Е.В. Александрович Основы аудита

1

ВВЕДЕНИЕ

"Основы аудита" является одной из основных дисциплин при подготовке финансистов.

Цель преподавания дисциплины состоит в ознакомлении студентов с аудиторской деятельностью.

В курсе раскрывается содержание учебного плана, рассматривается взаимосвязь с другими дисциплинами.

Основными задачами курса являются:

−закрепление и применение знаний, полученных студентами в процессе изучения курсов "Теория бухгалтерского учета"; "Статистика"; "Бухгалтерский (финансовый) учет"; "Анализ хозяйственной деятельности"; "Финансовый менеджмент"; "Маркетинг" и др.;

−ознакомление студентов с аудиторской деятельностью, ее технологией и методикой проведения;

−формулировка выводов на основе проверенной бухгалтерской и аналитической информации.

Согласно учебному плану специальности "Финансы и кредит" по дисциплине "Основы аудита" студенты заочной формы обучения выполняют контрольную работу и сдают зачет.

ПРОГРАММА КУРСА "ОСНОВЫ АУДИТА"

Тема 1. Сущность и содержание аудита

История возникновения и развития аудита. Аудит в системе контроля. Аудит и ревизия. Пользователи аудита. Предпосылки создания аудита в РФ. Необходимость и понятие аудита. Аудитор и аудиторская организация. Цели и задачи аудита.

Тема 2. Виды аудита

Внутренний и внешний аудит. Возможные виды аудита. Обязательный аудит. Аудит по поручению государственных органов. Налоговый аудит. Виды аудиторских услуг.

Тема 3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. ФЗ "Об аудиторской деятельности". Аудиторские стандарты. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Независимость аудиторов. Аттестация и лицензирование аудиторов. Аудиторская тайна.

2

ФОГРАД и Совет по аудиторской деятельности. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Образование аудитора. Этика аудита.

Тема 4. Права, обязанности и ответственность сторон при осуществлении аудита

Права аудиторов. Обязанности аудиторов. Права, обязанности и ответственность проверяемых экономических субъектов. Ответственность аудиторов. Страхование ответственности аудиторов.

Тема 5. Стратегия аудита

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами. Письмо-обязательство аудиторов о согласии на проведение аудита. Договор на проведение аудита. Стратегия и планирование аудита. Этапы аудиторских проверок. Аудиторский риск. Понятие существенности в аудите. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудита. Общение аудиторов с руководством экономического субъекта.

Тема 6. Технология аудита

Контроль качества работы аудиторов. Аудиторские доказательства (свидетельства), их классификация и методы получения. Рабочие документы аудитора. Методы аудиторской проверки. Аудиторский отчет. Аудиторское заключение, его структура и виды. Порядок оформления и представления аудиторского заключения.

Тема 7. Методика проведения аудита объектов БУ

Аудит денежных средств и денежных документов. Аудит нематериальных активов и финансовых вложений. Аудит основных средств. Аудит производственных запасов. Аудит затрат на производство. Аудит готовой продукции и ее продажи. Аудит расчетов. Аудит учета собственного капитала. Аудит учета кредитов и займов. Аудит учета финансовых результатов.

3

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Основной формой учебной работы студентов-заочников является самостоятельное изучение учебного материала по рекомендуемой литературе и написание контрольной работы.

Контрольная работа должна быть выполнена в отдельной тетради, четко, разборчиво и аккуратно, с полями для замечания рецензента. Объем контрольной работы – 20-30 страниц рукописного текста. Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы. На первой странице необходимо указать название предмета, номер варианта, фамилию и инициалы студента, группу, номер зачетной книжки. На второй странице привести содержание контрольной работы с указанием страниц.

Контрольная работа должна быть отправлена для проверки не ме-

нее чем за 2 недели до начала сессии.

Задания на контрольную работу составлены в 25 вариантах. Вариант выбирается по начальной букве фамилии студента по прилагаемой ниже таблице. Если студент выполняет вариант, не соответствующий начальной букве фамилии, то работа к проверке не принимается.

