Методические указания по ВКР Налоги и налогообложение
.pdf
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА
Экономический факультет Кафедра денег, кредита и финансов
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению
выпускной квалификационной работы
для бакалавров направления «080100 – Экономика» профиль «Налоги и налогообложение»
КИРОВ 2014
УДК 65.9(2)-21
ББК 339.5.01
Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы для бакалавров направления «080100 – Экономика», профиль «Налоги и налогообложение» / под ред. О.В. Костенко. – Киров: ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА, 2014. – 91 с.
Разработана на основании ФГОС ВПО от 2009 года.
Составители:
1Костенко О.В., к.э.н., доцент, зав. кафедрой денег, кредита и финансов
2Никонова Н.В., к.э.н., доцент кафедры денег, кредита и финансов
3Мильчик И.В., к.э.н., доцент кафедры денег, кредита и финансов
4Казанцева Т.Н., старший преподаватель кафедры денег, кредита и финансов
5Микрюкова Н.В., старший преподаватель кафедры денег, кредита и финансов
6Заболотский С.А., к.э.н., старший преподаватель кафедры денег, кредита и финансов
7Артемьева О.А., старший преподаватель кафедры денег, кредита и финансов
Рецензенты:
1Сунгатуллина Р.Н., к.э.н., доцент, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита
2Шихов С.А., к.э.н., доцент кафедры денег, кредита и финансов
Программа обсуждена на заседании кафедры денег, кредита и финансов (протокол № от 20 февраля 2014г.)
Программа одобрена методической комиссией экономического факультета (протокол № от 20 марта 2014г.).
Учебно-методическое пособие содержит методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы и требования к ее содержанию.
Методические указания разработаны с учетом отраслевых особенностей деятельности производственных и торговых предприятий, коммерческих банков, частных и государственных учреждений.
Для бакалавров направления «080100 – Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», а также преподавателей дисциплин налогового профиля.
- Костенко О.В., 2014
- ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА, 2014
2
Оглавление
Введение ………………………………………………………………………... 4
1Содержание и структура выпускной квалификационной работы…… 9
2Методические указания по описанию организационно-правовой характеристики предприятия (организации)…………………………. 20
3Методические указания по выполнению экономического анализа для основных типов предприятий (организаций)…………………………. 26
3.1Промышленные, сельскохозяйственные и другие коммерческие предприятия……………………………………………………….. 26
3.2Коммерческие банки…………………………………………….. 34
3.3Казенные, бюджетные и автономные учреждения…………….. 39
4Методические указания по анализу налогообложения и налоговой нагрузки организации в составе аналитической главы выпускной квалификационной работы………………………………………………45
5Порядок защиты выпускной квалификационной работы…………….. 55
5.1Порядок допуска выпускной квалификационной работы к защите………………………………………………………….. 55
5.2Подготовка доклада по результатам исследования…………… 56
5.3Защита выпускной квалификационной работы……………….. 58
Список использованных источников…………………………………………. 60
Приложения…………………………………………………………………….. 61
Приложение А. Образец задания по выполнению выпускной квалификационной работы…………………………………. 62
Приложение Б. Образец оформления титульного листа……………………. 63 Приложение В. Образец оформления оглавления выпускной
квалификационной работы…………………………………. 64 Приложение Г. Образец титульного листа раздаточного материала……… 65 Приложение Д. Образец рецензии на выпускную квалификационную
работу………………………………………………………… 66
Приложение Е. Темы выпускных квалификационных работ для бакалавров 3-го поколения направления «Экономика» по профилю «Налоги и налогообложение»
на 2014-2015 учебный год ……………………………...……67
Приложение Ж. Примерные планы выпускных квалификационных работ для бакалавров направления 080100 – Экономика»,
профиль «Налоги и налогообложение»…………………..…69
3
Введение
В соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки «080100 – Экономика» (утвержден Приказом Минобрнауки РФ от 21.12.2009 № 747 (ред. от 31.05.2011)) итоговая государственная аттестация в обязательном порядке включает защиту выпускной квалификационной работы (бакалаврской работы).
