В.В. Хряков Теория бухгалтерского учета

10

ческого учета – обороты за месяц и остатки на конец месяца (конечное сальдо).

11. По данным счетов синтетического учета составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам следующей формы.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель месяц 2002 г., тыс. р.

№	Наименование	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо
сче-	синтетического	месяца		за месяц		на конец месяца
та	счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	259020				25900
10	Материалы	2130		670	700	2100
50	Касса	500		300	100	700
76	Расчеты по соц.
	страхованию и обес-		3375	200	370		3545
	печению
80	Уставный капитал		25155				25155
	Итого:	28530	28530	1170	1170	28700	28700

Итоговое сальдо на начало месяца по дебету и кредиту сверить с итогами по активу и пассиву баланса на начало месяца, а итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту сверить между собой и с итогом журнала регистрации операций.

На основании данных счетов аналитического учета составить оборотные ведомости по аналитическим счетам. По счетам “Подотчетные лица”, “Поставщики и подрядчики”, “Расчеты по налогам и сборам”, “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, в которых учет ведется только в денежном выражении, оборотные ведомости составляются по форме, установленной для синтетических счетов (см. п. 12), а по счетам, на которых учитываются товарно-материальные ценности, оборотные ведомости составляются по образцу нижеприведенной формы.

Оборотная ведомость аналитического учета по счету “Материалы” за апрель месяц 2002 г., тыс. р.

Наименова-		Цена,	Остаток на на-			Оборот за месяц				Остаток на
	ние	р.	чало месяца		приход			расход		конец месяца
ценностей			кол-	сум-	кол-		сум-	кол-	сум-	кол-	сум-
			во	ма	во		ма	во	ма	во	ма
1.	Краска, кг	8	100	800	27		216	30	240	97	776
2.	и т. д.

11

Сверку итогов произвести по оборотным ведомостям аналитического учета с синтетическими счетами. Выявление при сверке расхождения итогов будет свидетельствовать о допущенных при решении задачи ошибках, которые необходимо найти и исправить.

12. На основании оборотной ведомости по счетам синтетического учета составить на начало следующего месяца сальдовый баланс по типовой форме № 1 “Бухгалтерский баланс”.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант 1

1.Виды балансовых изменений под влиянием хозяйственных опе-

раций.

2.Ошибки в бухгалтерском учете и способы их исправления.

3.Задача.

Данные аналитического учета:

Ведомость остатков по счету 10 “Материалы”

№	Наименование материалов	Количество	Цена, р.	Сумма, р.
1.	Стекло, м2	938	130	121940
2.	Пиломатериалы, м3	250	900	225000
3.	Лак, кг	200	60	12000
4.	Эмаль, кг	200	50	10000
5.	Гвозди, кг	150	10	1500
6.	Уголь каменный, т	50	350	17500
7.	Кабель электрический, м	100	120	12000
8.	Роликовые подшипники, шт.	1000	15	15000
9.	Транспортно-	-	-	10060
	заготовительные расходы

	Ведомость по счету 60
	“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
№	Задолженность поставщикам		Сумма, р.
1.	ООО “Архимед”		200000
2.	ТОО “Автомобилист”		15000
3.	АО “Оргалит”		350000
4.	ОАО “Шахта Заречная”		35000

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно следует составить оборотные ведомости аналитического учета по счету 10 “Материалы” и по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

12

Вариант 2

1.Учет хозяйственных операций процесса заготовления.

2.Основные счета (инвентарные, фондовые, расчетные), их характеристика.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость остатков по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

№	Ф.И.О.	Должность	Сумма
			задолженности, р.
1.	Подольских С.В.	Главный экономист	2000
2.	Старченко Т.А.	Главный бухгалтер	550
3.	Нешатаева Т.М.	Начальник отдела кадров	450
4.	Файкина О.В.	Кладовщик	1000

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется заполнить журнал-ордер № 7.

Вариант 3

1.Предмет и метод бухгалтерского учета, элементы метода.

