Налоговый федерализм
Федеративный тип государственного устройства влияет на основы построения бюджетной системы страны. Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджетов, во всех странах с рыночной экономикой налоги являются главным рычагом воздействия на экономическое развитие страны. Важнейшее значение в построении качественно новой модели бюджетного федерализма имеет теоретическое и практическое развитие ее составной части- налогового федерализма
В РФ задача развития налогового федерализма на государственном уровне была поставлена в 1996 году в Указе Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 08.05.96 г. № 685.
Понятие «налоговый федерализм» следует рассматривать в узком и широком смысле этого слова.
В узком смысле «налоговый федерализм» – это разграничение и распределение налоговых источников доходов между уровнями бюджетной системы страны.
В широком смысле «налоговый федерализм» – это сложная и многомерная совокупность отношений в налоговой сфере между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами самоуправления.
Основными задачами налогового федерализма являются:
-
обеспечение единства российского федеративного государства,
-
обеспечение стабильности социально-экономического развития страны через удовлетворение потребности в денежных средствах всех уровней власти и управления,
-
рациональное перераспределение изымаемой в виде налогов части ВВП между звеньями бюджетной системы,
-
предоставление налоговой инициативы региональным и местным органам власти в пределах единого налогового пространства.
В мировой практике известно 4 основных подхода к решению проблемы разграничения и распределения налогов между бюджетами.
-
Кумулятивный – соединение в одной ставке налога своих ставок каждым уровнем власти
-
Нормативный – долевое распределение доходов от налогов между уровнями бюджетной системы (по нормативам в %)
-
Дистрибутивный – концентрация налоговых поступлений первоначально на единый счет или в фонд с дальнейшим перераспределением между звеньями бюджетной системы
-
Фиксированный – разграничение и закрепление соответствующих налогов между разными уровнями управления в соответствии с принципами налогового федерализма.
В мире нет страны которая отдавала бы предпочтение одному из этих методов, так как каждый из них имеет свои плюсы и минусы. До 1992 г. в нашей стране распределение налогов между звеньями бюджетной системы производилась 2 методами: нормативным и дистрибутивным.
На современном этапе используются кумулятивный метод, нормативный метод, а налоговая система РФ построена на фиксированном методе распределения налогов между бюджетами.
Кумулятивный метод считается одним из индикаторов развития бюджетного и налогового федерализма. С 1 января 1994 г. налог на прибыль организаций взимается по ставке, которая соединяет в себе ставки всех звеньев бюджетной системы .
Распределение основной ставки налога на прибыль (%) (таблица 1)
Таблица 1
|
2001 г. (справочно) |
Гл. 25 НК РФ |
|||||
2002г. |
2003г. |
2004г. |
С 2005 г. |
С 2009 Г |
|
||
Федеральный бюджет |
11% |
7,5% |
6% |
5% |
6,5% |
2% |
|
Бюджет субъектов РФ |
19% |
14,5% (до 10,5%)* |
16% (до 12%)* |
17% (до 13%)* |
17,5% (до 13,5% |
18% (до 13,5%) |
|
Местные бюджеты |
5% |
2% |
2% |
2% |
- |
- |
|
Итого |
35% |
24% |
24% |
24% |
24% |
20% |
|
*Законодательные органы власти имеют право снизить ставку налога, поступающего в их бюджеты но не более чем на 4 процентных пункта
Нормативный метод основан на регулирующей функции налогов. Налоговая система воздействует на разные стороны национальной экономики, в т.ч. на выравнивание социально-экономического развития территории. Нормативный метод предусматривает долевое распределение регулирующих налогов между бюджетами разных уровней. Нормативы отчислений подвергаются корректировке каждый год и подлежат ежегодному утверждению в законе о Федеральном бюджете, затем внутри субъектов федерации соответствующим региональном законом о бюджете. В результате местные и региональные власти становятся в полную зависимость от вышестоящих органов. Значительная доля «регулирующих» налогов по сравнению с закрепленными означает усиление межбюджетных потоков денежных средств. Федеративное правительство в силу ведущего политико-правового положения мобилизует свое распоряжение наиболее крупные и стабильные виды налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ).
Т.о. данный метод не гарантирует финансово-экономической самостоятельности территории провозглашенной Конституцией РФ.
Фиксированный метод согласно ст. 12 НК РФ «Не могут устанавливаться региональные и местные налоги не предусмотренные НК РФ. Перечень региональных и местных налогов смотри схему.
Ст. 3 НК РФ определила следующие принципы налогового федерализма:
-
принцип единства налоговой политики
-
принцип единства системы налогов
-
принцип разграничения полномочий в области налогообложения – органы власти субъекта федерации и органов местного самоуправления обладают следующими полномочиями
а) Устанавливать и вводить в действие обязательные к уплате на данной территории региональные налоги, предусмотренные НК (т.е. могут и не вводить)
б) определять следующие элементы региональных и местных налогов:
-
порядок и сроки уплаты налога
-
льготы по налогу (в пределах, установленных НК РФ)
-
ставка налога (в пределах, установленных НК РФ).
Далее привести краткий анализ региональных и местных налогов (основные элементы)
#G0