Е.В. Кучерова Экономический анализ. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов

10

в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, а также динамики численности, для чего составляется табл.12.

Таблица 12

Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория	Базовый		Отчетный период				Отклонение от
трудящихся	период						базы
		план		факт	абс. откл.	%	абс. откл.	%
Всего,
в том числе:
ППП
из них:
- рабочие
- руководители
- специалисты
Непромышлен-
ный персонал

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Замена одних рабочих другими оказывает весьма неблагоприятное влияние на эффективность производства. В процессе анализа определяются прежде всего оборот работников, а также относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы: коэффициент по приему, коэффициент по выбытию и коэффициент текучести. Показатели сравниваются в динамике и между собой, что позволяет выделить причины излишнего оборота рабочей силы. Расчет показателей свести в табл.13.

Таблица 13

Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя	Базовый	Отчетный	Абс.откл.
	период	период
Численность списочная на
начало года
Принято на работу, всего

11

Продолжение табл.

Наименование показателя Базовый Отчетный Абс.откл. период период

Уволилось, всего

из них по неуважительным причинам

Численность списочная на конец года

Среднесписочная численность

Коэффициент по приему, %

Коэффициент по выбытию, %

Коэффициент текучести, %

Далее оценивается эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателей использования рабочего времени и выработки. Анализируется динамика показателей за два смежных года, выполнение плана, а также изучается влияние факторов на изменение выработки в соответствии с их группировкой. Показатели, используемые для факторного анализа выработки, свести в табл.14.

Таблица 14

Факторный анализ выработки

Наименование показателя	Отчетный период		Абс.	Влияние
	план	факт	откл.	фактора
1.Среднегодовая выработка,
р./чел.
2.Численность работников, чел.
3.Число дней работы
4.Длительность рабочего дня, ч.
5.Часовая выработка, р./чел.

В ходе анализа заработной платы необходимо оценить динамику за два смежных года фонда заработной платы, среднемесячной заработной платы, средств фонда потребления. Расчеты свести в табл.15.

Особое внимание также следует уделить изучению динамики темпов роста выработки и средней заработной платы.

12

Таблица 15

Динамика затрат на оплату труда

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Фонд оплаты труда, тыс.р.
2.Среднесписочная
численность, чел.
3.Среднемесячная
заработная плата, р.

2.5.Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Источником информации для анализа затрат служат статистические формы №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», №10-п «Отчет о себестоимости добычи» с приложениями (в угольной промышленности).

Анализ затрат начинается с изучения динамики и причин снижения или увеличения показателя затрат на рубль продукции. Расчет показателя осуществляется по данным формы №5-з и сводится в табл.16.

Таблица 16 Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Товарная продукция в
действующих ценах, тыс.р.
2.Затраты на производство
и реализацию продукции,
тыс.р.
3.Затраты на 1 рубль
товарной продукции, р.

13

Далее необходимо изучить структуру затрат по экономическим элементам, выяснить тип производства (материалоемкий, трудоемкий, фондоемкий), оценить вклад каждого элемента в изменение совокупных затрат в динамике и по сравнению с планом, для чего составить табл.17.

Таблица17 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	Базовый		Отчетный			Абс. откл.
	период		период
	р.	уд.вес,%	р.	уд.вес,%	р.		уд.веса,%
1.Материальные
затраты
2.Затраты на оплату
труда
3.Отчисления на
социальные нужды
4.Амортизация
основных фондов
5.Прочие
Всего

Для более глубокой оценки причин изменения затрат, особенно их перерасхода, проводится факторный анализ каждого элемента. В качестве факторов изучаются выполнение норм расхода, изменение тарифов и стоимости ресурсов, уровня заработной платы, норм амортизации, стоимости услуг сторонних организаций и т.д.

Важное значение для отыскания резервов снижения затрат имеет анализ себестоимости отдельных видов продукции, которому целесообразно подвергать нерентабельные и низкорентабельные изделия. При этом следует проанализировать изменение уровня себестоимости изделия за ряд лет, определить причины этого изменения и показать резервы снижения затрат, расчет которых свести в табл.18.

14

Расчет резервов снижения затрат	Таблица 18
Перечень резервов	Сумма, тыс. р.
1.Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции
затрат на производство
2.Снижение себестоимости за счет условно-постоянных
расходов вследствие роста выпуска продукции
3.Экономия фонда заработной платы за счет
выявленных резервов
4.Улучшение использования материальных ресурсов
5.Ликвидация брака
Всего

2.6.Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов предприятия осуществить на основе информации, представленной в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». В процессе анализа необходимо изучить формирование и использование прибыли, оценить показатели рентабельности.

Анализ прибыли проводить в разрезе показателей прибыли отчетного периода (балансовой), валовой прибыли и прибыли от реализации (продажи) продукции, а также прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. Эти показатели оценить в динамике за два смежных года. Для анализа использовать табл.19.

Таблица 19

Анализ динамики прибыли

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
….
(по данным формы №2
“Отчет о прибылях и
убытках”)

15

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации рекомендуется использовать такие факторы, как себестоимость, цена, объем и структура продукции. Оценку необходимо проводить методом цепных подстановок.

В процессе анализа использования прибыли изучают динамику доли прибыли, направленной на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, выполнение плана по использованию прибыли и причины отклонения от плана, направления использования фондов накопления и потребления и их соответствие сметам расходов, причины отклонений от сметы, полноту финансирования запланированных мероприятий.

Для оценки эффективности деятельности предприятия рекомендуется использовать показатели рентабельности продаж, отдельных видов продукции, основных фондов, имущества предприятия, долгосрочных финансовых вложений. Расчет показателей рентабельность проводится только для прибыльных предприятий. Показатели оцениваются в динамике, а также сравниваются с нормативами и среднеотраслевыми значениями.

Расчет резервов увеличения прибыли и рентабельности рекомендуется оформить в виде табл.20.

Таблица 20 Резервы увеличения прибыли и рентабельности

	Перечень резервов		Величина резерва
1.Резервы увеличения прибыли
1.1.Увеличение объема реализованной продукции
1.2.Снижение себестоимости продукции
1.3.Улучшение качества продукции
1.4.Соблидение	планового	ассортимента
(структуры) продукции
1.5.Ликвидация убытков от прочей операционной
и внереализационной деятельности
Итого:
2.Резервы увеличения рентабельности
2.1.Увеличение прибыли
2.2.Улучшение структуры основных фондов
2.3.Соблюдение норматива оборотных средств
Итого:

16

2.7.Анализ финансового состояния предприятия

Для анализа финансового состояния используют данные финансовой отчетности промышленного предприятия: формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «Сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».

Анализ начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» за два смежных года. В процессе анализа оценивается структура имущества предприятия с финансовой и производственной точек зрения и ее изменение. Анализируются изменения мобильных и иммобилизованных средств, рассматривается их структура. Для анализа рекомендуется табл.21.

Таблица 21

Анализ имущества предприятия

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Стоимость имущества,
тыс.р., всего
2.Внеоборотные активы,
тыс.р.
- в % к имуществу
3.Оборотные активы, тыс. р.
- в % к имуществу
3.1.Запасы, тыс. р.
- в % к оборотным активам
3.2.Дебиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к оборотным активам
3.3.Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения, тыс. р.
- в % к оборотным активам

17

Продолжение табл.

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
3.4.Прочие оборотные активы
и НДС, тыс. р.
- в % к оборотным активам
4.Просроченная дебиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к дебиторской
задолженности

Анализ источников средств предприятия необходимо выполнить по пассиву бухгалтерского баланса. Рекомендуется рассмотреть структуру источников, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств, для чего составить табл.22.

Таблица 22

Анализ источников средств предприятия

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Стоимость имущества, тыс.
р., всего
2.Собственный капитал, тыс. р.
- в % к имуществу
2.1.Собственные оборотные
средства, тыс. р.
- в % к собственному капиталу
3.Заемный капитал, тыс. р.
- в % к имуществу
3.1.Долгосрочные обязательства,
тыс. р.
- в % к заемному капиталу
3.2.Краткосрочные кредиты и
займы, тыс. р.
- в % к заемному капиталу
3.3.Кредиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к заемному капиталу

18

Продолжение табл.

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
3.4.Прочие краткосрочные
обязательства, тыс. р.
- в % к заемному капиталу
4.Просроченная кредиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к кредиторской
задолженности

Особое внимание в процессе анализа баланса необходимо обратить на наличие убытков в балансе, величину денежных средств и других ликвидных активов. На основе данных формы №5 «Приложение к балансу» оценивается тяжесть просроченных обязательств предприятия и дебиторской задолженности. По результатам анализа делается предварительное заключение о ликвидности имущества и финансовой независимости предприятия.

Важное значение при выполнении данного раздела имеет анализ финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности) предприятия. Для оценки финансовой устойчивости используются следующие показатели:

-коэффициент независимости (автономии) - рассчитывается как отношение собственного капитала к сумме источников средств,

-коэффициент соотношения заемных и собственных средств – рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному,

-коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств рассчитывается как отношение собственных и долгосрочно привлеченных средств к сумме источников средств,

-коэффициент маневренности собственного капитала – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу,

-коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных средств,

-коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости имущества,

19

-коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия – рассчитывается как отношение стоимости основных и материальных оборотных средств к стоимости имущества.

Коэффициенты оцениваются в динамике и сравниваются с нормативами. Выводы делаются по каждому из коэффициентов и в целом по финансовой устойчивости предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия используются показатели ликвидности:

-коэффициент абсолютной ликвидности – рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых активов к краткосрочным обязательствам,

-коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам,

-коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – рассчитывается как отношение оборотных активов за вычетом НДС и долгосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам.

Полученные значения показателей также сравниваются с нормативами, формулируются выводы и дается общая оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.

По результатам расчетов формулируются выводы по финансовому состоянию и определяются основные пути его улучшения.

				Таблица 23
Резервы улучшения финансового состояния
Перечень резервов				Сумма, тыс.р.
1.Восполнение недостатка собственных оборотных
средств
2.Высвобождение	средств,	вложенных	в
сверхнормативные запасы
3.Взыскание дебиторской задолженности
4.Возврат в оборот иммобилизованных средств