ВЫБОР ВАРИАНТА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

4

Каждый вариант включает теоретический вопрос, для рассмотрения которого необходимо составить план, и одну задачу.

Приступая к выполнению работы, необходимо изучить рекомендуемую литературу по данному вопросу, также ознакомиться с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности и подробно изучить тот стандарт, который задан в вопросе или задаче варианта. Ответы на вопросы должны быть краткими по форме и полными по существу.

Условие задачи следует переписывать по ходу решения.

В конце каждой работы необходимо указывать список использованной литературы.

ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Вариант № 1

1.Законодательные и нормативные акты по регулированию аудита

вРоссийской Федерации (их краткое содержание).

2.Задача. Ниже приведены составляющие баланса и отчета о прибылях и убытках ЗАО "Аверс":

Каким будет значение уровня существенности при оценке достоверности данной отчетности?

Вариант № 2

1.Аудит в компьютерной среде.

2.Задача. По результатам аудиторской проверки ООО "Рассвет" выявлено следующее:

- в рабочем плане счетов отсутствуют субсчета "Основные средства в эксплуатации" и "Выбытие основных средств";

- суммовые разницы относятся на счет прибылей и убытков;

5

- для учета авансов и предоплаты в рабочем плане счетов открыты отдельные счета.

Какое заключение должен выдать аудитор и какой из перечисленных выше фактов повлияет на форму заключения?

Вариант № 3

1.Сущность, цели и задачи аудита.

2.Задача. АКБ "Монолит" заключил договор с аудиторской фирмой на проведение проверки годовой бухгалтерской отчетности, а также обратился к ней с предложением оказать следующие услуги:

- провести семинар среди работников бухгалтерии АКБ на тему "Новое в системе налогообложения кредитных организаций";

- спрогнозировать вероятность банкротства АКБ "Монолит"; - составить налоговую декларацию "Расчет налога от фактической

прибыли".

Все ли из перечисленных услуг вправе оказать аудиторская фирма юридическому лицу и почему?

Вариант № 4

1.Российские стандарты аудиторской деятельности.

2.Задача. Аудитор проводит проверку операций по расчетам с подотчетными лицами.

Требуется: составить программу аудиторской проверки, указать источники информации и привести основную корреспонденцию счетов по учету данного объекта.

Вариант № 5

1.Международные стандарты аудита.

2.Задача. Имеются четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1)инвентаризационные описи об объемах незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;

2)журналы-ордера и первичные документы по счету 20; 3)журналы-ордера и первичные документы по счету 40;

4)доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой в фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.

6

Требуется: определить степень надежности каждых приведенных аудиторских доказательств (четырех групп данных).

Вариант № 6

1.Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

2.Задача. Организация в ноябре отчетного года при выдаче своему сотруднику форменной одежды, предоставление которой не предусмотрено нормами действующего законодательства, не включила ее стоимость в базу по налогу на доходы физических лиц. Одежда остается в личном пользовании. Сумма своевременно не удержанного налога составила 800 р. Ошибка выявлена при проверке годовой отчетности.

Как отразить в бухгалтерском учете исправление выявленной ошибки?

Вариант № 7

1.Этический кодекс аудитора.

2.Задача. Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден составить безусловное положительное аудиторское заключение при наличии серьезного сомнения в возможности экономического субъекта продолжать деятельность и выполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т.е. возникла проблема "действующего предприятия" (предприятие считается действующим в том случае, если отсутствуют серьезные сомнения в возможности этого экономического субъекта продолжать деятельность и выполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом).

Требуется: установить основные причины, служащие основанием для формулировки такого заключения.

Вариант № 8

1.Аудиторская выборка.

2.Задача. В результате проведенной проверки учета основных средств за 2002 г. выявлено, что в третьем квартале 2002 г. списан полностью самортизированный погрузчик, используемый в производственном процессе. Первоначальная стоимость погрузчика составляет

120000 р.

Как отразить исправление данной ошибки?

7

Вариант № 9

1.Планирование аудита.

2.Задача. Имеются документы, полученные из следующих источ-

ников:

1)от третьих лиц;

2)от клиентов на основании внешних данных;

3)от клиентов на основании внутренних данных;

4)собранные самим аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.

