налоги гос 2013 / НДФЛ шпаргалка

Шпаргалка по налогу на доходы физических лиц ( глава 23 НК РФ, вступила в силу с 01.01.01) ФЛ –физические лица

Субъект и объект налогообложения (ст. 207-209 НК РФ)	Категории налогоплательщиков		Объект налогообложения
	Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, признаваемые резидентами РФ (находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)		Доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Перечень доходов, являющихся объектом обложения установлен статьей 208 НК РФ
	Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, не являющиеся резидентами РФ		Доходы, полученные от источников в РФ (облагаются по специальной ставке – 30 %,15 %, 13 % (по отдельным видам доходов)
Налоговая база (ст. 210 НК РФ )	НБ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, полученных налогоплательщиком В денежной форме В натуральной форме В виде материальной выгоды (МВ) По доходам облагаемым по ставке 13% НБ=∑ доходов - ∑ налоговых вычетов, при этом если ∑ налоговых вычетов ≥ ∑ доходов то НБ=0 и ∑ налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится ( за исключением имущественного вычета по расходам на приобретение жилья ). НБ определяется отдельно по доходам, облагаемым по разным ставкам. Дата фактического получения дохода определяется с учетом ст. 223 НК РФ
	Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ установлены следующими статьями главы 23 НК РФ При получении доходов в натуральной форме - ст. 211 НК РФ При получении доходов в виде материальной выгоды - ст. 212 НК РФ По договорам страхования - ст. 213 НК РФ По договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ДПС, заключаемым с НПФ - ст. 213.1 НК РФ СТ. 213.1 При получении доходов от долевого участия в организации - ст. 214 НК РФ При получении доходов по операциям с ЦБ и по операциям с ФИСС - ст. 214. 1 НК РФ При получении доходов отдельными категориями иностранных граждан - ст. 215 НК РФ
Налоговый период	Календарный год
Льготы по налогу	1. Доходы, не подлежащие налогообложению – статья 217 НК РФ 2. Налоговые вычеты (суммы, уменьшающие НБ по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%) в т.ч Стандартные – ст. 218 НК РФ Социальные - ст. 219 НК РФ Имущественные - ст. 220 НК РФ Профессиональные - ст. 221 НК РФ
Налоговая ставка (ст.224 НК РФ )	Применяется пропорциональное налогообложение , в зависимости от вида облагаемых доходов
	35 %	1) Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных мероприятиях (В части превышающей сумму в 4 000 рублей) 2) Процентные доходы по вкладам в банках (В части превышающей сумму % , рассчитанную исходя из ставки рефинансирования + 5 п.п ) 3) МВ от экономии на % по полученным заемным средствам ( за исключением целевых кредитов ( займов) на приобретение(строительство) жилья на территории РФ) с учетом ст. 212 НК РФ
	30 %	При получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов (15%)и отдельных видов доходов (13%): 1) иностранных граждан – высокооплачиваемых специалистов (13%); 2) иностранных граждан , осуществляющих трудовую деятельность не связанной с предпринимательской деятельностью по найму у физических лиц; 3) от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 4)от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
	15 %	По доходам от долевого участия в организации (по дивидендам), полученным ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ
	9 %	По доходам налоговых резидентов РФ от долевого участия в организации (по дивидендам) По доходам в % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием
	13 %	Все иные доходы налогоплательщика

Порядок исчисления налога (ст. 225 НК РФ) Исчисление и уплата НДФЛ у источника выплаты дохода - т.е через налогового агента ( ст. 226 НК РФ)	Налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик ( ФЗ) получил доходы, в т.ч. Российские организации 2) Индивидуальные предприниматели 3)Постоянные представительства иностранных организаций в РФ Налоговые агенты по НДФЛ обязаны #M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующую ∑ НДФЛ#M12293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77 2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных физ. лицам доходов, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, в т ч персонально по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля. Срок удержания и уплаты НДФЛ зависит от формы получения дохода
Порядок исчисления налога (ст. 225 НК РФ) Декларационный способ исчисления и уплаты НДФЛ	Согласно ст. 227 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны: ПБОЮЛ, по доходам от предпринимательской деятельности Частные нотариусы и адвокаты, а также другие лица, занимающиеся частной практикой Авансовые платежи рассчитываются для налогоплательщика налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период ( или по сумме предполагаемого дохода) Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, НБ уменьшается на ∑ налоговых вычетов Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: За январь-июнь - до 15.07 текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей За июль-сентябрь - до 15.10 текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей За октябрь-декабрь до 15.01 следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей По итогам налогового периода налог подлежит уплате не позднее 15. 07 года, следующего за истекшим налоговым периодом (за вычетом ав. платежей)
	Согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны следующие (Фл): ФЛ по доходам, полученным от ФЛ, не являющихся налоговыми агентами на основании трудовых, гражданско-правовых договоров (договоров найма, аренды имущества) ФЛ по доходам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, менее 3 лет ФЛ - налоговые резиденты ( за исключением военнослужащих) по доходам, полученным от источников за пределами РФ ФЛ по доходам, НДФЛ по которым не был удержан налоговым агентом ФЛ по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами игр основанных на риске ФЛ по доходам в виде вознаграждений, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений , полезных моделей и промышленных образцов ФЛ по доходам полученным в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за искл. Случаев, когда даритель и одариваемый являются членами семьи и или близкими родственниками) Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом налога, удержанного налоговым агентом, и подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетность по налогу	Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, в форме 1- НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ». #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464Карточка открывается ежегодно на каждое физическое лицо. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( Форма 2- НДФЛ «Справка о доходах физического лица.») (ст. 230 НК РФ)
	Физические лица, указанные в в ст.227- 228 НК обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. (ст. 229 НК РФ)