6. Анализ прибыли и рентабельности гостиничного хозяйства.

Экономический анализ прибыли и рентабельности гостиничного хозяйства

предшествует планированию этих показателей и является одним из первых этапов

процесса планирования.

Методика анализа прибыли и рентабельности предприятия и его последовательность:

· Анализ достигнутого объема прибыли, оценка степени выполнения плана

и источников формирования балансовой прибыли;

· Вычисляют абсолютное и относительное изменение прибыли по сравнению

с плановым заданием;

· Анализируют источники формирования балансовой прибыли, их изменение

по сравнению с планом;

· Анализ объема балансовой прибыли и источников формирования в динамике;

· Проводят анализ динамики прибыли за 3 – 5 лет. Вычисляют абсолютное

и относительное изменение прибыли;

· Изучают в динамике источники формирования балансовой прибыли;

· Анализ факторов, влияющих на балансовую прибыль;

· Определяют влияние объема реализованных услуг;

· Изучают влияние затрат;

· Определяют влияние изменения цен на услуги;

· Определяют влияние суммы налогов и отчислений из выручки;

· Анализ объема и динамики чистой прибыли и факторов, влияющих на ее

величину;

· Определяют объем чистой прибыли и ее изменение по сравнению с планом

и в динамике;

· Анализируют влияние факторов на изменение чистой прибыли;

· Анализ достигнутого уровня рентабельности;

· Вычисляют изменение рентабельности по сравнению с планом;

· Проводят оценку факторов, влияющих на рентабельность;

· Анализ динамики рентабельности;

· Определяют изменение рентабельности в динамике за 3 – 5 лет;

· Вычисляют факторы, влияющие в динамике на изменение рентабельности;

· Анализ направлений использования чистой прибыли;

· Определяют направления и структуру использования чистой прибыли;

· Определение резервов роста прибыли и рентабельности;

· Выявляют резервы роста прибыли и рентабельности за счет факторов.

Основные результаты деятельности гостиничного комплекса «Украина»

Динамика и структура прибыли гостиничного комплекса «Минск»

Показатель Базовый год Отчетный год Отклонение Отчетный год, в % к базисному году

млн р. в % к итогу млн р. в % к итогу млн р. в % к итогу

Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг гостиничного комплекса, всего

В том числе:

номерной фонд и другие структурные подразделения

ресторанное хозяйство

балансовая прибыль гостиничного комплекса,

всего

в том числе:

номерной фонд и другие структурные подразделения

ресторанное хозяйство

97,0

71,5

25,5

63,1

43,4

19,7

100,0

73,7

26,3

100,0

68,8

31,2

154,7

124,6

30,1

236,1

200,7

35,4

100,0

80,5

19,5

100,0

85,1

14,9

+ 57,7

+53,1

4,6

173,0

+157,3

+15,7

---

+6,8

- 6,8

---

+16,3

- 16,3

159,4

174,3

118,0

374,2

462,4

179,7

Как следует из данных таблицы, гостиничный комплекс «Украина» в базисном и

отчетном периодах работал с прибылью. Так, прибыль от реализации в отчетном

году составила 154,7 млн р. По сравнению с прошлым периодом она выросла на

57,7 млн р., или на 59,4%. Основная доля прибыли от реализации товаров и

услуг получена от номерного фонда и других структурных подразделений. В

базисном периоде этот показатель составил 73,7%, а в отчетном он возрос до

80,5% или на 6,8%. Ресторанное хозяйство, входящее в состав гостиничного

комплекса, также работает прибыльно. В отчетном году прибыль от реализации

ресторанного хозяйства составила 30,1 млн р. По сравнению с прошлым годом она

возросла на 4,6 млн р., или на 18,0%. Однако доля прибыли от реализации

гостиничного хозяйства имеет тенденцию снижения с 26,3% в прошлом году до

19,5% в отчетном периоде.

Балансовая прибыль как показатель отражает результат не только основных, но и

внереализационных операций. Балансовая прибыль всего комплекса возросла в 3.7

раза по сравнению с прошлым годом и составила 236,1 млн р. Причем доля

балансовой прибыли номерного фонда и других структурных подразделений

гостиничного комплекса в отчетном году составила 85,1%, а доля балансовой

прибыли ресторанного хозяйства – 14,9%.