Требуется: оценить данные аудиторские доказательства (имеющиеся документы) с точки зрения надежности.

Вариант № 10

1.Аудиторский риск.

2.Задача. В результате аудиторской проверки основных средств выявлено, что организация использует в процессе производства полностью самортизированное оборудование (сепаратор), а также автомобиль ВАЗ-2101, которые списаны с баланса организации в прошлых годах. Первоначальная стоимость оборудования составляет 60000 р., автотранспортного средства – 30000 р. Какие рекомендации должен дать аудитор по исправлению данной ошибки?

Вариант № 11

1.Ответственность аудитора.

2.Задача. Аудитором были проведены следующие процедуры: 1) проверка документов о регистрации транспортных средств; 2) проверка документов на их приобретение; 3) проверка фактического наличия транспортных средств;

4) получение устных подтверждений от продавца транспортных

средств.

Требуется: определить, какие из приведенных процедур представят аудитору наиболее точные доказательства права собственности компании на транспортные средства. Дать характеристику степени точности доказательства каждой процедуре.

8

Вариант № 12

1.Пользователи материалов аудиторских заключений.

2.Задача. В результате аудиторской проверки выявлена ошибка: по полностью самортизированному в ноябре 2001 г. объекту основных средств с декабря 2001 г. по октябрь 2002 г. включительно начислялась амортизация, что отражалось в учете записью по дебету счета "Основное производство" и кредиту счета "Амортизация основных средств". Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла 1234 р.

Как организации следует исправить данную ошибку?

Вариант № 13

1.Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в РФ.

2.Задача. Аудитор проводит проверку учета затрат на производство продукции.

Требуется составить программу аудиторской проверки, указать источники информации и привести основную корреспонденцию счетов по учету данного объекта.

Вариант № 14

1.Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

2.Задача. Дана бухгалтерская, экономическая и юридическая документация фирмы-клиента (например, годовой баланс – форма отчетности № 1, отчет о прибылях и убытках – ф. № 2, пояснения к ним: отчет о движении капитала – ф. № 3, отчет о движении денежных средств

–ф. № 4, приложение к бухгалтерскому балансу – ф. № 5, пояснительная записка, производственная программа, приказы, хозяйственные договоры, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и др.).

Требуется: установить, какие сведения необходимо получить аудитору для составления плана проверки. Определить, с помощью каких процедур следует планировать проведение проверки (общий подход).

Вариант № 15

1.Аудиторское заключение, его структура и виды.

2.Задача. В I квартале отчетного года до истечения срока исковой давности предприятием была ошибочно списана на финансовый результат невостребованная дебиторская задолженность покупателя в

9

сумме 20000 р., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли за I квартал на эту же сумму.

Каким образом следует отразить в бухгалтерском учете во II квартале отчетного года исправление этой ошибки?

Вариант № 16

1.Виды аудиторских услуг.

2.Задача. Фирма работает с оборудованием, которое частично является собственным, а частично – арендованным. Сроки службы оборудования существенно различаются (от 7 до 40 лет).

Требуется: определить пути сбора аудиторских доказательств правильности начисления амортизации. Составить корреспонденцию счетов по аренде, лизингу и начислению износа.

Вариант № 17

1.Виды аудита.

2.Задача. Установите, верно ли каждое из следующих утвержде-

ний:

а) финансовая отчетность не может быть верна на 100 %; б) внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской

проверки; в) внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельно-

сти организации; г) если внутренний риск и риск контроля высоки, то также высок и

риск необнаружения; д) если внутренний риск и риск контроля низки, то аудитор может

снизить степень детализации проверки; е) риск необнаружения имеет один и тот же уровень для всех об-

ластей проверки (цикла покупок, продаж и др.).

Вариант № 18

1.Особенности организации внутреннего аудита.

2.Задача. Проводится аудит компании, основные средства которой представлены машинами и оборудованием.

Требуется: разработать программу получения аудиторских доказательств верности отражения информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности. Отразить корреспонденцию счетов по учету основных средств.