bukh1 / Учет / Учет кредитов банков, займов

Oрганизации могут получить в банке кредит на: приобретение материально-производственных запасов, ценностей; восполнение недостатка собственных оборотных средств; погашение задолженности перед персоналом по оплате труда; осуществление инвестиционных вложений в активы и др. для получения кредита организация должна представить банк заявление или ходатайство.
Для учета расчетов с банком по полученным кредитам планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель¬ности организаций предусмотрены счета 66 «Расчеты по кратко¬срочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кре-дитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов.
Информация о состоянии расчетов по этим кредитам дается в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.
Учет краткосрочных кредитов в организациях ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Д-т К-т




Обд - поrашение долra перед банка¬ми (возврат кредита) в отчетном периоде

Си - задолженность перед банками по краткосрочным кредитам на нача¬ло периода
Обк - получение кредитов (увеличе¬ние задолженности перед банками)

СК - задолженность перед банками на конец периода



Операции по учету расчетов организации с банком по краткосрочным кредитам отражаются следующим образом:
Сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам», субсчет « Расчеты по краткосрочным кредитам».
Д-т К-т
Сч. 50 - возврат остатков неисполь¬зованного кредита, например, на за¬работную плату
Счета 52, 51, 55 - погашение кратко¬срочного кредита, возврат неисполь¬зованного кредита
Сч. 66 -суммы кредитов, направлен¬ные на погашение просроченной за¬долженности по ранее выданному кредиту. Запись делается внутри сче¬та 66 по его субсчетам
Сч. 91 - положительные курсовые разницы по краткосрочным креди¬там банков в иностранных валютах, в том числе разницы от переоценки за¬долженности на дату составления ба¬ланса; по операциям погашения кре¬дитов и займов, полученных от бан¬ков и организаций
Сч. 50 - получение сумм наличными в рублях и в валюте (в соответствии с порядком выдачи кредитов, установ¬ленным ЦБ РФ) по соответствующим кредитным соглашениям
Счета 51,52 - зачисление кредитов на счета денежных средств. Такой же записью отражается получение кре¬дита для выкупа имущества муници¬пального или унитарного предприя¬тия, если кредит будут погашать ра-ботники (переход на коллективную собственность через аренду с после¬дующим правом выкупа)
Сч. 55, субсчета 1,2 - депонирование денежных средств на выставление ак¬кредитива и на покупку чековых кни¬жек
Сч. 76, субсчет 2 - суммы, ошибочно списанные банком и не восстанов¬ленные до конца месяца. Такой же записью отражаются все другие пре-тензии к банку по краткосрочным кредитам
Сч. 66 - погашение заемных обяза¬тельств организаций (кроме банков) полученными краткосрочными ссу¬дами

Учет расчетов по долгосрочным кредитам осуществляется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай¬мам». Строение его аналогично счету 66 «Расчеты по краткосроч¬ным кредитам и займам».
Операции по учету расчетов организации с банком по долгосрочным кредитам отражаются следующим образом:
Суммы полученных долгосрочных кредитов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным кредитам» в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов.
Погашение задолженности перед банками по долгосрочным кредитам отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосроч¬ным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным кре¬дитам» в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 55.
В развитие счетов 66, 67 в организациях ведут аналитические счета для учета отдельных видов выданных кредитов. Это позво¬ляет контролировать целевое использование средств, выявлять остатки кредитов по их видам и в целом по счету.
Проценты за пользование банковскими кредитами включают¬ся в состав операционных расходов (ПБУ 10/99). Начисление про¬центов банку за пользование кредитом отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Возможны два варианта отражения в учете бюджетного финансирования:
1) когда оно отражается в учете на основе бюджетной росписи или бюджетной классификации как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 86 «Целевое финансирование».
Впоследствии по мере фактического поступления средств поступившие суммы погашают задолженность и увеличивают счет учета денежных средств, капитальных вложении и т.п.
В учёте делаются записи:
Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2) отражение бюджетных средств по мере фактического по¬лучения ресурсов, с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета учета денежных средств, капитальных вло¬жений и т.п. В бухгалтерском учете оформляются записи:
Д-т счетов 51,08
К-т сч. 86 «Целевое финансирование».
К средствам целевого финансирования относит имущество, полученное организацией и использованное ею по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:
в виде средств бюджетов всех уровней, государственных вне-
бюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
в виде полученных грантов, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими лицами, некоммерческими организациями, в том числе иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;