При изучении выполнения плана динамики прибыли целесообразно определить

факторы, влияющие на ее величину.

Прибыль от реализации услуг в целом по предприятию зависит от объема

реализации услуг, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных

цен.

Объем реализации услуг может оказывать как положительное, так и отрицательное

влияние на сумму прибыли. Увеличение объема реализованных услуг приводит к

пропорциональному увеличению прибыли.

Себестоимость услуг и прибыль находятся в обратно пропорциональной

зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту

прибыли, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно получить разными

способами. Так, Г.В. Савицкая предлагает использовать способ цепной

подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного

показателя фактической. При этом порядок расчета следующий:

Впл - Зпл = П пл;

П пл * Квп = П 1усл;

Вусл - З усл = П 2усл;

Вф - Зусл = П 3усл;

ВФ - Зф = П ф,

где Впл, В ф - соответственно плановая и фактическая выручка, тыс.р.; Зпл,

Зф - соответственно плановые и фактические затраты, тыс.р.; П 1, П 2, П 3усл

- условная прибыль, тыс.р.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме выручки и плановой

величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент

выполнения плана (Кв.п.), а затем плановую сумму прибыли умножить на этот

коэффициент. Коэффициент выполнения плана рекомендуется рассчитывать по

однородным услугам сопоставлением фактического объема реализации с плановым в

натуральном выражении. Влияние объема реализации услуг определяется

вычитанием (П 1усл - П пл).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре

реализуемых услуг, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого

необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат и получить

показатель П 2усл. Условную выручку определяют так.

Вусл = РУф * Цпл,

где РУ ф - фактическая реализация услуг в натуральном выражении; Цпл –

средняя плановая цена за единицу услуг, тыс.р.

Условную себестоимость определяют следующим образом:

Зусл = РУф * Спл,

где Спл – плановая себестоимость услуг.

Влияние структуры реализованных услуг определяют по формуле

П2усл – П1усл

Затем нужно подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при

фактическом объеме реализации услуг, структуре и ценах, но при плановой

себестоимости. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть

условную сумму затрат и получить показатель П3усл.

Влияние средних цен реализованных услуг определяют вычитанием:

П3усл - П2усл.

А влияние себестоимости определяют вычитанием:

Пф – П3усл

Результаты расчетов будут показывать, за счет каких факторов перевыполнен

план прибыли. Аналогично можно определить, за счет каких факторов произошло

изменение прибыли в динамике, т.е. по сравнению с предшествующими периодами.

Главным источником прибыли гостиничного комплекса является выручка от

реализации услуг. Потому целесообразно провести анализ выручки от реализации

услуг в действующих и сопоставимых ценах.

Динамика выручки от реализации услуг

гостиничного комплекса «Украина», млн р.

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Отклоне-ние

Отчетный год, в % к базисному

Выручка от реализации услуг гостиничного комплекса, всего

В том числе:

Номерной фонд и другие структурные подразделения

Ресторанное хозяйство

526,2

312,5

213,7

1369,7

856,8

512,9

+843,5

+544,3

+299,2

260,3

274,2

240,0

Выручка от реализации услуг гостиничного комплекса складывается из выручки,

полученной от номерного фонда, выручки парикмахерской, спортивных сооружений

и других структурных подразделений, и объема продаж ресторанного хозяйства.

В отчетном году выручка ГК «Украина» составила 1369,7 млн р. По сравнению с

прошлым годом она возросла на 843,5 млн р., или на 160,3%. Выручка номерного

фонда и других структурных подразделений в отчетном году составила 856,8 млн

р., или 62,6% от выручки всего гостиничного комплекса. По сравнению с прошлым

годом она возросла на 544,3 млн р., или на 174,2%. Объем продаж ресторанного

хозяйства возрос по сравнению с прошлым периодом на 299,2 млн р., или на

140,0%, и составил в отчетном году 512,9 млн р. Следовательно, темп роста

объема продаж ресторанного хозяйства ниже темпа роста выручки номерного фонда

и других структурных подразделений. Это объясняет рост удельного веса выручки

гостиничного хозяйства в общей выручке гостиничного комплекса с 59,3 до

62,6%, или на 3,3%.