2.Понятие о формах бухгалтерского учета, признаки их определяющие. Порядок учета по журнально-ордерной форме.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”

№	Задолженность по налогам и сборам перед бюджетом	Сумма, р.
1.	Расчеты по подоходному налогу	8500
2.	Расчеты по налогу на добавленную стоимость	4500
3.	Расчеты по налогу на прибыль предприятия	7000
4.	Расчеты по налогу на имущество предприятия	3000

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется составить оборотную ведомость аналитического учета по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Вариант 4

1.Учет хозяйственных операций процесса производства.

2.Финансовая и бухгалтерская отчетность.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

13

Ведомость по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

№	Задолженность перед органами социального страхования	Сумма, р.
	и обеспечения
1.	Расчеты с фондом социального страхования РФ	270
2.	Расчеты с пенсионным фондом РФ	300
3.	Расчеты с фондом обязательного медицинского
	страхования РФ	200

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется составить ведомость аналитического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и заполнить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

Вариант 5

1.Учет хозяйственных операций процесса реализации.

2.Характеристика и свойства собирательно-распределительных

счетов.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость остатков по счету 10 “Материалы”

№	Наименование материалов	Количество	Цена, р.	Сумма, р.
1.	Стекло, м2	1875	130	243750
2.	Пиломатериалы, м3	500	855	427500
3.	Лак, кг	170	75	15750
4.	Эмаль, кг	100	45	4500
5.	Гвозди, кг	50	15	750
6.	Уголь каменный, т	10	300	3000
7.	Кабель электрический, м	70	200	14000
8.	Роликовые подшипники,	50	12	600
	шт.
9.	Транспортно-
	заготовительные расходы	-	-	3150

	Ведомость по счету 60
	“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
№	Задолженность поставщикам		Сумма, р.
1.	ООО “Архимед”		300000
2.	ТОО “Автомобилист”		65000
3.	АО “Оргалит”		450000
4.	ОАО “Шахта Заречная”		105000

14

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно следует составить оборотные ведомости аналитического учета по счету 10 “Материалы” и по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Вариант 6

1.Сущность и содержание бухгалтерского учета.

2.Калькуляционные счета, их характеристика и свойства.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”

№	Задолженность по налогам и сборам перед бюджетом	Сумма, р.
1.	Расчеты по подоходному налогу	15000
2.	Расчеты по налогу на добавленную стоимость	7000
3.	Расчеты по налогу на прибыль предприятия	8000
4.	Расчеты по налогу на имущество предприятия	5000

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется составить оборотную ведомость аналитического учета по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Вариант 7

1.Бухгалтерские документы как носители первичной учетной информации, реквизиты документов. Документооборот.

2.Бухгалтерский баланс, его назначение, строение.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

№	Задолженность перед органами	Сумма,
	социального страхования и обеспечения	р.
1.	Расчеты с фондом социального страхования РФ	210
2.	Расчеты с пенсионным фондом РФ	280
3.	Расчеты с фондом обязательного медицинского страхова-
	ния РФ	200

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется составить ведомость аналитического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

15

Вариант 8

1.Двойная запись, корреспонденция счетов и счетные формулы.

2.Характеристика и свойства операционно-результативных и фи- нансово-результативных счетов.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость остатков по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

№	Ф.И.О.	Должность	Сумма задолженности,
			р.
1.	Подольских С.В.	Главный экономист	1200
2.	Старченко Т.А.	Главный бухгалтер	1700
3.	Нешатаева Т.М.	Начальник отдела кадров	400
4.	Файкина О.В.	Кладовщик	200

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется заполнить журнал-ордер № 7.

Вариант 9

1.Регистры, техника и формы бухгалтерского учета.

