- •Оборотная ведомость за период с 1 января по 30 ноября 2005 года.
- •Расшифровка остатков по счетам
- •Хозяйственные операции за декабрь
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
- •Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
- •Ведомость распределения общепроизводственных расходов ремонтно-механического цеха
- •Ведомость-расчет распределения общепроизводственных расходов основных цехов
- •Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии
- •Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии
- •Расчет распределения общехозяйственных расходов
- •Расчет распределения расходов на продажу по объектам
- •Аналитическая ведомость по счетам производства за декабрь месяц 2005 года
- •Аналитические данные к счету 90 « Продажа»:
- •Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
- •Платежная ведомость
- •Операции по расчетному счету
Министерство образования и науки Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» филиал в г. Пятигорске
|
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ к практическим занятиям по дисциплине
«ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Саркисовой Рамэллы П-БУХ-с-о-101
г. Пятигорск, 2008 г.
|
Рекомендовано научно-методическим советом Пятигорского филиала Северо-Кавказского государственного технического университета
в качестве методических указаний к практическим занятиям
Методические указания по семинарским (практическим) занятиям по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» рекомендованы для студентов экономических специальностей. Составлены в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» В планах практических занятий дана сквозная задача, охватывающая в разрезе конкретных тем бухгалтерский (финансовый ) учет, первичные документы для заполнения , расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, данные для начисления заработной платы и удержаний из нее, бухгалтерская отчетность для заполнения, перечень вопросов, рассматриваемых на занятиях: приведен список литературы (законодательные и инструктивные материалы, экономическая литература), рекомендуемой для изучения учебной дисциплины.
Составитель (автор): ст.преподаватель Чикваная Н.Г.
Ответственный редактор: зав.кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит»,
к.э.н. Налимова З.Ф.
Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является интегрированным курсом, обобщающим изучение специальных и профилирующих дисциплин. Цель его преподавания и изучения - закрепление знаний, полученных по специальным учетным дисциплинам и развитие практических умений и навыков студентов в области организации и ведения бухгалтерского учета. Предусматривается углубленное изучение нормативных документов РФ по бухгалтерскому учету активов, обязательств и капитала, находящихся в собственности экономического субъекта.
В ходе выполнения практических заданий в рамках бухгалтерского финансового учета решаются следующие основные задачи:
-оформление типовой первичной и бухгалтерской документации на хозяйственные операции с использованием унифицированных форм указанной документации, составление кассовой книги, книги учета покупок и продаж;
-систематизация финансово-экономической информации о хозяйственных операциях (с использованием различных видов оценок) в регистрах аналитического и синтетического бухгалтерского финансового учета в хронологическом порядке и по корреспондируемым бухгалтерским счетам (при журнально-ордерной и одном из вариантов машиноориентированной формы счетоводства);
-составление расчетов;
-составление Главной книги, контроль за соответствием показателей аналитического учета данным соответствующих синтетических счетов;
-составление бухгалтерского баланса;
- составление налоговых деклараций.
По окончании изучения курса «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» студенты должны:
а) знать:
- решение задачи по нормативному методу учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции;
- решение задачи по позаказному учету затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
- решение упражнений по отдельным хозяйственным ситуациям в целях выработки практических умений по подготовке и поддержке управленческих решений.
б) уметь:
-оформлять первичные бухгалтерские документы на движение долгосрочных активов, краткосрочных (текущих) активов, обязательств, затрат на производство и сбыт продукции (работ, услуг), других хозяйственных операций, следствием которых является изменение хозяйственных ресурсов организации;
- составить бухгалтерские проводки согласно указанной выше документации;
Составить регистры аналитического и синтетического бухгалтерского финансового учета по журнально-ордерной и машино -ориентированной формам и др.);
на основе заполненных (законченных учетных регистров составить главную книгу;
составить бухгалтерский баланс;
выполнить указанные выше учетные технологии применительно к малому предприятию;
составлять ведомость учета затрат;
составлять ведомость отклонений материальных и трудовых затрат от текущих норм;
составлять ведомость сводного учета затрат на производство;
составлять калькуляцию фактической производственной себестоимости изделий;
анализировать изменения и отклонения от текущих норм.
