИ
© Уральский социально-экономический институт (филиал) ОУП ВПО «Академия труда и социальных отношений», 2012
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В., 2012
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
2 |
УКАЗАНИЯ по выполнению индивидуального учебного задания
«Финансовый контроллинг: теоретические аспекты и практические ситуации»
1.Учебное задание предназначено для закрепления лекционного материала по курсу «Финансовый контроллинг».
2.Содержит ряд общих теоретических заданий, предполагающих работу студентов с литературой по курсу.
3.Практическая часть учебного задания носит индивидуальный характер. Исходная информация задается в многовариантном исполнении.
4.При выполнении индивидуального учебного задания студентам рекомендуется использовать материалы Приложений.
5.Финансово-экономические расчеты и практический иллюстративный материал сопровождаются пояснительными записками.
6.Точность выполнения финансово-экономических расчетов – один знак после запятой (для финансовых коэффициентов – три знака после запятой).
СОДЕРЖАНИЕ |
|
Перечень индивидуальных вариантов |
4 |
Раздел I. Система контроллинга |
5 |
Раздел II. Определение финансового состояния предприятия |
6 |
Раздел III. Определение и согласование целей предприятия |
8 |
Раздел IV. Задачи контроллинга |
11 |
4.1. Реорганизация структуры системы управления |
11 |
4.2. Оптимизация системы планирования |
13 |
4.3. Построение системы учета |
17 |
4.3.1. Система учета по видам затрат |
17 |
4.3.2. Система учета по месту возникновения |
19 |
4.3.3. Система учета по носителям |
19 |
4.4. Контроль и управленческая отчетность |
21 |
Рекомендуемая литература |
23 |
Приложения |
24 |
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
|
|
Перечень индивидуальных вариантов |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Первая буква |
Валюта баланса, млн. руб. |
|
Баланс |
Финансовые |
Задание 1 |
Задание 11 |
|
||
фамилии |
|
|
|
|
|
результаты |
|
|
|
на 1.01.20__ |
на 31.12.20__ |
Актив |
|
Пассив |
|
|
|
||
студента |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АБ |
300,0 |
321,0 |
А1,2 |
|
П3,4 |
1 |
1 |
1 |
|
ВГ |
301,0 |
320,0 |
А1,3 |
|
П3,2 |
2 |
2 |
2 |
|
ДЕЁ |
302,0 |
324,0 |
А1,4 |
|
П4,3 |
3 |
3 |
1 |
|
ЖЗ |
303,0 |
325,0 |
А2,1 |
|
П4,2 |
4 |
4 |
2 |
|
ИК |
304,0 |
323,0 |
А2,3 |
|
П4,1 |
1 |
1 |
1 |
|
ЛМ |
305,0 |
322,0 |
А2,4 |
|
П3,4 |
2 |
2 |
2 |
|
НО |
306,0 |
328,0 |
А3,1 |
|
П3,2 |
3 |
3 |
1 |
|
ПР |
307,0 |
327,0 |
А3,2 |
|
П3,1 |
4 |
4 |
2 |
|
СТ |
308,0 |
326,0 |
А3,4 |
|
П2,4 |
1 |
1 |
1 |
|
УФ |
309,0 |
331,0 |
А4,1 |
|
П2,3 |
2 |
2 |
2 |
|
ХЦ |
310,0 |
329,0 |
А4,2 |
|
П2,1 |
3 |
3 |
1 |
|
ЧШ |
311,0 |
330,0 |
А4,3 |
|
П1,4 |
4 |
4 |
2 |
|
ЩЭ |
312,0 |
332,0 |
А3,2 |
|
П1,3 |
1 |
1 |
1 |
|
ЮЯ |
313,0 |
331,0 |
А3,4 |
|
П1,2 |
2 |
2 |
2 |
|
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
4 |
Раздел I. Система контроллинга
Система контроллинга –
|
Функции контроллинга |
Функция |
Содержание |
1
2
3
4
5
6
Стратегический контроллинг –
Оперативный контроллинг –
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
5 |
Раздел II. Определение финансового состояния предприятия Аналитический баланс предприятия
Таблица 2
Код |
|
|
|
|
|
|
На 1.01.20__ |
На 31.12.20__ |
|
||||||
|
Статьи баланса предприятия (актив) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
струк- |
|
|
|
струк- |
|
|
||||||||
строки |
|
|
тыс. руб. |
тыс. |
руб. |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
тура,% |
|
тура,% |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
А110+120 |
|
Нематериальные |
активы |
и |
основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А130 |
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А140+150 |
|
Долгосрочные |
финансовые |
вложения, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
А190 |
|
Итого внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А210+220 |
|
Запасы с НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А230+240 |