Компетенции обучающегося, формируемые и оцениваемые при подготовке и защите выпускной квалификационной работы. Указанным выше стандартом установлены требования к результатам освоения образовательной программы. В период обучения и при подготовке выпускной квалификационной работы формируются, а при ее защите оцениваются полученные в процессе обучения следующие общекультурные и профессиональные компетенции:
-владение культурой мышления, способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);
-умение использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
-способность логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6);
-способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
-способность на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов,
(ПК-2);
-способность выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
-способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);
-способность выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ПК-5);
-способность на основе описания экономических процессов и явлений строить стандартные теоретические и эконометрические модели, анализировать и содержательно интерпретировать полученные результаты (ПК-6);
-способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);
-способность анализировать и интерпретировать данные отечественной и
4
зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8);
-способность, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные, проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9);
-способность использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные техно-
логии (ПК-10).
Условия рыночной экономики требуют от выпускников вузов в первую очередь умения самостоятельно решать деловые проблемы, а это невозможно без знаний и навыков нового экономического мышления, ориентации на ценности и идеалы демократического общества. Готовность выпускников учебных заведений к профессиональной деятельности проверяется в процессе аттестационных испытаний.
Нормативными документами, регламентирующими процесс итоговой государственной аттестации, являются:
-Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 03.02.2014) «Об образовании в Российской Федерации»;
-«Положение об итоговой государственной аттестации выпускников высших учебных заведений Российской Федерации», утвержденное Приказом Министерства образования Российской Федерации от 25.03.2003г. №
1155;
-Положение об итоговой государственной аттестации выпускников экономического факультета ФГБОУ ВПО Вятская ГСХА (утверждено Ученым советом экономического факультета Вятской ГСХА 15 июня 2011
года).
Выпускная квалификационная работа представляет собой работу учебно-исследовательского содержания, имеющую внутреннее единство и отражающую результаты аналитической работы и разработки студента по выбранной теме. Выпускная квалификационная работа для квалификации «бакалавр» выполняется в форме бакалаврской работы.
Подготовка выпускной квалификационной работы – заключительный этап обучения студентов. На этом этапе студент должен привести в систему приобретенные знания, закрепить и расширить теоретические знания и практические навыки самостоятельной работы по проведению научных исследований, показать умение принимать обоснованные практически значимые решения, четко и корректно излагать свои мысли и правильно оформить работу. В процессе такой работы выявляется уровень подготовки студента.
К подготовке и защите выпускной квалификационной работы до-
пускаются студенты, завершившие в полном объеме освоение основной образовательной программы и успешно сдавшие государственный экзамен по специальности.
Для подготовки выпускной квалификационной работы каждому сту-
денту назначается руководитель. Деканат факультета распределяет студентов
5
по выпускающим кафедрам факультета, а заведующий кафедрой назначает руководителей выпускных квалификационных работ из числа ведущих преподавателей кафедры.
Примерные темы выпускных квалификационных работ разрабаты-
ваются выпускающей кафедрой, после чего рассматриваются и утверждаются методической комиссией факультета в разрезе профилей подготовки бакалавров. Темы выпускных квалификационных работ по направлению «080100 – Экономика», профиль «Налоги и налогообложение» разрабатываются кафедрой денег, кредита и финансов.
При выборе темы выпускной квалификационной работы студент вправе предложить любую тему из перечня примерных тем по специальности. Также студенту предоставляется право сформулировать свою тему, аргументировав целесообразность ее разработки. Главное условие – выбранная тема должна соответствовать актуальным проблемам предприятия и профилю подготовки студента. Особо приветствуется, если тема выполняется по заявке предприятия (что может быть подтверждено деловым письмом предприятия (заявкой) на имя декана факультета).
Правильный выбор темы выпускной квалификационной работы имеет исключительно важное значение и во многом определяет эффективность проводимого исследования и практическую значимость его результатов. Так, выбор неактуальной для предприятия темы приведет к тому, что аналитическая глава выпускной квалификационной работы, скорее всего, будет слабой.
Выбранная тема работы согласовывается с руководителем выпускной квалификационной работы. Студент пишет личное заявление установленной формы об утверждении темы выпускной квалификационной работы. Заявление подписывается руководителем выпускной квалификационной работы, согласовывается заведующим выпускающей кафедры (по профилю подготовки «Налоги и налогообложение» - заведующим кафедры денег, кредита и финансов) и закрепляется за студентом распоряжением декана факультета. Это должно быть сделано не позднее, чем за 8 месяцев до защиты выпускной квалификационной работы.