Государственный образовательный стандарт рекомендует следующее содержание дисциплины:
1. Формирование счетов бухгалтерского учета в виде учебных схем. Запись на счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2003-г.
2. Определение корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в Журнале регистрации хозяйственный операций.
3. Отражение на синтетических и аналитических счетах сумм по операциям, имевшим место в отчетном периоде и заполнение бухгалтерских документов по совершенным операциям.
4. Расчет сумм налогов и платежей.
5. Калькулирование себестоимости продукции по центрам затрат; объектам затрат; статьям затрат.
6. Подсчет оборотов счетов и определение конечных остатков; составление оборотных ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и проверка тождественности записей.
7. Обобщение информации первичных документов в регистрах и формах бухгалтерского учета.
8. Заполнение на конец года баланс (Форма № 1); отчет о прибылях и убытках (Форма № 2); отчет о движении денежных средств (Форма № 4 ).
9. Анализ составленной отчетности.
СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»
Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях
Цель задачи - усвоение заключительного цикла учетного процесса и организации работы по составлению бухгалтерской отчетности.
Задание.
На основе данных для выполнения задачи:
1) откройте счета бухгалтерского учета, запишите в них суммы начальных остатков на 01.12 по данным оборотной ведомости за период с 01.01 по 30.11 и расшифровок по отдельным счетам;
2) составьте журнал регистрации хозяйственных операций по следующей форме:
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
|
|
|
|
3) произведите записи на счетах бухгалтерского учета по хозяйственным операциям;
4) подсчитайте обороты и выведите конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
5) составьте оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
6) заполните на конец года баланс (Форма № 1); отчет о прибылях и убытках (Форма № 2); отчет о движении денежных средств (Форма № 4).
Данные для выполнения задачи:
а) ЗАО «ЛЭМЗ» имеет основное производство по изготовление двух видов продукции : (В — 653) и (В — 654) и вспомогательного производство (ремонтно-механический цех), осуществляющей капитальный (заказ № 18) и текущий (заказ № 102) ремонт оборудования основных цехов;
б) среднесписочная численность работающих — 2730 человек;
в) ожидаемая прибыль от продажи продукции — 14 745 000.
Выписка из приказа о формировании учетной политики ЗАО «ЛЭМЗ»:
- учетная политика формируется на основе ПБУ 1/98 для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности;
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, строится исходя из единых кодов к применению действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета;
- для оформления фактов хозяйственной деятельности используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88;
- основные средства учитываются в соответствии с установленным сроком полезного использования, т. е. продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, изменение которой допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств;
- погашение стоимости объектов основных средств осуществляется посредством начисления амортизации, по нормам отчислений, установленных законодательством Российской Федерации, с применением линейного способа;
- выбытие основных средств отражается в бухгалтерском учете с использованием субсчета «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства»;
- стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации по нормам, исходя из срока полезного использования объектов с применением линейного способа;
- приобретение и заготовление материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», по данным которого выявляется фактическая себестоимость поступивших материалов;
- текущий учет материалов ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков;
- учет отклонений фактической себестоимости поступивших материалов от их учетной стоимости ведется обособленно с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и при отпуске материалов в производство или ином выбытии отклонения списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов;
- материалы, на которые в течение года снизилась цена либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по стоимости возможной реализации. Признание стоимости возможной реализации в качестве балансовой оценки указанных материальных ценностей не меняет их стоимости в бухгалтерском учете. На суммы снижения стоимости материалов образуются резервы за счет прибыли отчетного года;
- учет затрат на производство ведется по видам продукции и заказам на соответствующих субсчетах к счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства»;
- общепроизводственные расходы учитываются раздельно по цехам основного и вспомогательного производств и в целях упрощения расчетов распределяются внутри производств по видам продукции и заказам пропорционально заработной плате производственных рабочих;
- затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции;
- затраты на капитальный ремонт основных средств и оплату пусков производственных рабочих списываются за счет сумм зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство;
- общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы;
- незавершенное производство на конец отчетного периода уценивается по фактическим затратам без доли общехозяйственных расходов;
- готовая продукция учитывается по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) за отчетный период относится на себестоимость проданной продукции;
- выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям; - виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
Оборотная ведомость за период с 1 января по 30 ноября 2005 года.