В процессе анализа целесообразно установить влияние ценового фактора на

выручку гостиничного комплекса. Этот расчет рекомендуется проводить отдельно

по каждому структурному подразделению гостиничного комплекса исходя из

индекса цен на соответствующие услуги.

Например, выручка номерного фонда в отчетном году составила 687,1 млн р., а в

базисном году – 257,6 млн р., индекс цен на услуги – 1,65. Следовательно,

выручка номерного фонда в сопоставимых ценах составит 416,4 млн р. (687,1 /

1,65). Прирост выручки номерного фонда за счет ценового фактора составит

270,7 млн р. (687,1 – 416,4). Таким образом, прирост выручки номерного фонда

в отчетном году по сравнению с базисным годом составил 429,5 млн р. (687,1 –

257,6), а доля ценового фактора в общем приросте выручки составила 63% (270,7

/ 429,5 * 100). Кроме того, целесообразно определить темп роста выручки в

сопоставимых ценах. В нашем примере в действующих ценах выручка возросла на

166,7% (687,1 / 257,6 * 100), а в сопоставимых ценах – на 61,6% (416,4 /

257,6 * 100).

Аналогичным образом определяется влияние ценового фактора по другим

структурным подразделениям, в том числе по ресторанному хозяйству.

Балансовая прибыль и прибыль от реализации показывают абсолютный результат

работы гостиничного комплекса. Для оценки целесообразности использования

ресурсов для достижения данного результата применяется показатель

рентабельности

Динамика показателей рентабельности

гостиничного комплекса «Украина»

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Отклонение

Рентабельность:

Реализованных услуг

Затрат

Активов

Основных фондов

Оборотных средств

Фонда зарплаты

Совокупных ресурсов

Собственного капитала

18,4

20,7

15,8

30.3

38,5

66,8

10,0

13,5

11,3

26,9

22,4

31,1

55,6

79,8

12,6

18,6

- 7,1

+ 6.2

+6,6

+0,8

+17,1

+13,0

+2,6

+5,1

Рентабельность реализованных услуг является одним из самых распространенных

показателей, рассчитывается как отношение прибыли от реализации к объему

реализации услуг гостиничного комплекса и показывает прибыльность реализации

данного набора услуг. Снижение рентабельности реализации услуг гостиничного

комплекса с 18,4 до 11,3% обусловлено опережающим ростом объема реализации

услуг по сравнению с ростом прибыли от реализации: по сравнению с прошлым

годом объем реализации услуг возрос в 2,6 раза, а балансовая прибыль – в 1,6

раза. На рентабельность реализации услуг комплекса влияют прибыль от

реализации и объем реализации услуг. Проанализируем их влияние с помощью

метода цепной подстановки. За счет изменения суммы прибыли от реализации

рентабельность увеличилась на 11,0 (154,7 / 526,2 * 100 – 97,0 / 526,2 *

100), а за счет изменения объема реализации снизилась на 18,1 (154,7 / 1369,7

* 100 – 154,7 / 526,2 * 100).

Рентабельность затрат определяется как отношение балансовой прибыли к

издержкам и показывает эффективность текущих затрат. По сравнению с прошлым

годом этот показатель возрос на 6,2% и составил 26,9%. Это свидетельствует об

эффективной деятельности гостиничного комплекса. Об этом также можно сделать

вывод, анализируя показатели эффективности использования материальных,

трудовых и финансовых ресурсов. Так, рентабельность основных фондов возросла

на 0,8%, оборотных средств – на 17,1%, активов – на 6,6%. Следовательно,

капитал гостиничного комплекса, в том числе основной и оборотный,

собственный, используется эффективно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В перспективе на повышение прибыли и рентабельности гостиничных комплексов

будут влиять такие факторы, как глобализация, развитие индустрии

гостеприимства, и в частности, туризма, совершенствование транспортных

систем, информационных технологий, повышение жизненного уровня населения,

генерация новых идей в сфере гостиничного бизнеса.