2.Регулирующие счета, их виды и назначение.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость остатков по счету 10 “Материалы”

№	Наименование материалов	Количество	Цена, р.	Сумма, р.
1.	Стекло, м2	1800	145	261000
2.	Пиломатериалы, м3	480	800	384000
3.	Лак, кг	250	68	17000
4.	Эмаль, кг	150	42	6300
5.	Гвозди, кг	150	18	2700
6.	Уголь каменный, т	120	256	30720
7.	Кабель электрический, м	160	217	34720
8.	Роликовые подшипники, шт.	1000	14	14000
9.	Транспортно-заготовительные
	расходы	-	-	29560

16

Ведомость по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

№	Задолженность поставщикам	Сумма, р.
1.	ООО “Архимед”	450000
2.	ТОО “Автомобилист”	85000
3.	АО “Оргалит”	400000
4.	ОАО “Шахта Заречная”	15000

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно следует составить оборотные ведомости аналитического учета по счету 10 “Материалы” и по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Вариант 10

1.Инвентаризация и ее роль в бухгалтерском учете.

2.Понятие о синтетическом и аналитическом учете и их взаимо-

связь.

3.Задача.

Данные аналитического учета.

Ведомость остатков по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

№	Ф.И.О.	Должность	Сумма
			задолженности, р.
1.	Подольских С.В.	Главный экономист	1800
2.	Старченко Т.А.	Главный бухгалтер	1100
3.	Нешатаева Т.М.	Начальник отдела кадров	1210
4.	Файкина О.В.	Кладовщик	700

Содержание хозяйственных операций по варианту смотрите в таблице хозяйственных операций. Дополнительно требуется заполнить журнал-ордер № 7.

17

ПРИЛОЖЕНИЕ Таблица 1

№	Наименование	Наименование операции					Варианты
	документа		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Приходный ордер	Приняты на склад от АО "Оргалит":	26000	24000	25000	28000	26000	27000	30000	28400	29000	27600
	№110	стекло 200 м2
		пиломатериалы 120 м3	108000	96000	105600	103200	102600	105000	106800	103800	96000	105000
		лак 90 кг	5400	6300	5850	6120	6750	5580	6480	6660	6120	5490
		эмаль 85 кг	4250	3995	3655	3400	3825	3740	3910	3400	3570	4080
		НДС	28730	26059	28021	28144	27835	28264	29438	28452	26938	28434
2	Выписка из	Поступило от покупателей за отгружен-
	расчетного счета	ную продукцию, в т.ч. НДС	300000	250000	280000	310000	275000	305000	260000	290000	265000	285000
3	Требования №135-138	Отпущено и израсходовано материалов
		на производство:											17
		а) пиломатериалы
		- на изготовление изделия А 110 м3	99000	95000	90000	92000	94050	89000	93000	90500	88000	91000
		- на изготовление изделия Б 70 м3	63000	60000	59000	62000	59850	58000	61000	57000	56000	58500
		б) эмаль
		- на изготовление изделия А 80 кг	4000	3900	3700	3850	3600	3930	3400	3750	3360	3800
		- для общехозяйственных нужд 10 кг	500	480	490	430	450	470	460	430	420	440
		в) гвозди
		- на изготовление изделия А 20 кг	200	250	230	280	300	310	290	320	360	350
		- на изготовление изделия Б 15 кг	150	170	190	85	255	230	245	260	270	210
		- для цеховых нужд 5кг	50	60	65	55	75	80	85	60	90	70
		г) лак
		- на изготовление изделия Б 100 кг	6000	6500	6700	7000	7500	7100	7300	6200	6800	6400
		- для общехозяйственных нужд 30 кг	1800	1850	1900	2000	2250	2100	1950	2050	2040	2150
4	Расходный кассовый	Выдано Файкиной О.В. – кладовщику –	-	1000	950	850	-	1050	980	800	-	1200
	ордер №427	на хозяйственные расходы

