Специальные налоговые режимы

Вопрос 1 Общие условия применения спецрежимов

Вопрос2 Упрощенная система налогообложения

Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

Вопрос 4. ЕНВД для определенных видов деятельности

Вопрос 5 Патентная система налогообложения

Вопрос 1При переходе на УСН, ЕСхН, ЕНВД предусматривается особый порядок определения прибыли или убытка, оценки Д и Р, учитываемых для цели н/о, особый порядок определения налоговых обязательств. По результатам отчётных (налоговых) периодов уплачивается единый налог, который предусматривает замену уплаты трех основных налогов:

1. Для организаций:

   1. НДС; налог на прибыль организаций НнП; налог на имущество организаций.

2. Для индивидуальных предпринимателей В отношении ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ деятельности :

   1. НДС; НДФЛ; Налог на имущество физических лиц.

Уплата единого налога при спец.режимах не освобождает:

• от уплаты НДС

• в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ; в рамках договора простого товарищества

• от исполнения обязанностей налоговых агентов:

  • по НДС (смотри ст.161 НК); по НДФЛ (глава 23 НК); по налогу на прибыль организаций (ст 286);

• от уплаты Взносов в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ) в том числе:

  • в качестве страхователя-работодателя (30% от выплат в пользу физических лиц, для сельхозтоваропроизводителей тариф снижен до 2015 года 20,2 % 27,1% );

  • как лица, самостоятельно обеспечивающего себя работой – фиксированный платёж вне зависимости от результата деятельности

( МРОТ Х (34%-2.9%) Х 12 месяцев);

• от уплаты иных налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ.

Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)

УСН с 1 января 2003 года регулируется главой 26.2 НК РФ. Законом субъекта РФ определяется конкретная ставка налога при объекте обложения «Д-Р»;

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять УСН.

Организация вправе применять УСН, если Д за 9 мес. Не превышают 45 млн.рублей (с 01.01.14 –будет применяться коэффициент дефлятор)

Ограничения в переходе на УСН, ( ст. 346.12 НК РФ)	Не вправе применять УСН 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных ПИ; 9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и ИП, переведенные на ЕСХН с гл 26.1 НК РФ; 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. (Данное ограничение не распространяется общественные организации инвалидов, на НКО, в том числе организации потребительской кооперации и для предприятий внедряющих результаты интеллектуальной деятельности ) 15) налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (учитываются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ); 17)казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации,
Особенности применения УСН	Начало применения УСН	Заявление о переходе на УСН с начала календарного года подается в период до 31.12 предшествующего года. Вновь зарегистрированный Н вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 5 дней с даты постановки на учет. Изменить выбранный объект н\о Н вправе до 31. 12 года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. До окончания налогового периода Н не вправе перейти на иной режим н\о
	Добровольный переход	Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15.01. Вновь перейти на УСН налогоплательщик вправе не ранее чем через год после того как он утратил право на применение УСН
	Вынужденный переход на иной режим налогообложения	Если 1) По итогам отчетного(налогового) периода доходы превысили 60 млн. рублей ( с 01.01.014. данный лимит будет корректироваться на коэффициент – 2)В течение отчетного(налогового) периода допущено не соответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ То Н считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита доходов или несоответствие требованиям Суммы налогов, подлежащих уплате при использование иных режимов, уплачиваются в порядке предусмотренном законодательством для вновь зарегистрированных организаций и ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала не уплачиваются
Сочетание УСН с иными режимами налогообложения	УСН может применяться одновременно с ЕНВД для определенных видов деятельности при этом Ограничения по численности работников и стоимости ОС определяется исходя из всех видов деятельности Лица, которые в соответствии с законодательством субъектов РФ перестали быть плательщиками ЕНВД вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по каждому спецрежиму. Если невозможно разделить расходы, то расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов.