Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
налоги гос 2013 / Налоги / Рабочая тетрадь Налогообложение Экономисты 2014.doc
Скачиваний:
79
Добавлен:
27.05.2015
Размер:
230.4 Кб
Скачать

Рабочая тетрадь по дисциплине «Налогообложение» для студентов заочной формы обучения

Задание № 1 Решить тест по теме «Теория налогообложения»

Задание №2 . Провести расчет налоговых обязательств.

Задание 2.1. На основе исходных данных (таблица № 3), рассчитать НДФЛ в качестве налогового агента (данные Справки о доходах физического лица форма 2-НДФЛ) предоставив стандартные налоговые вычеты (общий алгоритм расчета представлен в таблице 4). Затем представить основные данные декларации (форма 3-НДФЛ), предоставив физическому лицу социальные налоговые вычеты. В примечании к таблице объяснить, как определялся размер вычетов и сумма доходов, неподлежащих налогообложению.

Решение представить в таблице № 5

Таблица № 2 . Исходные данные для решения задачи по исчислению НДФЛ за 2013 год

Показатель

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

1. Виды доходов за 2013 г, рубл. :

Заработная плата

253 840

315890

140300

187 560

349510

Выплата за очередной отпуск

20750

23400

13250

16420

23400

Пособие по временной нетрудоспособности

16800

-

58420

-

27200

Пособие при рождении ребенка

-

14266

-

-

-

Материальная помощь за счет прибыли работодателя (цель)

6000

(неотложные нужды)

15000

(рождение ребенка)

10 000

(на лечение)

5000

(неотложные нужды

3000

2. Заявлены и подтверждены документально стандартные налоговые вычеты по следующим основаниям :

2.1 На налогоплательщика

Нет

нет

3000

(ст 218 п. 1 )

500

500

2.2 На детей заявлены вычеты

На первого ребенка, единственный родитель

На первого и второго ребенка (до 18 лет

На третьего ребенка

На второго и третьего ребенка (до 18 лет

На второго ребенка – инвалида с детства

2.3. Количество месяцев в 2012 году , пока совокупный доход не превысил 280 000 рублей

11

10

12

12

9

3. Произведены и подтверждены документально расходы, относящиеся к социальным вычетам:

3.1 Расходы на обучение налогоплательщика

12 000

нет

нет

нет

50 000

3.2 Расходы на обучение ребенка налогоплательщика

-

нет

60 000

55000

16 800

3.3 Расходы на лечение

65200

25 800

160 000

83 000

115000

Таблица4. Алгоритм исчисления НДФЛ налоговым агентом по доходам, облагаемым по ставке 13%

Порядок расчета, условное обозначение

Примечание

Нарастающим итогом с начала года ежемесячно

Лицевой счет

ВД

Валовый доход - сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в пользу налогоплательщика за текущий налоговый период.

Л(ст. 217 НК РФ)

Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению, установленные ст.217 НК РФ

1- НДФЛ

СОД = ВД – Л 217

Совокупный облагаемый доход

НВ

Налоговые вычеты, которые заявлены налогоплательщиком: Стандартные (ст.218 НК РФ) + Социальные(ст.219 НК РФ) + Имущественные(ст.220 НК РФ) + Профессиональные (ст.221 НК РФ)

НБндфл = СОД- НВ

Если ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0

НДФЛ = НБ *13%

Рассчитывается до целых рублей

За каждый месяц

Лицевой счет

НДФЛ за месяц

НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом - НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы

Сумма к выплате за месяц

ВД за месяц – НДФЛ

Таблица № 5. Расчет НДФЛ за 2013 год

Показатель

По данным налогового агента

(данные формы 2-НДФЛ)

По данным налоговой декларации

(данные формы3-НДФЛ)

1.Валовый доход

2. Доходы, неподлежащие налогообложению

3.Совокупный облагаемый доход

4. Налоговые вычеты

4.1 Стандартные налоговые вычеты, в том числе

4.1.1.на налогоплательщика

4.1.2.на первого или второго ребенка

4.2.2.на третьего и последующих детей

4.2. Социальные налоговые вычеты, в том числе

4.2.1 По расходам на обучение

детей

Х

4.2.2. По расходам на лечение и обучение налогоплательщика

Х

Итого налоговых вычетов

5. Налоговая база

6. Сумма НДФЛ . в том числе

Х

Х

6.1. Рассчитанная и удержанная налоговым агентом

6.2. По данным декларации

Х

6.3. Подлежащая возврату по итогам года

Х

Примечание

Задание 2.2 .Определить налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль по результатам хозяйственной операции предприятия, занимающегося оптовой торговлей. Исходные данные представлены в таблице № 6 . Решение представить в Таблице №7

Таблица 6. Исходные данные для решения задачи по исчислению НДС и налога на прибыль (НнП)

Показатель

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

Стоимость приобретенной у поставщика партии товара

500 000 в том числе НДС 18%

1 000 000 в том НДС 10%

750 000 плюс НДС 10%

100 000 в том числе НДС 18%

200 000 плюс НДС 18%

Затраты налогоплательщика по доставке товара

30 000 плюс НДС 18%

50 000 в том числе 18%

25000 в том числе НДС 18%

8 000 плюс НДС 18%

15 000 без НДС (перевозчик- ИП применяет спецрежим)

Стоимость реализации налогоплательщиком данной партии покупателю

530 000 плюс НДС 18%

1 400 000 в том числе НДС 10%

1 100 000 в том числе НДС 10%

150 000 плюс НДС 18%

320 000 в том числе НДС 18%

Таблица 7 Расчет налоговых обязательств при реализации партии товара

Наименование показателя

Расчет и значение показателя

1. Затраты по приобретению партии товара без НДС

2.Сумма НДС, предъявленного налогоплательщику поставщиком товара и подлежащего вычету

3. Затраты по доставке партии товара без НДС

4.Сумма НДС, предъявленного налогоплательщику перевозчиком и подлежащего вычету

5 Общая сумма затрат, без НДС

6Общая сумма «входящего»НДС

7Выручка от реализации партии товара без НДС

8НДС, предъявленный покупателю при реализации партии товара

9Налогооблагаемая прибыль = Прибыль от продаж ( )

10Налог на прибыль всего , в том числе

Зачисляемый в федеральный бюджет

Зачисляемый в бюджет субъекта РФ

11 Чистая прибыль

12 Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет

Задание2.3Рассчитать сумму налога на имущество организаций

Рассчитайте сумму налога на имущество организаций и авансовых платежей по налогу) , применяя ставку налога действующую в Кировской области, укажите срок уплаты налога (авансового платежа по налогу)

Таблица 8. Исходные данные для решения задачи по исчислению налога на имущество организаций (НнИ)

Показатели

Остатки по счетам бухгалтерского учета сумма тыс. рубл.

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Вариант 4

Вариант 5

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

-На 01.01.12

77420

17890

31760

17380

789400

176820

71760

27380

689400

176820

-На 01.02.12

77420

18950

31760

18100

789400

184147

71760

28200

689400

184147

-На 01.03.12

77200

18600

29740

16890

610000

197470

79740

26890

710000

197470

-На 01.04. 12

77700

19200

29600

17730

610000

203470

69600

27730

710000

203470

-На 01.05.12

76200

17100

29600

18320

798200

189790

69600

28320

698200

189790

-На 01.06.12

76200

17700

29600

19110

798200

197860

69600

29220

698200

197860

-На 01.07.12

79874

18947

37800

19900

623720

207187

67800

29900

723720

207187

-На 01.08. 12

80260

20030

37800

20800

623720

212747

67800

20800

723720

212747

-На 01.09.12

80260

21320

32200

19760

623720

220307

62200

29760

723720

220307

-На 01.10. 12

87387

23748

32200

20477

623720

227867

62200

20477

723720

227867

На 01.11. 12

81274

21797

33400

21497

617970

219980

63400

22497

716960

219980

На 01.12. 12

81732

25110

33400

22717

617970

227080

63400

22727

716960

227080

На 31.12. 12

87331

25740

31980

23737

617970

234180

61980

23737

716960

234180

Решение представить в таблицах 9.1 и 9.2. . Применить максимальную ставку действующую на территории Кировской области

Таблица 9.1. Расчет остаточной стоимости основных средств

Дата

Остаточная стоимость объектов по данным бухгалтерского учета

ОС, учитываемая для целей налогообложения, тыс рубл

01.01.12

Первоначальная (восстановительная ) стоимость основных средств, учитываемых для целей налогообложения (за исключением земельных участков и других объектов природопользования) за вычетом амортизации

(Счет 01- Счет 02)

01.02.12

01.03.12

01.04.12

01.05.12

01.06.12

01.07.12

01.08.12

01.09.12

01.10.12

01.11.12

01.12.12

31.12.12

Таблица 9.2 Расчет авансовых платежей и налога на имущество организаций

Период

Наименование показателя

Расчет показателя

1 квартал

Налоговая база

ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04

3+1

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога)

Полугодие

Налоговая база

ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7

6+1

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога)

9 месяцев

Налоговая база

ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ + ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7+

+ОС 01.08 + ОС01.09 + ОС 01.10

9+1

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога)

Общая сумма авансовых платежей

Налоговый период

Налоговая база

ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ + ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7+

+ОС 01.08 + ОС01.09 + ОС 01.10 +

ОС 01.11 + + ОС01.12 + ОС 31.12

12+1

Сумма налога

НБ за налоговый период * ставку

К доплате по итогам года

Сумма налога за год- Сумма авансовых платежей

Задание 2.4 Рассчитайте сумму транспортного налога (авансового платежа по налогу) на 2012год, применяя ставку налога действующую в Кировской области, укажите срок уплаты налога (авансового платежа по налогу), срок представления налоговой отчетности, способ исчисления и уплаты

Таблица10. Исходные данные для решения задачи по исчислению транспортного налога

Показатели

Варианты

1

2

3

4

5

Объект обложения

Экскаватор 702621

ГАЗ 3110

КАМАЗ

Автобус

ВАЗ 2107

Мощность двигателя в л.с.

60 л.с.

130 л.с.

210 л. с

220 л.с.

87 л.с.

Сведения о регистрации (снятия с регистрации)

Зарегистрирован на налогоплательщика

07 августа 2012

Снят с регистрации 20 сентября 2012 года

Был зарегистрирован на налогоплательщика полный налоговый период

Был зарегистрирован на налогоплательщика 05.03.12

Зарегистрирован на налогоплательщика

27 мая 2012 года

Таблица 11. Расчет транспортного налога за 2012 год, по ТС, зарегистрированным на юридическое лицо

Показатель

Расчет показателя

Налоговая база (НБ)

Мощность двигателя в л.с

Ставка налога (НС)

По закону Кировской области (рубл)

1 квартал

Коэффициент *

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ * НС* К)

2 квартал

Коэффициент *

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ * НС* К)

3 квартал

Коэффициент *

Сумма авансового платежа

1/ 4 (НБ * НС* К)

Общая сумма авансовых платежей

Налоговый период

Коэффициент **

Сумма налога

НБ*НС*К

К доплате по итогам года

К*рассчитывается за квартал, например « ТС зарегистрировано 5 марта»→→К за первый квартал 1/3

К**рассчитывается за год , например « ТС зарегистрировано 5 марта»→→ К за год 10/12