№ |
Наименование счёта |
Остаток на 01.01 |
Оборот за Период с 01.01 По 30.11 |
Остаток На 01.12 | |||
Дебит |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит
| ||
01 |
Основные средства |
39907020 |
|
930 000 |
|
40837020 |
|
02
|
Амортизация основных средств |
|
11635000 |
|
1 782 600 |
|
13417600 |
04 |
Нематериальные активы |
385 000 |
|
|
|
385 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
77 000 |
|
15 400 |
|
92 400 |
07 |
Оборудование к установке |
1200000 |
|
|
|
1 200 000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
1700 000 |
|
|
930 000 |
770 000 |
|
10 |
Материалы |
2367570 |
|
18 500920 |
10288170 |
10580320 |
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
|
19425000 |
19425000 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
354 120 |
|
925 000 |
622 980 |
656 140 |
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
544340 |
|
4 036 554 |
4 165 430 |
415 464 |
|
20 |
Основное производство |
6875100 |
|
26 576 530 |
25002721 |
8 448 909 |
|
23 |
Вспомогательные производства |
|
|
2 580 594 |
571 760 |
2 008 834 |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
9 264 110 |
9 264 110 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
979 827 |
979 827 |
|
|
28 |
Брак в производстве |
|
|
13 320 |
13 320 |
|
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
|
|
24 989 401 |
24989401 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
6 495 320 |
|
24 991 680 |
28534200 |
2 952 800 |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
703 874 |
703 874 |
|
|
50 |
Касса |
5 100 |
|
11 205 000 |
11205000 |
5 100 |
|
51 |
Расчётные счета |
4 041 500 |
|
54 826 333 |
56294900 |
2 572 933 |
|
52 |
Валютные счета |
146 750 |
|
|
|
146 750 |
|
58 |
Финансовые вложения |
600 000 |
|
1 000 000 |
|
1 600000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
13150000 |
29 674 900 |
24219324 |
|
7 694 424 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12686880 |
|
47 315 843 |
52211333 |
7 791390 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
3 296 000 |
3 000 000 |
1 431 288 |
|
1 727 288 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
4 270 480 |
10 715 430 |
14110451 |
|
7 665 501 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
1 780 650 |
3 540 000 |
4 468 725 |
|
2 709 375 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
4 537 570 |
12 931 678 |
12672600 |
|
4 278 492 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
7 200 |
|
|
7 200 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
287 300 |
|
780 |
214 000 |
74 080 |
|
75/1 |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
1 205 800 |
|
|
1 000 000 |
205 800 |
|
75/2 |
Расчеты по выплате доходов |
|
127 000 |
900 000 |
800 000
|
|
27 000 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы) |
842 000 |
|
45 000 |
240 000 |
647 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) |
|
704 000 |
500 000 |
153 000 |
|
357 000 |
80 |
Уставной капитал |
|
30000000 |
|
|
|
30000000 |
82 |
Резервный капитал |
|
1 850 000 |
|
|
|
1 850 000 |
83 |
Добавочный капитал |
|
3 572 800 |
|
|
|
3 572 800 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
1 786 400 |
800 000 |
|
|
986 400 |
90 |
Продажи |
|
|
47 315 843 |
47 315 843 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
209 288 |
209 288 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
2 900 000 |
5 830 800 |
5 600 000 |
|
2 669 200 |
97 |
Расходы будущих периодов |
38 500 |
|
|
|
38 500 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
|
2 600 |
2 106 |
|
|
494 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
4 926 182 |
9 214 248 |
|
4 288 066 |
|
ИТОГО |
79689500 |
79689500 |
368655993 |
368655993 |
81336040 |
81336040 |