Руководитель выпускной квалификационной работы должен не позднее, чем за 6 месяцев до защиты, совместно со студентом составить план-график выполнения работы и выдать студенту задание на выпускную квалификационную работу (Приложение А).
Если в процессе исследования возникает необходимость откорректировать тему работы, это может быть сделано: потребуется вновь согласование с руководителем, заведующим кафедрой и деканом факультета.
Целью выпускной квалификационной работы является квалифициро-
ванное исследование комплекса вопросов по выбранной теме, касающихся ка- кой-либо стороны экономической или управленческой деятельности предприятия, на основе полученных в процессе обучения теоретических и практических знаний по направлению и профилю обучения.
Для достижения целей выпускной квалификационной работы фор-
мулируются задачи, которые могут стать основанием для разработки содер-
6
жания будущей выпускной квалификационной работы. План выпускной квалификационной работы (наименование и содержание глав и разделов) разрабатывается студентом и согласовывается с преподавателем – руководителем выпускной квалификационной работы.
В качестве объекта для написания выпускной квалификационной работы чаще всего выбираются коммерческие предприятия разных сфер деятельности. Однако студенты профиля подготовки «Налоги и налогообложение» могут выбирать предприятия (организации) любой организационно-правовой формы, а в некоторых случаях также их филиалы (подразделения). Например:
-промышленные, сельскохозяйственные и торговые предприятия, предприятия сферы услуг;
-коммерческие банки и их филиалы;
-финансовые компании;
-казенные, бюджетные и автономные учреждения (например, учреждения здравоохранения, образования, научные организации);
-органы государственной власти финансового профиля (например, территориальные подразделения Федерального казначейства России, Федеральной налоговой службы и т.п.);
-страховые компании и их филиалы.
Если в качестве объекта выпускной квалификационной работы выбирает-
ся не предприятие в целом (юридическое лицо), а в его филиал (дополнительный офис банка, другое территориально обособленное подразделение и т.п.), это должно быть четко отражено в названии объекта работы, а также учтено при разработке содержания выпускной квалификационной работы. В этом случае в тексте работы должна быть дана характеристика не головного предприятия, а его филиала. Так, если студент готовит выпускную квалификационную работу по Кировскому региональному филиалу ОАО «Россельхозбанк», сведения о головном банке (г. Москва) играют второстепенную роль, а в качестве основных следует приводить организационно-правовую и экономическую характеристику кировского филиала.
Предварительная защита выпускной квалификационной работы. По завершении подготовки выпускной квалификационной работы выпускающая кафедра организует проведение предварительной защиты студентом подготовленной работы, после чего она считается допущенной к защите.
После этого выпускная квалификационная работа подлежит обяза-
тельному рецензированию. Рецензентами назначаются ведущие преподаватели с других кафедр факультета. Назначение рецензентов оформляется распоряжением декана факультета.
Порядок и сроки выполнения выпускных квалификационных работ, продолжительность их защиты, критерии оценки утверждаются вузом.
Защита выпускной квалификационной работы проводится на откры-
том заседании Государственной аттестационной комиссии. Результаты защиты объявляются в тот же день.
Основными критериями оценки уровня выпускной квалификационной работы являются:
7
-полнота и комплексность теоретических и практических знаний студента по избранным направлению и профилю подготовки, умение применять их в профессиональной деятельности;
-способность к адекватной оценке как типичных, так и нестандартных ситуаций, умение правильно выбрать и принять оптимальное управленческое решение, дать объективный прогноз развития объекта исследования;
-владение методами и приемами современного экономического анализа, умение делать выводы и формулировать предложения для решения конкретных задач;
-умение корректно изложить свои мысли и правильно, с учетом всех предъявляемых требований, оформить выпускную квалификационную работу;
-общая подготовленность студента к самостоятельной работе в качестве
специалиста по полученному направлению и профилю подготовки. Предлагаемые методические указания по выполнению выпускной квали-
фикационной работы предназначены для того, чтобы помочь студенту целенаправленно провести исследования по выбранной теме, осуществить анализ, сформулировать обоснованные выводы и разработать рекомендации по реализации результатов своих исследований.