18

Продолжение табл. 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
5	Товарно-	Поступили на склад от ООО "Архимед":
	транспортная наклад-	гвозди 100 кг	1000	1200	1100	1300	1500	1700	1400	1550	1800	1600
	ная	кабель электрический. 70 м	8400	9000	10300	10800	14000	11000	13000	12500	15190	10000
		роликовые подшипники 850 шт.	12750	11000	12000	11500	10200	12800	10700	11100	11900	12200
		НДС	4430	4240	4680	4720	5140	5100	5020	5030	5778	4760
		Транспортно-заготовительные расходы	300	250	310	260	280	275	270	255	290	265
6	Приходный кассовый	Внесен остаток неиспользованных под-
	ордер №189	отчетных сумм от Старченко Т.А.	-	550	600	750	−	650	800	1700	−	1100
7	Расходный кассовый	Выдано Нешатаевой Т.М. на приобрете-
	ордер №482	ние всех необходимых бланков для отде-					−				−
		ла	-	1000	800	1200		900	1100	850		1050
8	Авансовый отчет №74	Согласно приложенным документам
		списываются командировочные расходы
		Подольских С.В.	-	2100	2000	1500	−	1700	1900	1400	−	1850
9	Выписка из	Перечислено в погашение задолженности											18
	расчетного счета
		а) поставщикам за материалы	30000	35000	36000	39000	40000	42000	33000	41000	45000	37000
		ООО "Архимед"
		АО "Оргалит"	200000	220000	250000	270000	300000	280000	230000	210000	270000	240000
		б) за доставку грузов ТОО "Автомоби-
		лист"	?	250	310	260	?	275	270	255	?	265
10	Расходный кассовый	Выдан перерасход по авансовому отчету	−	?	200	250	−	150	180	?	−	?
	ордер №428	Подольских С.В.
11	Приходный кассовый	Внесен остаток неиспользованных под-	−				−				−
	ордер №191	отчетных сумм от Нешатаевой Т.М.		150	100	230		110	130	90		180
12	Выписка из	Перечислено ОАО "Шахта Заречная" в
	расчетного счета	погашение задолженности за уголь ка-
		менный	25000	30000	33000	28000	45000	37000	18000	15000	10000	20000
13	Расходный кассовый	Выдано на хоз. расходы Шумакову А.В. -					−				−
	ордер №431	программисту предприятия	-	6000	5800	6100		5500	6200	5600		5900

19

Продолжение табл. 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
14	Выписка из	Поступило от покупателей за реализо-	1050000	800000	1220000	1730000	1960000	2100000	1150000	900000	1900000	1300000
	расчетного счета	ванную продукцию
15	Требования №139-142	Отпущено и израсходовано материалов
		на производство:
		а) гвозди - на изготовление изделия А
		80 кг	800	950	900	830	1200	1000	1100	850	1440	1300
		б) кабель электрический
		- на изготовление изделия А 60 м	7200	8000	9000	11000	12000	10000	12500	11300	13020	10600
		-на изготовление изделия Б 50 м	6000	7000	7800	9000	10000	8000	8500	9300	10850	10100
		- для общехозяйственных нужд 10 м	1200	1400	1800	1500	2000	1600	1450	1700	2170	2050
		- для обслуживания оборудования 10 м	1200	1400	1800	1500	2000	1600	1450	1700	2170	2050
		в) роликовые подшипники
		-на изготовление изделия А 400 шт.	6000	5600	5200	4500	4800	4100	5000	5300	5600	5900
		-на изготовление изделия Б 300 шт.	4500	4100	3900	4000	3600	3800	4400	4300	4200	3850
		- для общехозяйственных нужд 50 шт.	750	720	710	680	600	650	630	690	700	670	19
		-для цеховых нужд 30 шт.	450	410	390	400	360	380	440	430	420	370
		- для обслуживания оборуд-ния 20 шт.	300	270	260	290	240	250	310	260	280	300
16	Товарно-транс-	Приняты на склад от ОАО "Шахта За-
	портная накладная	речная": уголь каменный 50 т	17500	16000	17000	16500	15000	15500	13000	12900	12800	14000
17	Требования №143	Отпущен каменный уголь для отопления:
		а) основных цехов 40 т	14000	12500	11000	10800	12000	13000	13500	11700	10240	12100
		б) здания заводоуправления 5 т	1750	1600	1350	1400	1500	1650	1700	1300	1280	1450
18	Бухгалтерская	Согласно расчета списывается сумма
	справка	НДС, относящаяся к материалам, отпу-
		щенным и израсходованным в процессе
		производства	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
19	Выписка банка.	Получено по чеку №728112 на выдачу
	Приходный кассовый	заработной платы и хозяйственные рас-
	ордер 191	ходы	680500	457870	807230	607770	1100500	1212000	816300	525900	1180500	1006100