44

Налог на имущество физических лиц

Плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, налоговая база.

Налог на имущество физических лиц взимается на основании закона РФ от 28.11.2009 г. № 283 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» опубликовано в «Знамя труда» № 2 13. 01.10 г.

Налог относится к местным, а по способу взимания к прямым налогом.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющими на территории РФ право собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, т.е. жилые дома, квартиры, доли в квартире, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами бюро технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию работы и услуги.

Имущество может находиться:

а) в общей долевой стоимости нескольких физических лиц;

В этом случае закон устанавливает, что каждая из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерной его доли имущества.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника (доли), значит, каждый собственник будет платить налог 500 000 руб. по ставке 0,3%.

б) в общей совместной стоимости нескольких лиц, которые несут равную ответственность за данную собственность, в этом случае налог уплачивается на общую совместную собственность в целом, а затем делится на число собственников.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника, ставка налога 1 %.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленными представительными органами местного самоуправления. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются от 01, - 2%.

Так ставки налога зависят от стоимости имуществ и равны:

До 300 000 руб. - 0,1%

От 300 000 – 500 000 руб. – 0,3%

От 500 000 – 600 000 руб. – 0,4 %

От 600 000 – 700 000 руб. – 0,5%

От 700 000 – 800 000 руб. – 0,7 %

От 800 000 – 1 000 000 руб. – 0,8%

От 1 000 000 – 1 500 000 руб. – 1%

От 1 500 000 – 3 000 000 руб. – 1,5%

Свыше 3 000 000 руб. – 2 %

Льготы по налогу на имущество

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

1. герои СССР, РФ и лица, награжденные орденом славы трех степеней;

2. инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства;

3. участники ВОВ и др. боевых операций по защите СССР, РФ из числа военнослужащих, граждане принимающие участие в составе подразделений особого риска в испытании ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий на ядерных установках, находящихся на военных объектах;

4. пенсионеры;

5. граждане, подвергшиеся радиации, вследствие аварии на производственных объединении «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь;

6. инвалиды вследствие Чернобыльской катастрофы, а также граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации Чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий;

7. граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, Чечне и других странах, в которых велись боевые действия;

8. родители погибших при исполнении и супруги военнослужащих и государственных служащих;

9. судья и члены их семей, уплачивающие налог в половинном размере.

Муниципальные власти на местах могут дополнять, включая в перечень физических лиц, которые, по их мнению, имеют заслуги пред обществом.

Например, деятели культуры, искусства, народные мастера и т.д.

В случае возникновения у плательщиков право на льготу по налогу, они самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. В этом случае льготы предоставляются с того месяца в котором возникла это право, но не более чем за последующие 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд.

Порядок уплаты налога на имущество

Данный налог зачисляется в местный бюджет. При переходе право собственности на имущество первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления право собственности. За имущество, перешедшее по наследству или дарению, налог уплачивается с момента открытия документа (наследства, дарения).

За вновь возведенное строение, а также произведенные пристройки, надстройки к основным строениям, налог взимается со времени сдачи их в эксплуатацию по акту ввода. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца в котором объект уничтожается или разрушен. Срок уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября двумя долями.

Налоговое уведомление по уплате налога на имущество считается, полученное по истечении 6 дней, с даты получения налоговым органом сообщения о доставке заказного письма.

Пересмотр неправильного исчисления налога за прошедшие годы производится не более чем за 3 года.

Пения при несвоевременной уплате налога рассчитывается 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день. Налоговым периодом признается год.

Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимости имущества обязаны письменно сообщить в налоговый орган о его владельцах не позднее 10 дней после регистрации.

Если налогоплательщик не исполняет в срок обязанности по уплате налога, налоговый орган имеет право оформлять договор залога имущества.

В этом случае налогоплательщик не имеет право продать, передать данное имущество.

В случае если на имущество, на которое возложен арест налоговым органом, хозяин пытается реализовать, то ему может быть наложен штраф в размере 10 тыс. руб.

Если физическое лицо оформлено поручителем по кредиту в банке, то оно несет ответственность денежными средствами и своим имуществом, которое может быть взыскано налоговым органом в судебном порядке.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Объекты налогообложения, плательщики налога

К числу крупных, стабильных и регулярных поступлений доходов в бюджет относят НДФЛ.

Он взимается на основании главы 23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

1. физические лица, признавшиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами.

2. физические лица, не признающиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ.

Налоговый резидент – физическое лицо, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, в течении 12 следующих подряд месяцев.

Налоговыми резидентами являются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за пределы РФ.

Датой фактического получения доходов в виде заработной платы в календарном году, признается дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, а также даты передачи дохода в натуральной форме.

Объектами налогообложения НДФЛ являются следующие доходы физических лиц:

1. за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполняющих работу, оказывающих услуги в РФ и за рубежом при условии, что источник выплаты находится в РФ;

2. за выполненные работы, услуги, совершенные действиями, либо без действия.

3. дивиденды, полученные в РФ и за рубежом;

4. страховые выплаты;

5. доходы, полученные от использования автотранспортных и иных прав;

6. доходы, полученные по договорам аренды;

7. доходы от реализации недвижимости и иного имущества, находящиеся в РФ (акций, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций).

8. пенсия, пособия, стипендии выплачиваемые предприятием.

9. материальная выгода, получаемая:

а) от экономии на проценты, за пользованием заемными (кредитными) средствами, полученные от организаций и предпринимателей;

б) от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций;

в) от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.