8
1 Содержание и структура выпускной квалификационной работы
Выпускная квалификационная работа (бакалаврская работа) должна содержать следующие части:
-титульный лист;
-задание на выпускную квалификационную работу;
-содержание (оглавление);
-введение;
-разделы (главы) основной части;
-выводы и предложения;
-список использованной литературы;
-приложения.
Титульный лист является первой страницей выпускной квалификационной работы и заполняется по строго определенным правилам. На титульном листе в обязательном порядке ставится подпись руководителя выпускной квалификационной работы, результаты рассмотрения работы на заседании кафедры и её рекомендации к защите (по результатам предварительной защиты) за подписью заведующего кафедрой. Образец оформления титульного листа приведен в Приложении Б.
Задание на выпускную квалификационную работу выдается студенту руководителем выпускной квалификационной работы на бланке установленной формы. В задании указываются: дата выдачи задания, устанавливаются плановые сроки завершения отдельных глав и вписываются даты фактической сдачи выполненных частей работы. Задание подписывается руководителем работы, студентом и утверждается заведующим кафедрой. Образец задания приведен в Приложении А.
Содержание (план) выпускной квалификационной работы должно включать название всех глав и параграфов работы с обязательным указанием страниц, с которых они начинаются. Сюда же включаются введение, список использованной литературы, приложения. Заголовки разделов и подразделов в тексте работы должны в точности соответствовать их названию в оглавлении. Сокращения, другая формулировка, изменение последовательности или соподчиненности не допускаются. Образец оформления оглавления приведен в Приложении В.
Введение должно содержать все основные квалификационные признаки выпускной квалификационной работы:
-основные направления работы;
-её актуальность;
-цель, задачи, объект и период исследования;
-используемые методы и приемы исследования;
-характеристика источников информации (официальные, литературные, учетные статистические и др.).
Во-первых, во введении обосновывается актуальность и практическая значимость выбранной темы. Актуальность работы определяется степенью важности проблемы в данный момент времени. Практическая значимость
9
предполагает возможность реально использовать результаты исследования на конкретном предприятии (учреждении, объединении, в отрасли). Необходимо четко представить основные проблемы, которые имеют место на конкретном предприятии, и определить пути их решения. Обоснование актуальности выбранной темы, как правило, составляет половину содержания введения.
Далее формулируется цель выпускной квалификационной работы и задачи, которые необходимо выполнить для достижения цели. Цель работы определяется ее названием (выбранной темой). Так, при выборе темы работы «Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты в ООО «Агро»» может быть сформулирована следующая цель – «изучение порядка начисления и уплаты налога на прибыль, оптимизация налоговых платежей в ООО «Агро»». Задачи уместно перечислить на основе запланированных разделов и подразделов работы. Обычно задачи формулируются в виде перечисления «изучить…», «проанализировать…», «оценить…», «разработать…», «обосновать…» и т.д..
Затем в тексте введения указывается, что является объектом исследования выпускной квалификационной работы. Например: «Объектом исследования является ООО «Агрис»» (можно указать его некоторые основные характеристики, например, принадлежность в отрасли, региону и другие признаки). Чаще в качестве объекта исследования выбирается конкретное предприятие, организация, учреждение, на примере которого проводится изучение проблем по заявленной теме. При определенных условиях объектом исследования может быть группа предприятий, регион, отрасль.
Период исследования. Чтобы правильно оценить тенденции развития изучаемого объекта, период исследования должен составлять три года. В тексте введения должен быть указан конкретный период исследования. Пример: «Исследование проводилось за период с 2011 по 2013 годы».
Анализ деятельности предприятия выполняется за 3 года. При выборе периода исследования следует учесть сроки сдачи годовых отчетов. Если выпускная квалификационная работа защищается в 2013 году в марте (срок сдачи бухгалтерской отчетности 31 марта), в работе должны быть представлены данные за 2010-2012 годы. Если работа защищается в июне 2013 года, следует использовать данные за 2013 год.
Во введении должны быть перечислены также использованные в процессе подготовки выпускной квалификационной работы методы и приемы исследования. Это могут быть:
-общенаучные методы исследования (диалектический, абстрактнологический, дедукции, индукции, анализ и т.д.);
-специфические методы исследования:
-экономико-статистические (сравнение, сводка, группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины и показатели вариации, ряды динамики, графический, балансовый и другие методы);
-экономико-математические (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный анализ, корреляционнорегрессионный анализ, факторный анализ, дисперсионный анализ,
10