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А250+270 |
|
Краткосрочные |
финансовые |
вложения, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
А260 |
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А290 |
|
Итого оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А300 |
|
Итого актив |
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
100 % |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 |
|
Код |
|
Статьи баланса предприятия (пассив) |
На 1.01.20__ |
На 31.12.20__ |
|||||||||||
строки |
|
|
|
|
|
|
струк- |
|
тыс. руб. |
струк- |
тыс. |
руб. |
|||
|
|
|
|
|
|
|
тура,% |
|
|
тура,% |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
П410+420 |
|
Уставный и добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П430 |
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
П440-470 |
|
Фонд соц. сферы, целевые финансиро- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
вания, нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
П490 |
|
Итого собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
П590 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П610 |
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
П620 |
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
П640-660 |
|
Доходы будущ. периодов, резервы предст. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
расходов, проч. краткосроч. обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
П690 |
|
Итого краткосрочный заемный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
П700 |
|
Итого пассив |
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
100 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 |
|
|
Финансовые результаты предприятия (извлечение из формы № 2) |
|
|||||||||||||
Код стр. |
|
Наименование показателей |
|
|
|
|
ПЛАН* |
|
ФАКТ |
||||||
010 |
|
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, (за минусом |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
|
|
|||||||
020 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
029 |
|
|
Валовая прибыль (стр.010 – |
стр.020) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
190 |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Величина предыдущего варианта (Прил. 3)
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 |
|
Определение финансового состояния предприятия |
|||||||
|
(по среднегодовым балансовым данным) |
|
|
|||||
№ |
Финансовый коэффициент |
|
|
Формула |
Значение |
|||
п/п |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
4 |
|||
|
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
А290 |
|
|
|
|
|
(>2,0) |
|
|
П610+П620 |
|
|
||
|
Коэффициент абсолютной |
|
|
А250+А260 |
|
|
|
|
|
ликвидности (> 0,25) |
|
|
П610+П620 |
|
|
||
|
Индекс постоянного актива |
|
|
А190 |
|
|
||
|
|
|
|
П490 |
|
|
||
|
Собственные оборотные средства |
(П490+П590)– А190 |
|
|
||||
|
Коэффициент обеспеченности |
|
|
СОС |
|
|
|
|
|
запасов собственными средствами |
|
|
А210+А220 |
|
|
||
|
Коэф. автономии (коэф. финан- |
|
|
П490 |
|
|
||
|
совой независимости) (>0,5) |
|
|
П700 |
|
|
||
|
Финансовый рычаг (<2,0) |
|
|
П700 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
П490 |
|
|
||
|
Коэффициент деловой активности |
|
|
QЦ |
|
|
||
|
|
|
|
П700 |
|
|
||
|
Рентабельность оборота, % |
|
|
QП*100 |
|
|
||
|
|
|
|
QЦ |
|
|
||
|
Экономическая рентабельность, % |
|
|
QП*100 |
|
|
||
|
|
|
|
П700 |
|
|
||
|
Финансовая рентабельность, % |
|
|
QПчист*100 |
|
|
||
|
|
|
|
П490 |
|
|
||
|
Срок оборачиваемости дебиторской |
(А230+А240)×365 |
|
|
||||
|
задолженности |
|
|
QЦ |
|
|
|
|
|
Срок оборачиваемости кредиторской |
|
|
(П620)×365 |
|
|
||
|
задолженности |
|
|
QЦ |
|
|
|
Пояснительная записка № 1. Финансовое состояние предприятия
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
7 |
Раздел III. Определение и согласование целей
Таблица 6
Система целеполагания в контроллинге
Генеральная цель
Стратегические цели
Маркетинговые |
Производственные |
Финансовые |
|
|
|
Оперативные цели
Задание 1.
