Сквозная задача

по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях

Фабрика мягкой мебели (ЗАО «Модерн») имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах открываемых к счету 20 «Основное производство» Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления на участки.

При выполнении задания используются следующие выдержки из учетной политики:

• амортизация нематериальных активов исчисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объекта;

• материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

• материалы списываются в производство по средней фактической себестоимости;

• незавершенное производство на конец отчетного месяца оценивается по средней фактической себестоимости;

• готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

• выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов;

• оплата труда – повременная, окладная. По результатам работы за отчетный год выплачивается премия;

• отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8% от начисленной зарплаты;

• удержания налогов производятся в соответствии с действующим законодательством;

• отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.

Задание:

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Записать на счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2001 г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень который дан в журнале регистрации;

3. Записать на синтетических и аналитических суммы по операциям;

4. Подсчитать обороты по дебету по кредиту счетов и определить конечные остатки;

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим (таблица 2) и аналитическим счетам (приложение 2 , 3)

6. Заполнить на конец года баланс (Форма № 1); отчет о прибылях и убытках (Форма № 2); отчет о движении денежных средств (Форма № 4).

Данные для выполнения задания

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2001 г.:

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	306000000
Амортизация основных средств (02)	44000000
Нематериальные активы (04)	60000
Амортизация нематериальных активов (05)	4000
Материалы (10)	735000
НДС по приобретенным материалам	320000
Основное производство (20)	200000
Готовая продукция (43)	1000000
Касса (50)	4000
Расчетный счет (51)	1994000
Задолженность поставщикам (60)	1920000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600000
Задолженность бюджету (68)	186000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	304000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	800000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10000
Задолженность кредиторам (76)	328000
Прибыль текущего года (99)	7000000
Уставный капитал (80)	158010000
Резервный капитал (82)	350000
Добавочный капитал (83)	93000000
Нераспределенная прибыль (84)	3021000
Краткосрочные кредиты банков	2000000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2001 г.

а) состав основных средств (ОС)

Группа ОС	Наименование ОС	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Код нормы аморти-зации	Норма амортизации (год), %
100	Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90000000	10002	1,20
100	Здание кирпичное	Транспортный цех	29600000	10004	2,50
100	Здание каменное	Основной цех	126000000	10002	1,20
407	Силовые машины-1	Основной цех	12900000	40712	33,3
407	Силовые машины-2	Основной цех	12900000	40712	33,3
448	Пишущие машинки	Управление фабрики	120000	4481	12,5
449	Машины швейные универсальные старого образца	Основной цех	135000	44919	10,0
449	Машины швейные универсальные	Основной цех	19865000	44919	10,0
480	Вычислительные машины	Управление фабрики	4480000	48005	12,5
504	Автомобили легковые	Управление фабрики	3800000	50418	11,10
504	Автомобили грузовые	Транспортный цех	4000000	50401	14,30
600	Инструмент	Основной цех	2040000	60002	1,20
700	Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160000	70001	6,50
	Итого		306000000	-	-

б) нематериальные активы в сумме 60000 представляют собой программный продукт для ЭВМ;

в) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 2001 г.:

Суб-счет	Наименование	Ед. изм.	Покупная цена, руб	Коли-чество	Покупная ст-ть, руб	ТЗР, руб.	Фактическая себ-ть, руб
101	Ткань обивочная (ширина 150 см)	м.	30	6000	180000	54000	234000
101	Ткань «Бязь»	м.	4,2	2000	8400	4600	13000
101	Разные материалы	шт.	2	5000	10000	2000	12000
	Итого	-	-	-	198400	60600	259000
103	Бензин	л	2,0	60000	120000	36000	156000
	Всего материалов	-			318400	96600	415000
109	Спецодежда	шт.	400	475	190000	-	190000
109	Шкафы офисные	шт.	2000	20	40000	-	40000
109	Столы офисные	шт.	1000	90	90000	-	90000
	Итого инвентаря				320000	-	320000
	Всего по счету 10				638400	96600	735000

г) Остатки незавершенного производства на 1 декабря 2001 г.:

Статьи затрат	Изделия
	Диван-кровать	Кресло
Материалы	60000	20000
Основная зарплата производственных рабочих	30000	10000
Отчисления на социальные нужды	11550	3850
Общепроизводственные расходы	36450	12150
Общехозяйственные расходы	12000	4000
Итого	150000	50000

д) остатки задолженности бюджету:

Наименование	Сумма, руб.
НДС	90000
Подоходный налог	96000
Итого	186000

е) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Наименование	Сумма, руб.
Органам социального страхования	22400
Пенсионному фонду	252800
Органам обязательного медицинского страхования	28800
Итого	304000

ж) задолженность поставщикам, руб.:

Наименование	Сумма, руб.
ЗАО «Нева»	1200000
Деревообрабатывающий комбинат	720000
Итого	1920000

з) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;

и) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.;

к) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2001 г.:

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма, руб.
	Александров Г.А.	4000
	Иванов А.А.	2000
	Семенов Т.В.	1000
	Соколов А.П.	3000
	Прочие	790000
	Итого	800000

л) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2001 г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района	50000
Профком	10000
Прочие	268000
Итого	328000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000 г.:

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

Д

К

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря Выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы

900

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.

900

Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря Согласно приложенным документам израсходовано: в пределах норм суточные сверх норм

700 80

Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

7

Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.

9840

Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

800000

Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря Выдана зарплата за ноябрь

780000

Платежная ведомость №10 Депонирована зарплата

?

Выписка с расчетного счета от 16 декабря Списано с расчетного счета ошибочно банком

1500

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты

?

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря Сдан остаток неиспользованного аванса Экспедитором Семеновым Т.В.

160

Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря Перечислено с расчетного счета: в фонд социального страхования

22400

профкому фабрики

8000

в фонд обязательного медицинского страхования

28800

пенсионный фонд

252800

НДС

90000

-налоги на доходы физических лиц

96000

Итого

498000

Авансовые платежи налогов – всего

300000

В том числе: НДС

200000

-Налог на доходы физических лиц

10000

-Налог на прибыль

90000

Выписка с расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС

192000

Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

?

Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

600000

Выписка из расчетного счета от 20 декабря Платежные поручения № 214-246 Перечислено с расчетного счета: штраф за недопоставку продукции покупателю

1500

проценты банку за просроченный кредит

500

в погашение ранее полученного кредита

40000

узлу связи

50000

деревообрабатывающему комбинату № 1 (НДС - 2000)

120000

Итого

212000

Выписка из расчетного счета от 20 декабря Получен штраф за нарушений условий перевозки (в том числе НДС 2000)

12000

Выписка из расчетного счета от 24 декабря Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

1500

Платежное поручение №12 от 28 ноября Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.): покупная стоимость

16800

транспортный тариф

3200

Итого

20000

НДС

?

Всего

?

Выписка из расчетного счета от 22 декабря Оплачено платежное поручение № 12 Ивановского комбината

?

Платежное поручение №18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.): покупная стоимость

180000

транспортный тариф

36000

Итого

216000

НДС Всего

? ?

Поступила счет-фактура №10 от 5 декабря НПО «Металлоизделия» Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за ед.): покупная стоимость НДС Всего

6000 ? ?

Требования-накладные № 16-18 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам Швейному участку разные материалы, на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за ед.)

250

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

113400 147600 261000

Изделия

Обивочная ткань

Бязь

Диван-кровать

3500 м.

2000 м.

Кресло

4500 м.

3000 м.

Итого

8000 м.

5000 м.

Лимитно-заборная карта №5 от 9 декабря Отпущены со склада швейному участку металлоизделия для сборки: Диван-кровать (500 шт.)

1000

Кресло (1500 шт.)

3000

Итого

4000

Сигнальное требование №3 от 10 декабря Отпущена со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань – 200 м.

6000

Лимитно-заборная карта №6 от 10 декабря Отпущены со склада транспортному цеху бензин (3500 л.):

70000

Ведомость расчета отклонений (приложение 4) и ведомость списания отклонений (приложение 5) Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: на диваны-кровати на кресла на исправление брака на общепроизводственные нужды транспортным цехам Итого

?

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов - №6, счет №18, платежное поручение № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ

20000

НДС

?

Всего

?

Всего

?

Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение №77 от 25 декабря Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

?

Акт приемки-передачи основных средств №5 от 7 декабря. Счета фактуры № 62, 63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (с НДС) первоначальная стоимость

40000 120000

износ

80000

б)силовые машины по договорной цене (НДС 2500000): первоначальная стоимость

15000000

износ

12900000

Всего

900000

Выписка из расчетного счета от 25 декабря Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (с НДС)

?

Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

?

Счет фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря Принят к оплате счет за вычислительную технику: стоимость вычислительной техники

140000

НДС

?

Всего

?

Выписка из расчетного счета от 26 декабря Оплачена приобретенная вычислительная техника (с НДС)

?

Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 декабря Оприходована вычислительная машина

?

Акт приемки-передачи основных средств № 13 от 10 декабря Принят в аренду склад для хранения материалов

100000

Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: сумма арендной платы

12000

НДС

?

Всего

?

Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств: основного цеха

1042617

транспортного цеха

109334

управления фабрики

173934

Итого

1325885

Платежное поручение №30 от 26 декабря Начислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: сумма арендной платы

12000

НДС

?

Всего

?

Расчет бухгалтерии Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

?

Акт на списание основных средств № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машинка универсальная старого образца: первоначальная стоимость

135000

износ

100000

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря Оприходован металлолом от демонтажа швейной машинки универсальной старого образца

200

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам Начислена амортизация программного продукта

2000

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены и распределены зарплата, премии, пособия: а)производственным рабочим швейного участка за изготовление: диванов-кроватей

240000

кресел

120000

на исправление брака диванов-кроватей

2800

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов-кроватей

200000

кресел

100000

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

80000

г) руководителям, специалистам, служащим; младшему обслуживающему персоналу основного цеха

90000

д) шоферам, служащим младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

150000

е) руководителям, специалистам, служащим; младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой

70000

ж) рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск

30000

з) специалистам управления фабрикой за отпуск

14000

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

14000

Итого Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников 300 чел.

1110800

Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления на соц. нужды

Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты: подоходный налог

130358

в возмещение потерь от брака

2500

Итого

132858

Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

5000

Расчет бухгалтерии Удержан подоходный налог с единовременного пособия Семенову Т.В.

?

Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. подоходный налог

?

Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на соц. нужды с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П.

?

Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха (Приложение 8). Объем оказанных услуг: основному цеху 15 т/км

?

управлению фабрикой 5 т/км. Всего

? 406434

Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10): диваны-кровати;

?

кресла

?

исправление брака

?

Итого

275812

Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы (приложение 11): диваны-кровати;

?

кресла

?

Итого

416959

Ведомость учета затрат Списаны по назначению расходы на исправление брака диванов-кроватей;

2500 10005

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и направлено на склад по фактической себестоимости: 1000 диванов-кроватей расходы (приложение 12); 3000 кресел расходы (приложение 13) Итого Примечание: остатки незавершенного производства на конец месяца:

Статьи затрат

Диван

кресло

Материалы Основная зарплата рабочих Отчисления на соц. нужды Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы

27000 30000 11220 27450 9330

9000 10000 3740 9150 3110

Итого

105000

35000

Платежные поручения № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по свободным ценам: диваны-кровати по цене 2400 руб. кресла по цене 400 руб.

Покупатели

Диван

кресло

ЗАО «Прогресс» Магазин «Рондо»

50 1150

100 2900

Итого

1200

3000

НДС Всего

Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»

?

Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

?

Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (Приложение 14)

Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

?

Расчет бухгалтерии Начислен налог на рекламу

?

Выписка из расчетного счета от 27 декабря Начислено и уплачено за рекламу продукции стоимость услуги рекламы

25000

НДС

?

Всего

?

Выписка из расчетного счета от 20 декабря Перечислено: а) за доставку продукции со склада фабрики до станции отправления: стоимость услуги транспортировки

8000

НДС

?

Всего

?

б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС)

1200000

в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС - 100000) за материалы, поступившие в ноябре.

600000

Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию в декабре.

800000

Расчет бухгалтерии Выявлен и перечисляется результат от продажи.

Расчет бухгалтерии Начислены налоги налог на имущество

428916

местные налоги и сборы

900

Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

?

Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль

?

Расчет бухгалтерии Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальных ресурсов, услугам производственного характера, основным средствам

?

Справка бухгалтерии Производится закрытие счетов 90, 91, 99

?

Таблица 1.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№	Содержание операций	Корреспонденция счётов			Сумма
		Д	К
1
2
3

Таблица 2.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

№ счёта	Наименование	Нс-до			Обороты			Кс-до
		Д	К	Д		К	Д		К
1
2
3
4

Приложение 1

Счет _____________

№ опер.

Дебет с кредита счета

№ опер

Кредит в дебет счетов

№ сч.

№ сч

№ сч

№ сч

…

Итого

№ сч

№ сч

№ сч

№ сч

…

Итого

Приложение 2