При решении задач оптимизации финансовых потоков предприятие пользуется различными методами оценки остатки материально-производственных запасов, в том числе: ФИФО (первым поступил – первым выдан); ЛИФО (последним поступил – первым выдан); метод средневзвешенной стоимости запасов (МСВЦ); метод текущей рыночной цены (МТРЦ); метод нормативной (учетной, договорной) цены (МНЦ).
Необходимо, основываясь на исходных данных, проанализировать влияние данных методов на рентабельность предприятия.
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 |
|
|
|
Исходные данные к заданию 1 |
|
||
|
Дата |
Поступило |
Выдано в |
Текущая ры- |
Нормативная |
|
|
|
кол-во, шт. |
цена за шт., |
производ- |
ночная цена, |
(учетная) |
|
|
|
тыс. руб. |
ство, шт. |
тыс.руб./ шт. |
цена, |
|
|
|
|
|
|
тыс.руб./шт. |
1 |
января |
1000 |
10,0 |
|
10,0 |
|
1 |
марта |
2000 |
15,0 |
|
15,0 |
|
1 |
мая |
|
|
1500 |
16,0 |
17,5 |
1 |
июля |
5000 |
20,0 |
|
20,0 |
|
|
|
|||||
1 |
сентября |
|
|
3500 |
20,5 |
|
1 |
ноября |
|
|
2000 |
22,0 |
|
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступило |
|
|
Выдано |
|
Кумулятивным |
||
|
|
|
|
|
|
итогом |
||||
Метод |
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
||
кол- |
цена, |
|
итого, |
кол- |
цена, |
итого, |
кол-во, |
итого, |
||
|
|
|
||||||||
|
|
во, шт |
т.руб./шт |
тыс.руб. |
во, шт |
т.руб./шт |
тыс.руб. |
шт. |
тыс.руб. |
|
|
1.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.03. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФИФО |
1.05. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.07. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.09. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток |
|
|
|
1.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.03. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.05. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЛИФО |
1.07. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.09. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток |
|
|
|
1.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.03. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.05. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
МСВЦ |
1.07. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.09. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток |
|
|
|
1.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.03. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.05. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
МТРЦ |
1.07. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.09. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток |
|
|
|
1.01. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.03. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.05. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
МНЦ |
1.07. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.09. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток |
|
|
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 |
|
№ |
Метод |
ФИФО |
|
ЛИФО |
МСВЦ |
МТРЦ |
|
МНЦ |
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
|
7 |
1 |
Выплачено за материалы, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Остаток материалов, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Стоимость остатка, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Материалы в себестои- |
|
|
|
|
|
|
|
|
мости, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Переменные затраты без |
|
|
|
|
|
|
|
|
материалов, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Постоянные затраты, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Итого себестоимость, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Выручка от реализации, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Валовая прибыль, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Рентабельность оборота, |
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Запасы, тыс. руб. |
|
* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Сумма активов, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Экономическая |
|
|
|
|
|
|
|
|
рентабельность, % |
|
|
|
|
|
|
|
Пояснительная записка № 2. Выбор методов оценки стоимости материальных запасов, как инструмент управления по целям
___________________
* А210 и А300 на 31.12.20__ г. Данная величина является базовой, т.к. предполагается, что предприятие традиционно ведет учет запасов по методу ФИФО, остальные методы исчисляются от данной величины.
© Зубкова О.В, Ишуков А.В., Башлыков Е.В. |
10 |